К получателям государственной льготы относятся:

-Пенсионеры (как по старости, так и по другим основаниям),

Лица, имеющие государственную поддержку: инвалиды 1 и 2 групп, дети-инвалиды, ветераны военных действий и другие категории, указанные в п.5 ст.391 НК РФ.

Штрафы за неуплату В ст. 122 НК РФ предусмотрены меры ответственности за несвоевременные отчисления фискальных взносов: 20% от суммы неуплаты при неумышленном нарушении; 40% от суммы при умышленной неуплате. При этом просрочка по умолчанию считается умышленной, и факт незнания или невозможности вовремя произвести отчисления нужно доказать через суд. Помимо штрафов за период просроченных платежей начисляется пеня.

__________________________________________________________________________

МДК 03.01 Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Группы 3С (20.03.2020 г.) для 3А выполнение (23.03.2020 г.)

Раздел 3. Организация расчетов с бюджетом по региональным и местным налогам

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №11, 2 часа

Земельный налог

Тема: Рассчитать земельный налог. Отразить сумму налога на счетах бухгалтерского учета и произвести расчеты с бюджетом.

Цель занятия: Произвести расчеты с бюджетом по земельному налогу и отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета: а) составить журнал учета хозяйственных операций; б) составить схемы синтетического счета 68.

II. Составить оборотные ведомости по синтетическому счету и аналитическим счетам.

Овладение обучающимися

Общими (ОК) компетенциями:

Код	Наименование результата обучения
ОК 1.	Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес.
ОК 2.	Организовывать собственную деятельность, определять методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.

  2. профессиональными (ПК) компетенциями:

Код	Наименование результата обучения
ПК 3.1.	Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней.

                                 Рассчитать земельный налог по данным таблицы 1.

Виды земель	площадь, га	кадастровая стоимость участка, руб.	ставка	сумма налога, руб.
Земли населенных пунктов - земельные участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения	5600	13230600	0,3%
Земли населенных пунктов - земельные участки,занятые жилищным фондом	1800	3650500	0,3%
Земли населенных пунктов - земельные участки, приобретенные (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства,огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства	1620	3120300	0,3%
Земли населенных пунктов - земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны,безопасности и таможенных нужд	860	1620300	0,3%
Земли населенных пунктов - земельные участки, предназначенные для размещения объектов образования, науки, здравоохранения	980	1860400	0,3%
Земли населенных пунктов - земельные участки, предназначенные для размещения объектов социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства	1100	1230600	0,1%
Земли населенных пунктов - прочие земельные участки	790	1640200	1,5%
Земли занятые объектами археологического наследия	180	960300	0
Земли занятые объектами водного фонда	160	650800	0

земельный налог рассчитывается по следующей формуле:

Земельный налог = Кст x Д x Cт x Кв,

где: Кст – кадастровая стоимость земельного участка (её можно узнать на

 официальном сайте Росреестра или при помощи кадастровой карты);

Д – размер доли в праве на земельный участок; Ст – налоговая ставка;

Кв – коэффициент владения земельным участком (применяется только в случае

 владения земельным участком в течение неполного года).

Пример расчёта: Петров И.А. владеет земельным участком в Московской области. Кадастровая стоимость участка в 2015 году составляет 2 400 385 рублей.  Налоговая ставка для данного земельного участка предусмотрена в размере 0,3%. Земельный налог в этом случае будет равен: 7 201 руб. (2 400 385 руб. x 0,3 / 100).

 

Отобразить сумму исчисленного налога на счетах бухгалтерского учета.

Содержание операции	Д-т	К-т	Сумма, руб.
Начислены авансовые платежи за 1 кв.
Перечислены авансовые платежи за 1 кв.

             Сроки уплаты авансовых платежей: за 1 квартал 2018 – 30.04.2018; за 2 квартал 2018 – 31.07.2015; за 3 квартал 2018 – 30.10.2018; за 2018 год не позднее 1 февраля 2019 года.

б) схемы синтетических счетов

счет «_______________________»      счет 68 «___________________________»

дебет	кредит		дебет	кредит
об.	об.		об.	об.

в)На основании хозяйственных операций составить оборотную ведомость и

определить сумму налога для перечисления в бюджет, отразив её в хозяйственных операциях.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за __________20__ г. (образец)

Наименование счета	Начальный остаток		Обороты за месяц		Конечный остаток
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7
51	2450000
90		2450000
ИТОГО	2450000	2450000

 

1.Гражданин А.А. Баранчиков на правах частной собственности владеет земельным участком площадью 7700 кв. м. Кадастровая оценка участка установлена в 1 млн 770 тыс. руб. ставка для категории земель сельскохозяйственного назначения в данном регионе установлена в 0,3 %. Гражданин зарегистрировался индивидуальным предпринимателем и полностью использует земельный участок для производства с/х продукции, при этом применяет систему налогообложения для с/х товаропроизводителей (ЕСХН). Необходимо определить признается ли гражданин А.А. Баранчиков плательщиком земельного налога, если «да», то укажите сумму налога.

2. Гражданин В.В. Соловьев на правах частной собственности владеет земельным участком площадью 700 кв. м. Кадастровая оценка участка установлена в 240000 руб. ставка налога для категории земель используемых под жилищное строительство установлена 0,3%. Гражданин признан инвалидом 1 группы и временно не работает. Необходимо определить признается ли гражданин В.В. Соловьев плательщиком земельного налога, если «да», то в какой сумме.

3. Гражданин владеет садовым участком в Московской области общей площадью 1200 кв. м. кадастровая оценка земельного участка проведена своевременно и составляет 740 тыс. руб. Необходимо определить сумму земельного налога, которую гражданин должен заплатить со своего садового участка, если для данной категории земли установлена ставка налога, равная 0,3%.

4. Земельный участок находится в общей долевой собственности И.И. Иванов и П.П. Петрова. Иванову принадлежит 40% земли, а Петрову 60%. Кадастровая стоимость всего земельного участка на 1 января года составила 2 млн. руб. Ставка налога установлена в 0,3%. Необходимо определить сумму земельного, подлежащего уплате за налоговый период каждому налогоплательщику.

  5. Индивидуальный предприниматель владеет двумя земельными участками и использует их в своей хозяйственной деятельности. Кадастровая оценка первого участка составляет 15 млн. 340 тыс. руб., второго соответственно 18 млн. 500 тыс. руб. Ставка налога для обоих участков установлена в 0,3 %. Необходимо определить сумму земельного налога.   

6. Гражданин на правах частной собственности владеет земельным участком площадью 1200 кв. м., на котором расположен его частный дом. Часть участка (33%) используется гражданином для выращивания цветов, которые продаются им на колхозном рынке. Кадастровая оценка участка установлена в 340000 руб. Ставка налога для категории земель с/х назначения установлена в 1,5%, а для земель, используемых под жилищное строительство в 0,3%. Необходимо определить сумму земельного налога, уплачиваемую гражданином.   

7. Гражданин на правах частной собственности владеет земельным участком площадью 600 кв. м. в поселке городского типа. Кадастровая оценка участка составляет 550000 руб. Участок выделен под застройку, но в рассчитываемом налоговом периоде никакие проектные и иные строительные работы не производились. Ставка налога для категории земель с/х назначения установлена равной 0,5%, а для земель, используемых под жилищное строительство -0,3%. Необходимо определить сумму земельного налога, уплачиваемую гражданином.

8. Гражданин владеет двумя земельными участками: на одном он построил индивидуальный дом (кадастровая оценка равна 880000 руб.), второй участок (кадастровая оценка 120000 руб.). ставка налога для земель используемых под жилищное строительство установлена равной 0,3%, а для земель, используемых промышленными предприятиями -0,5%. Необходимо определить сумму земельного налога, уплачиваемую гражданином.

 

______________________________________________________________________