На завышение или занижение будем тестировать кредиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности. Почему.

     В составе источников средств предприятия значительный удельный вес занимает именно кредиторская задолженность за товары, работы и услуги. В условиях экономической ситуации в России, как следствие, проблемы неплатежей, проверка законности возникновения и своевременностью погашения кредиторской задолженности предприятия приобретает первостепенное значение, поскольку помогает повысить эффективность управления рисками и достоверно оценить финансовое положение предприятия.
     Превышение норм кредиторской задолженности имеет прямое влияние на состояние предприятия, поскольку свидетельствует о его неплатежеспособности. Поэтому надлежащая организация учета дебиторской и кредиторской задолженности способствует эффективному управлению его размерами и сроками на предприятии и усилению контроля за своевременным осуществлением расчетов.

     Как правило, завышение показателей происходит из-за не проведенного своевременно зачета полученного или выплаченного аванса.

     Занижение данных о дебиторской и кредиторской задолженности, как правило, происходит вследствие сворачивания задолженности по разным контрагентам. К таким случаям относится свернутое отражение задолженности перед сотрудниками компании по заработной плате или по подотчетным суммам. Встречаются случаи свернутого отражения задолженности по налогам или по взносам на социальное страхование.

     Для целей корректного отражения дебиторской и кредиторской задолженности, рекомендуется контролировать своевременный зачет полученных/выплаченных авансов, а также контролировать отсутствие свернутой дебиторской и кредиторской задолженности по разным контрагентам в отчетности.

Потому что, кредиторская задолженность отражена в регистрах бухгалтерского учета в оценке, совпадающей с информацией, содержащейся в первичных документах.

Правильность и полнота сумм перенесения данных из бухгалтерского учета в бухгалтерскую отчетность.

 

 

По каким направлениям будем строить выборку? Примеры?

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности требует тщательнейшего подхода, поэтому финансисты для его проведения разрабатывают стратегический план. Этот план является универсальным и помогает всесторонне изучить влияние текущего состояния долгов компании и ее контрагентов на ее финансовую стабильность.

Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности необходимо придерживаться подробного плана, основные элементы которого:

1. Анализ дебиторской задолженности, который включает изучение размера долгов покупателей, их составных элементов и динамики.

На этом этапе особо важно определить, каков удельный вес долгосрочных долгов дебиторов, и как менялся их объем. Увеличение этого показателя негативно влияет на финансовую устойчивость предприятия из-за того, что из оборота изымаются денежные ресурсы на более длительный срок.

2. Анализ кредиторской задолженности, включающий изучение ее размера, изменений в динамике, структуры. Особо важно определить, как изменились краткосрочные долги перед кредиторами (в сумме, доле). При росте удельного веса этого показателя в общем объеме задолженности перед кредиторами увеличиваются финансовые риски компании, поскольку такие долги требуется быстрее погашать.

3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на их сбалансированность. Этот этап очень важен, ведь долги перед кредиторами являются источником финансирования отсрочки платежа, предоставляемой покупателям.

Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности с целью установления баланса составляется таблица, в одной части которой отображается пассивное сальдо (когда сумма долга перед кредиторами выше, чем должны покупатели) на конец и начало года, а также выводится размер произошедших изменений. В другой части таблицы высчитывается активное сальдо, демонстрирующее, насколько долги дебиторов больше, чем кредиторская задолженность.

 

Статьи дебитор- ской задол- женности	На начало периода, тыс. руб.	На конец периода, тыс. руб.	Изменение,тыс. руб.	Статьи кредитор-ской задол-женности	На начало периода, тыс. руб.	На конец периода, тыс. руб.	Изменение, тыс. руб.
Итого				Итого
Пассивное сальдо				Активное сальдо
Баланс				Баланс

 

Обе табличные части уравновешиваются после занесения значений активного/пассивного сальдо путем добавления к значению активного/пассивного сальдо итоговой суммы кредиторской/дебиторской задолженности.

Идеальным считается вариант, при котором размеры долгов кредиторов и дебиторов равны. Вызывающая опасение ситуация — когда имеется активное сальдо. Это свидетельствует о том, что для обеспечения потребностей дебиторов компания привлекает дополнительные средства, поскольку источника в виде задолженности кредиторам уже недостаточно.

4. Анализ средних сроков погашения кредиторской и дебиторской задолженности. Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности в части установления сроков погашения проводится сравнение рассчитанных на предприятии данных с общеотраслевыми.

Так, рост срока оплаты долгов дебиторами говорит о внедрении в компании либеральной кредитной политики. В идеале она должна привести к увеличению объема реализации, при этом риск роста безнадежных долгов возрастает.

Увеличение среднего срока возврата долгов кредиторам свидетельствует об ухудшении платежеспособности компании. Но также это может свидетельствовать и о росте эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия, ведь у него на более долгий срок сохраняются в обороте средства, предназначенные для погашения долгов.

Идеальным вариантом для компании будет ситуация, когда сроки погашения обоих видов задолженностей равны.

5. Оценка влияния изменений сумм кредиторской и дебиторской задолженности на финансовое состояние компании. Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности в данном разрезе определяются такие важные показатели, как финустойчивость компании, имущественное положение, деловая активность, ликвидность и платежеспособность.