Сравнительный аналитический баланс предприятия

Исследование структуры и динамики финансового состояния предприятия осуществляется при помощи сравнительного аналитического баланса, который получается из исходного баланса путем разделения по группам статей баланса (Приложение1).

Обязательными показателями анализа бухгалтерского баланса являются:

- абсолютная величина;

- удельный вес;

- изменения в абсолютной величине и удельном весе.

Сравнительный анализ включает в себя:

1.Вертикальный анализ (структурный)– изучение структуры финансовых показателей и оценка изменений.

2.Горизонтальный анализ (динамический) – определение абсолютных и относительных изменений величины статей баланса.

Признаки положительного баланса:

1. Положительная динамика валюты баланса, связанная с ростом оборотных активов

2. Темп прироста оборотных активов выше, чем темп прироста внеоборотных активов.

3. Собственный капитал превышает заемный и темп его прироста выше.

4. Темп прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаков.

5. Доля собственных средств в оборотных активах должен быть более 10%

Абсолютная величина –  суммарные числа, взятые из бухгалтерской отчетности без преобразования.

Абсолютное отклонение – это разность между фактическим значением показателя отчетного периода и базисным значением показателя. В качестве базисного значения показателя могут приниматься данные за предыдущий период или плановый.

Темп роста – относительный или выраженный в процентах, прирост какой-либо экономической величины за период.

 

Тр =              (1)

Темп прироста – отношение прироста величины показателя за определенный период времени к его исходному уровню.

Тпр = (2)

 

Удельный вес – это относительная доля отдельных элементов в сумме ее составляющих.

Уд.в =                                        (3)

 

 

Таблица 1 - Анализ динамики и структуры активов бухгалтерского баланса ООО «ДРСУ» (тыс. руб.)

Показатели	Абсолютная величина (+,-)		Удельный вес  (%)		Изменения
	2016	2017	2016	2017	абсолютное, тыс. руб.	удельного веса, %	темп прироста,%
1.Внеоборотные активы - всего
2.Оборотные активы- всего
в т.ч. 2.1.Запасы 2.2.НДС
2.3.Дебиторская задолженность
2.4.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
2.5.Прочие оборотные активы
ИТОГО (валюта баланса)

 

За анализируемый период, общий объем активов (имущества) предприятия увеличился на …….тыс. руб., темп прироста составил ……%. Внеоборотные активы увеличились (уменьшились) на …., их удельный вес в общем объеме активов снизился (увеличился) на… и составил…, темп прироста (снижения) составил ….

По оборотным активам наблюдается рост (снижение) на…, их удельный вес в общем объеме активов снизился (увеличился) на… и составил…, темп прироста (снижения) составил ….

Наибольшее влияние на увеличение (уменьшение) оборотных активов оказало увеличение (уменьшение) …………………на …… темп прироста (снижения) составил …..

Таблица 2 - Анализ динамики и структуры пассивов бухгалтерского баланса  ООО «ДРСУ» (тыс. руб.)

Показатели	Абсолютная величина (+,-)		Удельный вес  (%)		Изменения
	2016	2017	2016	2017	абсолютное, тыс. руб.	удельного веса, %	темп прироста,%
1.Капитал и резервы - всего
2.Долгосрочные обязательства
3.Краткосрочные обязательства- всего
в т.ч. 3.1.Заемные средства
3.2.Кредиторская задолженность 3.3.Задолженность учредителям
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО (валюта баланса)

 

За анализируемый период, общий объем пассивов предприятия увеличился на …… тыс. руб., темп прироста составил ……. Собственный капитал увеличился (уменьшился) на ….,  удельный вес в общем объеме пассивов снизился (увеличился) на… и составил…, темп прироста (снижения) составил ….

По долгосрочным обязательствам  наблюдается рост (снижение) на…, их удельный вес в общем объеме пассивов снизился (увеличился) на… и составил…, темп прироста (снижения) составил ….

По краткосрочным обязательствам наблюдается рост (снижение) на…, их удельный вес в общем объеме пассивов снизился (увеличился) на… и составил…, темп прироста (снижения) составил ….

Наибольшее влияние на увеличение (уменьшение) краткосрочных обязательств оказало увеличение (уменьшение) …………………на …… темп прироста (снижения) составил ….. В структуре пассивов соотношение собственного и заемного капитала на…. составило…….соответственно, на ….в структуре пассивов соотношение изменилось в сторону прироста(уменьшения)……соответственно.

Анализ по признакам «положительного» баланса показал, что:

1) за анализируемый период наблюдается положительная (отрицательная) динамика валюты балансы на ……., связанная с увеличением (уменьшением) оборотных активов на…… ((условие выполняется (не выполняется)).

2) Отсутствуют (наблюдаются) резкие изменения в отдельных статьях баланса((условие выполняется (не выполняется))…..

3)Темп прироста (снижения) активов (…) выше, чем темп прироста внеоборотных активов (…) на (..) ((условие выполняется (не выполняется)).

4) Удельный вес собственного капитала в общем объеме пассивов (..) превышает (не превышает) удельный вес заемного капитала(..), а темпы прироста (снижения) выше (ниже). ((условие выполняется (не выполняется)).

5) Положительная (отрицательная) величина собственного капитала свидетельствует об эффективной (неэффетивной) деятельности предприятия((условие выполняется (не выполняется)).

6) Темп прироста дебиторской задолженности (..) уравновешивает (не опережает, опережает) темп прироста кредиторской задолженности (..)((условие выполняется (не выполняется)).

7) В балансе присутствуют (отсутствуют) «больные статьи……  ((условие выполняется (не выполняется)).

Баланс организации нельзя (можно) назвать абсолютно положительным, так как выполняются не все (все) требования «хорошего» баланса.

 

Анализ ликвидности баланса

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности (скорости превращения в денежные средства), с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения. При этом активы располагаются в порядке убывания ликвидности, а пассивы в порядке возрастания сроков погашения обязательств.

От степени ликвидности зависит платежеспособность предприятия. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежные средства соответствуют погашению обязательств.

Группы активов:

А1 - Наиболее ликвидные активы (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения)

А2 – Быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность)

А3 – Медленно реализуемые активы (Запасы, НДС, прочие оборотные активы)

А4 – Трудно реализуемые активы (внеоборотные активы)

Группы пассивов:

П1 – Наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, задолженность учредителям).

П2 – Краткосрочные пассивы (краткосрочные заемные средства, прочие краткосрочные обязательства, оценочные обязательства)

П3 – Долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и займы, долгосрочные оценочные обязательства)

П4 – Постоянные пассивы (Капитал и резервы, доходы будущих периодов).

Для оценки ликвидности баланса с учетом фактора времени необходимо провести сопоставление каждой группы активов с соответствующей группой пассивов.

1) Если выполняется неравенство А1 ≥ П1, то это свидетельствует о платежеспособности организации на момент составления баланса. У организации достаточно для покрытия наиболее срочных обязательств наиболее ликвидных активов.

2) Если выполнимо второе неравенство, то быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом расчетов с кредиторами.

3) Если выполняется третье неравенство, то в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж организация может быть платежеспособной на период равный средней продолжительности одного оборота после даты составления баланса.

Баланс предприятия считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие соотношения:

А1 ≥ П1

А2 ≥ П2

А3 ≥ П3

А4 ≤ П4

 

Таблица 3 - Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ООО «ДРСУ» (тыс. руб.)
Актив	2016	2017	Пассив	2016	2017	Платежный излишек (недостаток)
						2016	2017
А1			П1
А2			П2
А3			П3
А4			П4
Итого			Итого			*	*

Баланс предприятия (можно) нельзя признать абсолютно ликвидным, так как (выполняется) не выполняется первое соотношение ликвидности (А1 < П1). На 31.12.2016 платежный недостаток составил …….тыс. руб., на 31.12.2017 увеличился (уменьшился) до ….. тыс. руб. Следовательно, у организации недостаточно средств для покрытия наиболее срочных обязательств наиболее ликвидными активами.