Заглавная страница
Избранные статьи
Случайная статья
Познавательные статьи
Новые добавления
Обратная связь

ТОП 10 на сайте

Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации

Техника нижней прямой подачи мяча.

Франко-прусская война (причины и последствия)

Организация работы процедурного кабинета

Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний

Коммуникативные барьеры и пути их преодоления

Обработка изделий медицинского назначения многократного применения

Образцы текста публицистического стиля

Четыре типа изменения баланса

Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву

Мы поможем в написании ваших работ!

ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Влияние общества на человека

Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации

Практические работы по географии для 6 класса

Организация работы процедурного кабинета

Изменения в неживой природе осенью

Уборка процедурного кабинета

Сольфеджио. Все правила по сольфеджио

Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления

Главная Избранные Случайная статья Познавательные Новые добавления Обратная связь FAQ

Тема «исполнение обязанностей налогового агента по ндфл»

Стр 1 из 5Следующая ⇒

Тема «Исполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ»

Таблица 1. Исходные данные для решения задач по НДФЛ

Показатель	Вариант 1	Вариант 2	Вариант 3	Вариант 4	Вариант 5
1. Виды доходов за 2018 г, рубл.:
Заработная плата
Январь	21155	26500	3785	16700	30 000
Февраль	17560	26500	12 000	16700	32700
Март	21155	26500	12 000	16700	30 000
апрель	21155	26500	12 000	16700	1000
май	1155	26500	12 000	15000	30 000
июнь	21155	26500	1 589	1 843	30 000
июль	21155	26500	12 000	16700	38 500
август	21155	26500	12 000	16700	30 000
сентябрь	21155	6400	12 000	16700	5200
Октябрь	21155	26500	3200	16700	30 000
ноябрь	21155	26500	1258	16700	30 000
Декабрь	25000	27000	12 000	16700	30 000
Выплата за очередной отпуск	20750 (май)	23400 (Сентябрь)	13250 июнь	16420 июнь	23400 Сентябрь
Пособие по временной нетрудоспособности	16800 февраль	-	18420 Январь + 23600 Ноябрь	-	27200 Апрель
Материальная помощь за счет прибыли работодателя (цель)	6000 (неотложные нужды, декабрь)	15000(рождение ребенка, январь)	10 000 (на (неотложные нужды,, ноябрь)	5000 (неотложные нужды, август)	7000 (неотложные нужды, сентябрь)
Всего начислено в пользу ФЛ
В том числе не подлежит налогообложению
Сумма Облагаемого дохода
2. Заявлены через налогового агента и подтверждены документально стандартные налоговые вычеты по следующим основаниям :
2.1 На налогоплательщика	Нет	нет	3000(ст 218 п. 1)	500	500
2.2 На детей заявлены вычеты родителем ребенка	На первого ребенка, единственный родитель	На первого и второго ребенка (до 18 лет	На третьего ребенка	На второго и третьего ребенка (до 18 лет	На второго ребенка – инвалида с детства
3. Произведены и подтверждены документально расходы, относящиеся к социальным вычетам, заявлены при подаче декларации :
3.1 Расходы на обучение налогоплательщика	32 000	нет	нет	нет	50 000
3.2 Расходы на обучение ребенка налогоплательщика	-	нет	70 000	55000	16 800
3.3 Расходы на лечение	65200	45 800	160 000	83 000	115000

Таблица 2 Алгоритм исчисления НДФЛ налоговым агентом по доходам, облагаемым по ставке 13%

Порядок расчета, условное обозначение

Примечание

Нарастающим итогом с начала года ежемесячно

Лицевой счет

ВД

Валовый доход - сумма всех выплат и вознаграждений, начисленных налоговым агентом в пользу налогоплательщика за текущий налоговый период.

Л(ст. 217 НК РФ)

Льготы по налогу – доходы, неподлежащие налогообложению, установленные ст.217 НК РФ

1- НДФЛ

СОД = ВД – Л 217

Совокупный облагаемый доход

НВ

Налоговые вычеты, которые заявлены налогоплательщиком: Стандартные (ст.218 НК РФ) + Социальные(ст.219 НК РФ) + Имущественные(ст.220 НК РФ) + Профессиональные (ст.221 НК РФ)

НБндфл = СОД- НВ

Если ∑ НВ ≥ ∑ СОД то НБ=0

НДФЛ = НБ *13%

Рассчитывается до целых рублей

За каждый месяц

Лицевой счет

НДФЛ за месяц

НДФЛ, рассчитанный нарастающим итогом - НДФЛ, удержанный в предыдущие месяцы

Сумма к выплате за месяц

ВД за месяц – НДФЛ

Таблица №3. Расчет НДФЛ за 2018 год

Показатель	По данным налогового агента (данные формы 2-НДФЛ)	По данным налоговой декларации (данные формы3-НДФЛ)
1.Валовый доход
2. Доходы, неподлежащие налогообложению
3.Совокупный облагаемый доход
Налоговые вычеты, в том числе 4.1 Стандартные налоговые вычеты, в том числе
4.1.1. На первого и (или) второго ребенка
4.1.2.На третьего и последующих детей
4.1.3.На ребенка-инвалида
4.1.4 На налогоплательщика
4.2. Социальные налоговые вычеты, в том числе	Х
4.2.1 По расходам на обучение детей	Х
4.2.2. По расходам на лечение и обучение налогоплательщика	Х
4. Итого налоговых вычетов
5. Налоговая база
6. Сумма НДФЛ, в том числе	Х	Х
6.1. Рассчитанная и удержанная налоговым агентом
6.2. По данным декларации	Х
6.3. Подлежащая возврату по итогам года	Х

Др

Статья 249 НК РФ

Выручка от реализации без учета НДС =

Выручка с НДС / 118 (110) * 100

53 125 800/118 * 100 = 45 021 864

45 021 864+145 455=

45 167 319

160 000/110*100=145 455

Внереализационнын доходы Двр Статьи 250 и 251 НК РФ

Доходы, полученные за период - доходы, неподлежащие налогообложению согласно ст. 251 НК РФ

Т.к доля вклада учредителя больше 50 % то согласно пункта 11 ст.251- сумма 100 000 не будет учитываться при исчислении НБ по НнП

57 600

Итого Доходы, учитываемые при исчислении НнП

Дн = Др+Двр

45 167 319+57 600

45 224 919

Расходы, связанные с производством и реализацией Р пр Статьи 252 - 264 НК РФ

При методе начислений Р пр = прямые расходы + косвенные расходы - Расходы, неучитываемые в НБ согласно ст. 270 НК РФ

17 000 000 + 23 797 000 - 45 789

40 751 211

Внереализационные расходы Р вр Статьи 265 и 270 НК РФ

Определяются по данным налогового учета

98 820

Итого Расходы, учитываемые при исчислении НнП

Рн =Рпр+Рвр

40 751 211+ 98 820

40 850 031

Налогоблагаемая прибыль Пн

ПН = Дн-Р н (упрощенный вариант) или Согласно ст. 315 НК РФ *

45 224 919- 40 850 031

4 374 888

*Пн = (Др- Р пр) + (Двр-Р вр) – Упл, где Упл – убытки прошлых лет, уменьшающие налоговую базу в соответствии со статьей 283 НК РФ

Таблица №2.3 Расчет налога прибыль (пример)

Наименование показателя	Расчет показателя	Значение
Налогооблагаемая прибыль (НБ)	ПН = Дн-Рн или Пн = (Др- Р пр) + (Двр-Р вр) – Упл	4 374 888
Налог на прибыль всего, в том числе	НнП = Пн * 20 %	874 978
Н н П зачисляемый в ФБ	Пн* 2%	87 498
Н н П зачисляемый в бюджет субъекта РФ	Пн* 18%	787 480

Таблица № 2.4 ФИО студента Вариант Порядок формирования налогооблагаемой прибыли

Наименование показателя	Алгоритм расчета	Расчет	Значение показателя
Доходы от реализации Др Статья 249 НК РФ	Выручка от реализации без учета НДС = Выручка с НДС */ 118 (110) 100**
Доходы от реализации Др Статья 249 НК РФ
Внереализационнын доходы Двр Статьи 250 и 251 НК РФ	Доходы, полученные за период - доходы, неподлежащие налогообложению согласно ст. 251 НК РФ
Итого Доходы, учитываемые при исчислении НнП	Дн = Др+Двр
Расходы, связанные с производством и реализацией Р пр Статьи 252 - 264 НК РФ	При методе начислений Р пр = прямые расходы + косвенные расходы - Расходы, неучитываемые в НБ согласно ст. 270 НК РФ
Внереализационные расходы Р вр Статьи 265 и 270 НК РФ
Итого Расходы, учитываемые при исчислении НнП	Рн =Рпр+Рвр
Налогоблагаемая прибыль Пн	ПН = Дн-Р н (упрощенный вариант) или Согласно ст. 315 НК РФ *

Таблица №2 5 Расчет налога прибыль

Наименование показателя	Расчет показателя	Значение
Налогооблагаемая прибыль (НБ)	ПН = Дн-Рн или Пн = (Др- Р пр) + (Двр-Р вр) – Упл
Налог на прибыль всего, в том числе	НнП = Пн * 20 %
Н н П зачисляемый в ФБ	Пн* 3%
Н н П зачисляемый в бюджет субъекта РФ	Пн* 17%

Задание1 Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на прибыль за январь 2014 года, если организация определяет доходы и расходы методом начислений, уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

Отразите начисление и перечисление в бюджеты разных уровней суммы авансового платежа по налогу на прибыль в таблицах 4 и 5

Таблица 2. 6. Данные налогового учета доходов и расходов организации

№ п/п	Вид доходов и расходов	1вариант	2 вариант	3 вариант	4 вариант	5 вариант
1	Выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав
1.1.	От выполнения работ производственного характера	43 000 000 = (в т.ч. НДС 18%)		77 460 000 (в т.ч. НДС 18%)	12 417 948 (без учета НДС)
1.2.	От реализации прочего имущества	160 000 (в т.ч. НДС 18%)		140 800 (в т.ч. НДС 18%)	266 649 (без учета НДС)
1.3.	От реализации покупных товаров		4 727 000 (в т.ч. НДС 18%)			7 847 320 (без учета НДС
2	Расходы, связанные с производством и реализацией
2.1.	Прямые расходы, связанные с выполнением работ, относятся к текущему периоду	17 720 000		13 200 000	4 830 490
2.2	Прямые расходы, связанные с реализацией покупных товаров, относятся к текущему периоду**		1 897 000			3 397 600
2.3	Косвенные расходы	11 797 000	876 300	18 470 000	2 743 387	1 497 600
3.	Внереализационные доходы:	27 000	7 897	280 000	76000	-
4.	Внереализационные расходы	3820	-	79 000	128 000	8 421

Стадии продвижения товара

НДС к уплате в бюджет

Стоимость т,р,у без НДС НДС 18 % Стоимость т,р,у с НДС Стоимость т,р,у без НДС НДС 18 % Стоимость т,р,у с НДС 2 3 4 5 6 7 8

Декларация по НДС

Книга покупок

Книга продаж

Налогоплательщик- добытчик сырья Х Х Х 10 000 Налогоплательщик- обработчик сырья 10 000 25 000 Налогоплательщик- оптовый продавец 25000 45000 Налогоплательщик- розничный продавец 45 000 55 000 Конечный потребитель 55 000 Х Х Х Не уплачивает

Задание 3.3 Вопрос «Акцизы»

Таблица 3.3 Перечень подакцизных товаров.

Примеры ставок акцизов. Анализ статей 181 и 193 НК РФ, глава 22

№ п\п	Группа подакцизных товаров	Вид	Пример ставки
	Статья	Статья
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

Не являются подакцизными

Задание. Определить налоговые обязательства по НДС и налогу на прибыль по результатам хозяйственной операции предприятия, занимающегося оптовой торговлей. Исходные данные представлены в таблице № 14. Решение представить в Таблице №15

Таблица 3.4. Исходные данные для решения задачи по исчислению НДС и налога на прибыль (НнП)

Показатель	Вариант 1	Вариант 2	Вариант 3	Вариант 4	Вариант 5
Стоимость приобретенной у поставщика партии товара	500 000 в том числе НДС 18%	1 000 000 в том НДС 10%	750 000 плюс НДС 10%	100 000 в том числе НДС 18%	200 000 плюс НДС 18%
Затраты налогоплательщика по доставке товара	30 000 плюс НДС 18%	50 000 в том числе 18%	25000 в том числе НДС 18%	8 000 плюс НДС 18%	15 000 без НДС (перевозчик- ИП применяет спецрежим)
Стоимость реализации налогоплательщиком данной партии покупателю	530 000 плюс НДС 18%	1 400 000 в том числе НДС 10%	1 100 000 в том числе НДС 10%	150 000 плюс НДС 18%	320 000 в том числе НДС 18%

Таблица 3.5 Расчет налоговых обязательств по НДС и НнП при реализации партии товара

Наименование показателя		Расчет и значение показателя
1. Затраты по приобретению партии товара без НДС	Стоимость товара без НДС Или Стоимость С НДС /118 *100
2.Сумма НДС, предъявленного налогоплательщику поставщиком товара и подлежащего вычету	НДС = Стоимость товара без НДС 10% (18%) Или НДС = Стоимость С НДС /118 10 (18)
3. Затраты по доставке партии товара без НДС	Стоимость товара без НДС Или Стоимость С НДС /118 *100
4.Сумма НДС, предъявленного налогоплательщику перевозчиком и подлежащего вычету	НДС = Стоимость товара без НДС 10% (18%) Или НДС = Стоимость С НДС /118 10 (18)
5. Общая сумма затрат, без НДС
6. Общая сумма «входящего» НДС
7. Выручка от реализации партии товара без НДС	Стоимость товара без НДС Или Стоимость С НДС /118 *100
8. НДС, предъявленный покупателю при реализации партии товара
9. Налогооблагаемая прибыль = Прибыль от продаж ()
10. Налог на прибыль всего, в том числе Зачисляемый в федеральный бюджет Зачисляемый в бюджет субъекта РФ


11. Чистая прибыль
12. Сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет

Тема Ресурсные налоги

- 5.1 Расчёт НДПИ в ООО "Премьер" за 2017 год

Месяц

Количество добытого гравия, тн

Количество реализованного гравия, тн

Стоимость реализованного гравия без учёта налога, руб.

Стои- мость ед. добы того гравия, руб.

Налоговая база по налогу, руб.

Сумма НДПИ, подлежащая уплате в бюджет, руб.

гр.4/гр.3

гр.2*гр.5

гр.6* ?%

Январь

0,00

5 079,32

847 078,20

Февраль

0,00

7 910,00

1 319 467,10

Март

0,00

8 679,44

1 449 553,27

Апрель

0,00

10 741,75

1 793 657,42

Май

26 031,10

12 108,29

2 020 026,02

Июнь

17 496,42

17 204,81

2 885 832,53

Июль

27 710,00

19 212,16

3 219 958,02

Август

30 562,50

21 080,46

3 605 812,68

Сентябрь

29 111,80

14 395,35

2 485 932,99

Октябрь

13 643,10

12 684,50

2 184 270,90

Ноябрь

0,00

13 890,32

2 389 273,94

Декабрь

0,00

12 098,12

2 083 054,30

Итого

Таблица 5.2 - Расчёт суммы водного налога за 2017 год (2018 год)

Забор воды для водоснабжения населения из поверхностных водных объектов, для производственных нужд – из подземных водных объектов. Установлены водоизмерительные приборы Вариант Бассейн реки Экономический район

Месяц

Использовано воды, тыс. м3

Расчёт суммы водного налога за квартал при заборе воды на хозяйственно-питьевые цели, руб

Добыча из подземных водных объектов

Расчёт сумма водного налога за квартал при заборе воды на производственные цели, руб

Добыча из поверхностных водных объектов

Итого сумма налога, руб

Хозяйст-венно-питьевые

Производ

Ственные нужды

гр. 2*?

гр.3*?

гр.4+гр.5

Январь

0,94

1,16

В пределах лимита

Февраль

0,97

1,73

Сверх лимита

Март

1,12

1,86

Апрель

0,90

1,02

В пределах лимита

Май

1,25

0,85

Сверх лимита

Июнь

0,86

0,73

Июль

0,87

0,43

В пределах лимита

Август

0,88

0,42

Сверх лимита

Сентябрь

0,90

0,47

Октябрь

0,89

0,95

В пределах лимита

Ноябрь

0,85

Сверх лимита

Декабрь

0,90

0,96

Итого

Лимит за квартал

2,0

2,5

Ставка налога

В пределах лимита

Сверх лимита

0,3

0, 75 1 4

Таблица № 7.2 Расчет ЕНВД за первый квартал 2018 года

Показатель	Значение показателя
Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц
Физический показатель
Коэффициент –дефлятор
Коэффициент К2
Вмененный доход (НБ) ВД= БД х(ФП1+ФП2 +ФП3)х К1х К2
ЕНВД = ВД х 15%
Налоговый вычет = Взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС + Пособия по временной нетрудоспособности ∑ Вычета не может превышать 50% от ЕНВД
ЕНВД к уплате в бюджет

Таблица 7.3 Расчет единого налога по УСН с объектом обложения «Доходы»

	Показатель	Значение показателя
1	Сумма доходов, учитываемых для целей н/о
2	УСН = ∑Доходов × НС
3.1	Налоговый вычет: Взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС + Пособия по временной нетрудоспособности ∑ Вычета не может превышать 50% от УСН	Ограничение 50% от УСН:
3.2		Взносы + Пособие
3.3		Вывод:
4	УСН к уплате в бюджет

Таблица 7.4. Расчет единого налога по УСН с объектом обложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов»

	Наименование показателя	Значение показателя
1	Сумма доходов, учитываемых для целей налогообложения
2	Сумма расходов, учитываемых для целей налогообложения
3	Налоговая база
4	Ставка налога, ее обоснование *
5	УСН = НБ Х НС
6	Минимальный налог (1% от Доходов)
7	К уплате в бюджет Сумма УСН не может быть меньше минимального налога – 1% от ∑Доходов

Задание №7.5. Расчет стоимости патента

Тема «Исполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ»

Таблица 1. Исходные данные для решения задач по НДФЛ

Показатель	Вариант 1	Вариант 2	Вариант 3	Вариант 4	Вариант 5
1. Виды доходов за 2018 г, рубл.:
Заработная плата
Январь	21155	26500	3785	16700	30 000
Февраль	17560	26500	12 000	16700	32700
Март	21155	26500	12 000	16700	30 000
апрель	21155	26500	12 000	16700	1000
май	1155	26500	12 000	15000	30 000
июнь	21155	26500	1 589	1 843	30 000
июль	21155	26500	12 000	16700	38 500
август	21155	26500	12 000	16700	30 000
сентябрь	21155	6400	12 000	16700	5200
Октябрь	21155	26500	3200	16700	30 000
ноябрь	21155	26500	1258	16700	30 000
Декабрь	25000	27000	12 000	16700	30 000
Выплата за очередной отпуск	20750 (май)	23400 (Сентябрь)	13250 июнь	16420 июнь	23400 Сентябрь
Пособие по временной нетрудоспособности	16800 февраль	-	18420 Январь + 23600 Ноябрь	-	27200 Апрель
Материальная помощь за счет прибыли работодателя (цель)	6000 (неотложные нужды, декабрь)	15000(рождение ребенка, январь)	10 000 (на (неотложные нужды,, ноябрь)	5000 (неотложные нужды, август)	7000 (неотложные нужды, сентябрь)
Всего начислено в пользу ФЛ
В том числе не подлежит налогообложению
Сумма Облагаемого дохода
2. Заявлены через налогового агента и подтверждены документально стандартные налоговые вычеты по следующим основаниям :
2.1 На налогоплательщика	Нет	нет	3000(ст 218 п. 1)	500	500
2.2 На детей заявлены вычеты родителем ребенка	На первого ребенка, единственный родитель	На первого и второго ребенка (до 18 лет	На третьего ребенка	На второго и третьего ребенка (до 18 лет	На второго ребенка – инвалида с детства
3. Произведены и подтверждены документально расходы, относящиеся к социальным вычетам, заявлены при подаче декларации :
3.1 Расходы на обучение налогоплательщика	32 000	нет	нет	нет	50 000
3.2 Расходы на обучение ребенка налогоплательщика	-	нет	70 000	55000	16 800
3.3 Расходы на лечение	65200	45 800	160 000	83 000	115000

Таблица 2 Алгоритм исчисления НДФЛ налоговым агентом по доходам, облагаемым по ставке 13%

Порядок расчета, условное обозначение			Примечание
Нарастающим итогом с начала года ежемесячно	Лицевой счет	ВД	Валовый доход - сумма всех выплат и вознаграждений, начисленных налоговым агентом в пользу налогоплательщика за текущий налоговый период.
	Лицевой счет	Л(ст. 217 НК РФ)	Льготы по налогу – доходы, неподлежащие налогообложению, установленные ст.217 НК РФ
	1- НДФЛ	СОД = ВД – Л 217	Совокупный облагаемый доход
		НВ	Налоговые вычеты, которые заявлены налогоплательщиком: Стандартные (ст.218 НК РФ) + Социальные(ст.219 НК РФ) + Имущественные(ст.220 НК РФ) + Профессиональные (ст.221 НК РФ)
		НБндфл = СОД- НВ	Если ∑ НВ ≥ ∑ СОД то НБ=0
		НДФЛ = НБ *13%	Рассчитывается до целых рублей
За каждый месяц	Лицевой счет	НДФЛ за месяц	НДФЛ, рассчитанный нарастающим итогом - НДФЛ, удержанный в предыдущие месяцы
За каждый месяц	Лицевой счет	Сумма к выплате за месяц	ВД за месяц – НДФЛ

Таблица №3. Расчет НДФЛ за 2018 год

Показатель	По данным налогового агента (данные формы 2-НДФЛ)	По данным налоговой декларации (данные формы3-НДФЛ)
1.Валовый доход
2. Доходы, неподлежащие налогообложению
3.Совокупный облагаемый доход
Налоговые вычеты, в том числе 4.1 Стандартные налоговые вычеты, в том числе
4.1.1. На первого и (или) второго ребенка
4.1.2.На третьего и последующих детей
4.1.3.На ребенка-инвалида
4.1.4 На налогоплательщика
4.2. Социальные налоговые вычеты, в том числе	Х
4.2.1 По расходам на обучение детей	Х
4.2.2. По расходам на лечение и обучение налогоплательщика	Х
4. Итого налоговых вычетов
5. Налоговая база
6. Сумма НДФЛ, в том числе	Х	Х
6.1. Рассчитанная и удержанная налоговым агентом
6.2. По данным декларации	Х
6.3. Подлежащая возврату по итогам года	Х