Сущность, необходимость и задачи финансового контроллинга

ФИНАНСОВЫХ КОНТРОЛЛИНГ

Сущность, необходимость и задачи финансового контроллинга

Под финансовым контроллингом принято понимать функциональную систему планирования, контроля, анализа отклонений, координации, внутреннего консалтинга и общего информационного обеспечения руководства а предприятием. Службы финансового контроллинга на предприятии непосредственно не принимают решения, а осуществляют их подготовку, функциональную и информационную поддержку и контроль за реализацией. Информа цийне обеспечение менеджмента должно осуществляться в понятной для пользователей форме. С этой целью соответствующая информация сначала обрабатывается, обобщается, анализируется и представляется пользователям в форме рапортов, отчетов, докладных записок, резюме, рекомендаций, прогнозов.

Финансовый контроллинг является одним из направлений контроллинга, наряду с такими как контроллинг сбыта, контроллинг производства и закупок и т.д.. Одной из основных задач контроллинга является ориентация управл. Линского процесса на максимизацию прибыли и стоимости капитала владельцев при минимизации риска и сохранении ликвидности и платежеспособности предприятия. Для достижения этой цели финансовый контроле нг (контроллер) решает целый ряд функциональных задач. Система контроллинга усиливает стоимостные ориентиры руководства предприятием черезез:

• раздела сфер деятельности предприятия на центры ответственности в виде центров прибыльности, центров затрат и центров инвестиций;

• анализ отделом маркетинга конкурентоспособности и места предприятия на рынке, постоянного сбора рыночной информации;

• циклический завершен цикл планирования, который включает оперативное бюджетирование - помесячно, поквартально, годовое; инвестиционное, среднесрочное и стратегическое планирование;

• оперативный анализ отклонений от выполнения бюджетов;

• стандартную в пределах предприятия систему отчетности в разрезе центров ответственности;

• расчет и рассмотрение стоимостных показателей

. Таблица 26

Основные направления анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Основные этапы анализа осуществляются путем проверки имущественного положения, финансовых результатов, расчетов с дебиторами и кредиторами в порядке, предусмотренном законодательством Украины

Обобщенная оценка степени эффективности управления предприятием

Обобщение оценки степени эффективности управления предприятием проводится с целью подведения итогов анализа, выявление объективных и субъективных причин убыточности. По данным табл 22 (приложение 1) выводится оценочный балл эффективности управления, по данным табл 23 (приложение 1) - оценочный балл выполнения финансового плана в табл 24 (приложение 1) определяется обобщенная оценка эффективности управ ления предприятиеством.

РЕЗЮМЕ

Контроллинг - система управления достижением конечных результатов деятельности предприятия

Контроллинг позволяет установить контроль за достижением как стратегической (долгосрочной), так и оперативной (тактической, текущей) цели предприятия. На фоне этого и формируются два направления контроллинга: с стратегический контроллинг; оперативный контролинг.

Сущность оперативного контроллинга заключается в формировании средств и методов эффективного управления текущей целью предприятия, которая может быть определена как доходность и ликвидность

Сущность стратегического контроллинга заключается в обеспечении выживания предприятия, его ориентации на потенциал успеха, который может быть охарактеризован как шансы и риски

Основное назначение контроллинга заключается в ориентации системы управления предприятием на достижение поставленной цели. Контроллинг при этом является сложной конструкцией, объединяя в себе различные элементы функ ций управления и используя их в решении задач оперативного и стратегического характера результате, контроллинг обеспечивает синтетический, целостный взгляд на деятельность пред приятия в прошлом настоящем и будущем, комплексный подход к выявлению и решению проблем, встающих перед предприятием. Оперативный контроллинг предполагает создание и поддержание уровня эффективности системы достижения текущей локальной цели фирмы, управления эффективностью предприятийтва.

Финансовый контроллинг - это специальная саморегулируемая система методов и инструментов, которая направлена??на функциональную поддержку менеджмента предприятия и включает информационное обеспечение, планирование, координацию, контроль и внутренний консалтин.

Семинарские занятия № 1

Обсудите следующие вопросы

1. Перечислите проблемы организации контроллинга на отечественных предприятиях

2. Назовите и охарактеризуйте факторы, определяющие проблемы организации контроллинга

3. Какие конфликты могут иметь место при организации контроллинга?

4. Назовите основные функции контроллинга, кто может контролировать службу контроллинга на предприятии?

5. Какие предпосылки организации контроллинга на отечественных предприятиях?

6. Назовите и охарактеризуйте факторы, определяющие предпосылки организации контроллинга

7. Систематизируйте типичные проблемные ситуации при организации контроллинга и выработать предложения по их устранению

8. Выразите свою точку зрения относительно (не) возможности переноса зарубежного опыта функционирования контроллинга на отечественные предприятия

9. Охарактеризуйте систему нормативного регулирования контроллинга Украины

10. Охарактеризуйте ступень нормативного регулирования контроллинга - внутренние рабочие, документы предприятия

11. Какие особенности организации контроллинга на предприятиях, различных по масштабам деятельности?

12. В чем преимущества и недостатки поэтапной организации контроллинга на предприятии?

13. Какова цель разработки международных стандартов аудита?

14. Как определяется финансовый контроллинг в системе международных стандартов и норм?

Семинарские занятия № 2

Обсудите следующие вопросы:

1. Проанализируйте существующие подходы к определению стратегического контроллинга

2. Какие основные направления, характеризующих систему стратегического контроллинга?

3. Нарисуйте схему, где по оси абсцисс покажите время, а по оси ординат - виды контроллинга за периодом возникновения

4. Определите цель и объекты стратегического контроллинга

5. Охарактеризуйте этапы накопления информации в системе стратегического контроллинга

6. Обоснуйте критерии оценки выбора альтернатив для принятия стратегических решений

7. Какова роль и место анализа в системе стратегического контроллинга?

8. Объясните значимость и последовательность процесса формирования направлений контроля и анализа хозяйственной деятельности и стратегии предприятия

9. Охарактеризуйте направления анализа в системе стратегического контроллинга

10. Какова роль анализа при формировании стратегии предприятия?

. Содержание самостоятельной работы студентов

1. На основе данных отчетности предприятия рассчитать опорные показатели оперативного контроллинга за 2003-2005 pp

На основе данных отчетности предприятия рассчитать опорные показатели оперативного контроллинга за 2003-2005 pp

БАЛАНС
на 31122003 р
	Форма № 1	Код по ДКУД	1801001

 

Актив	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
1 Внеоборотные активы
Нематериальные активы:
остаточная стоимость	010	0,9	84,6
первоначальная стоимость	011	3,3	115,8
накопленная амортизация	012	2,4	31,2
Незавершенное строительство	020	173,4	161,4
Основные средства:
остаточная стоимость	030	3697,6	3782,2
первоначальная стоимость	031	5916,9	6231,8
износ	032	2219,3	2449,6
Долгосрочные финансовые инвестиции:
которые учитываются по методу участия в капитале и других предприятий	040	5,5	5,5
другие финансовые инвестиции	045	88,6	88,6
Долгосрочная дебиторская задолженность	050	16,9	15,6
Отсроченные налоговые активы	060	0	0

. Продолжение табл

1	2	3	4
Прочие внеоборотные активы	070	0	0
Всего по разделу И	080	3982,9	4137,9
II Оборотные активы
Запасы:
производственные запасы	100	97,4	401,5
животные на выращивании и откорме	по	0	0
незавершенное производство	120	0	0
готовая продукция	130	0	15
товары	140	5,2	4,5
Векселя полученные	150	0	0
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги:
чистая реализационная стоимость	160	32,9	44,6
первоначальная стоимость	161	32,9	64,6
резерв сомнительных долгов	162	0	20
Дебиторская задолженность по расчетам:
с бюджетом	170	2	18
по выданным авансам	180	75,1	648,8
по начисленным доходам	190	0	0
по внутренним расчетам	200	0	6,6
Другая текущая дебиторская задолженность	210	91,5	0
Текущие финансовые инвестиции	220	0	0
Денежные средства и их эквиваленты:
в национальной валюте	230	8,9	94,6
в иностранной валюте	240	0	0
Прочие оборотные активы	250	1,7	117,9
Всего по разделу II	260	314,7	1322,1
III Расходы будущих периодов	270	13,1	4,8
Баланс	280	4300,7	5464,8

 

Пассив	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
1 Общий капитал
Уставный капитал	300	663,6	663,6
Паевой капитал	310	0	0
Дополнительный вложенный капитал	320	0	0
прочий дополнительный капитал	330	3695,7	3695,7
Резервный капитал	340	19,3	19,3
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	350	-146,4	-756,5
Неоплаченный капитал	360	0	0

. Продолжение табл

1	2	3	4
Изъятый??капитал	370	0	0
Всего по разделу И	380	4232,2	3622,1
ИИ Обеспечение будущих расходов и платежей
Обеспечение выплат персоналу	400	37,7	0
Другие обеспечения	410	0	0
Целевое финансирование	420	0	0
Всего за разделом II	430	37,7	0
ИИИ Долгосрочные обязательства
Долгосрочные кредиты банков	440	0	0
Другие долгосрочные финансовые обязательства	450	0	0
Отсроченные налоговые обязательства	460	0	0
Прочие долгосрочные обязательства	470	0	0
Всего по разделу III	480	0	0
IV Текущие обязательства
Краткосрочные кредиты банков	500	0	530,5
Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам	510	0	0
Векселя выданные	520	0	0
Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги	530	11,2	527,3
Текущие обязательства по расчетам:
с полученных авансов	540	3	643,8
с бюджетом	550	7,1	21,8
по внебюджетным платежам	560	0	0
по страхованию	570	1,5	35,9
по оплате труда	580	4,1	69,8
с участниками	590	0	0
по внутренним расчетам	600	0	5,6
Прочие текущие обязательства	610	3,9	8
Всего по разделу IV	620	30,8	1842,7
V Доходы будущих периодов	630	0	0
Баланс	640	4300,7	5464,8

Примечания: на конец 2003 г сумма по (разд I) необоротных активах уменьшилась на 201,1 тыс игры. Сумма оборотных активов за аналогичный период уменьшилась на 576,3 тыс игры. Сумма текущих обязательств (гл IV)) уменьшилась за счет погашения кредиторской задолженности и прочих текущих обязанв'язань.

БАЛАНС
на 31122005 p
	Форма № 1	Код по ДКУД	1801001

 

Актив	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
1 Внеоборотные активы
Нематериальные активы:
остаточная стоимость	010	84,6	0
первоначальная стоимость	011	115,8	115,8
накопленная амортизация	012	31,2	115,8
Незавершенное строительство	020	161,4	161,8
Основные средства:
остаточная стоимость	030	3782,2	3847
первоначальная стоимость	031	6231,8	6541,4
износ	032	2449,6	2694,4
Долгосрочные финансовые инвестиции:
которые учитываются по методу участия в капитале и других предприятий	040	5,5	5,5
другие финансовые инвестиции	045	88,6	88,6
Долгосрочная дебиторская задолженность	050	15,6	14,5
Отсроченные налоговые активы	060	0	0
Прочие внеоборотные активы	070	0	0
Всего по разделу И	080	4137,9	4117,4
II Оборотные активы
Запасы:
производственные запасы	100	401,5	408,3
животные на выращивании и откорме	110	0	0
незавершенное производство	120	0	0
готовая продукция	130	1,8	2,7
товары	140	4,5	758,9
Векселя полученные	150	0	0
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги:
чистая реализации на стоимость	160	44,6	1888,7
первоначальная стоимость	161	64,6	1908,7
резерв сомнительных долгов	162	20	20
Дебиторская задолженность по расчетам:
с бюджетом	170	1,8	0

. Продолжение табл

1	2	3	4
по выданным авансам	180	648,8	0,9
по начисленным доходам	190	0	0
по внутренним расчетам	200	6,6	0
Другая текущая дебиторская задолженность	210	0	0
Текущие финансовые инвестиции	220	0	0
Денежные средства и их эквиваленты:
в национальной валюте	230	94,6	103
в иностранной валюте	240	0	0
Прочие оборотные активы	250	117,9	37,4
Всего по разделу II	260	1322,1	3199,9
III Расходы будущих периодов	270	4,8	1,6
Баланс	280	5464,8	7318,9

 

Пассив	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
И Собственный капитал
Уставный капитал	300	663,6	663,6
Паевой капитал	310	0	0
Дополнительный вложенный капитал	320	0	0
Другой дополнительный капитал	330	3695,7	3696,2
Резервный капитал		19,3
Нераспределенная прибыль (непокрытый прибыль)	350	-756,5	-743,4
Неоплаченный капитал	360	0	0
Изъятый??капитал	370	0	0
По разделу И	380	3622,1	3625,7
ИИ Обеспечение следующих расходов
Обеспечение выплат персоналу	400	0	0
Другие обеспечения	410	0	0
Целевое финансирование	420	0	0
Всего за разделом II	430	0	0
ИИИ Долгосрочные обязательства
Долгосрочные кредиты банков	440	0	0
Другие долгосрочные финансовые обязательства	450	0	0
Отсроченные налоговые обязательства	460	0	0
Прочие долгосрочные обязательства	470	0	0
По разделу III	480	0	0

. Продолжение табл

1	2	3	4
ИV Текущие обязательства		0	0
Краткосрочные кредиты банков	500	530,5	67,2
Текущая долги по долгосрочным обязательствам	510	0	0
Векселя выданные	520	0	0
Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги	530	527,3	3387,2
Текущие обязательства по расчетам:
с полученных авансов	540	643,8	23,3
с бюджетом	550	21,8	30
с внебюджетным платежам	560	0	0
по страхованию	570	0	46,4
по оплате труда	580	69,8	105,2
с участниками	590	0	0
по внутренним расчетам	600	5,6	15,1
Прочие текущие обязательства	610	8	8,8
Всего по разделу IV	620	1842,7	3683,2
V Доходы будущих периодов	630	0	0
Баланс	640	5464,8	7318,9

Примечания:. Правильность, классификация и оценка активов в бухгалтерском учете общества подтверждается. Согласно балансу общества долгосрочные финансовые инвестиции отсутствуют. Согласно данным бухг галтерского учета и отчетности запасы на конец 2005 г в сумме 1169,9 тыс. грн. Издержки производства и обращения отражаются в учете и отчетности в момент их возникновения. За отчетный период расходы станов лять 9785,8 тыс. грн, себестоимость реализованной продукции 11722,8 тыс. грн. Первоначальная стоимость основных средств на 31122005 г составляет 6541,4. Тне грн. Износ основных средств на 31122005 р 2694,4 тыс. грн. За остаточной стоимости основных средств - 3847,0 тыс. грн. Предприятие имеет на балансе незавершенное строительство на сумму 161,8 тыс. грн. При выборочной проверке учета производственных запасов, сырья, материалов, т ары и топлива и затрат на производство отклонений не установленвідхилень не встановлено.

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
за 2004 г
	Форма № 2	Код по ДКУД	1801003

И. ФИНАНСОВЫЕ. РЕЗУЛЬТАТЫ

Статья	Код строки	За отчетный период	За предыдущий период
1	2	3	4
Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)	010	6666,4	0
Налог на добавленную стоимость	015	(1111,1)	(0)
Акцизный сбор	020	(0)	(0)
	025	(0)	(0)

. Продолжение табл

1	2	3	4
Прочие вычеты из дохода	030	(0)	(0)
Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)	035	5555,3	0
Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)	040	(4481,2)	(0)
Валовой:
прибыль	050	1074,1	0
ущерб	055	(0)	(0)
Прочие операционные доходы	060	2263	0
Административные расходы	070	(465,6)	(0)
Расходы на сбыт	080	(605,1)	(0)
Прочие операционные расходы	090	(0)	(0)
Финансовые результаты от операционной деятельности:
прибыль	100	0	0
ущерб	105	(0)	(0)
Доход от участия в капитале	110	0	0
другие финансовые доходы	120	0	0
Прочие доходы	130	0	0
Финансовые расходы	140	(0)	(0)
Потери от участия в капитале	150	(0)	(0)
Прочие расходы	160	(06)	(0)
Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения:
прибыль	170	0	0
ущерб	175	(-20,3)	(0)
Налог на прибыль от обычной деятельности	180	0	0
Доход по налогу на прибыль от обычной деятельности	185	0	0
Финансовые результаты от обычной деятельности:
прибыль	190	0	0
ущерб	195	(-20,3)	(0)
Недвижимость:
доходы	200	0	0
расходы	205	(0)	(0)
Налоги с чрезвычайной прибыли	210	0	0
Чистая:
прибыль	220	0	0
ущерб	225	(-20,3)	(0)

И. ФИНАНСОВЫЕ. РЕЗУЛЬТАТЫ

Статья	Код строки	За отчетный период	По предыдущий период
1	2	3	4
Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)	010	17329,3	13866,7
Налог на добавленную стоимость	015	(2645,2)	(2036,8)
Акцизный сбор	020	(0)	(0)
	025	(0)	(0)

. Продолжение табл

1	2	3	4
Прочие вычеты из дохода	030	(0)	(0)
Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)	035	14684,1	11829,9
Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)	040	(11722,7)	(10161,1)
Валовой:
прибыль	050	2961,4	1668,8
ущерб	055	(0)	(0) -
Прочие операционные доходы	060	44,8	29,2
Административные расходы	070	(838)	(967)
Расходы на сбыт	080	(2062,9)	(1249,9)
Прочие операционные расходы	090	(76)	(71,1)
Финансовые результаты от операционной деятельности:
прибыль	100	29,3	0
ущерб	105	(0)	(590)
Доход от участия в капитале	110	0	0
Другие финансовые доходы	120	0,4	0
Прочие доходы	130	5,1	0,2
Финансовые расходы	140	(9,5)	(17)
Потери от участия в капитале	150	(0)	(0)
Прочие расходы	160	(10,3)	(0)
Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения:
прибыль	170	15	0
ущерб	175	(0)	(606,8)
Налог на прибыль от обычной деятельности	180	19	3,3
Доход по налогу на прибыль от обычной деятельности	185	0	0
Финансовые результаты от обычной деятельности:
прибыль	190	13,1	0
ущерб	195	(0)	(610,1)
Недвижимость:
доходы	200	0	0
расходы	205	(0)	(0)
Налоги с чрезвычайной прибыли	210	0	0
Чистая:
прибыль	220	13,1	0
ущерб	225	(0)	(610,1)

ФИНАНСОВЫХ КОНТРОЛЛИНГ

Сущность, необходимость и задачи финансового контроллинга

Под финансовым контроллингом принято понимать функциональную систему планирования, контроля, анализа отклонений, координации, внутреннего консалтинга и общего информационного обеспечения руководства а предприятием. Службы финансового контроллинга на предприятии непосредственно не принимают решения, а осуществляют их подготовку, функциональную и информационную поддержку и контроль за реализацией. Информа цийне обеспечение менеджмента должно осуществляться в понятной для пользователей форме. С этой целью соответствующая информация сначала обрабатывается, обобщается, анализируется и представляется пользователям в форме рапортов, отчетов, докладных записок, резюме, рекомендаций, прогнозов.

Финансовый контроллинг является одним из направлений контроллинга, наряду с такими как контроллинг сбыта, контроллинг производства и закупок и т.д.. Одной из основных задач контроллинга является ориентация управл. Линского процесса на максимизацию прибыли и стоимости капитала владельцев при минимизации риска и сохранении ликвидности и платежеспособности предприятия. Для достижения этой цели финансовый контроле нг (контроллер) решает целый ряд функциональных задач. Система контроллинга усиливает стоимостные ориентиры руководства предприятием черезез:

• раздела сфер деятельности предприятия на центры ответственности в виде центров прибыльности, центров затрат и центров инвестиций;

• анализ отделом маркетинга конкурентоспособности и места предприятия на рынке, постоянного сбора рыночной информации;

• циклический завершен цикл планирования, который включает оперативное бюджетирование - помесячно, поквартально, годовое; инвестиционное, среднесрочное и стратегическое планирование;

• оперативный анализ отклонений от выполнения бюджетов;

• стандартную в пределах предприятия систему отчетности в разрезе центров ответственности;

• расчет и рассмотрение стоимостных показателей

. Таблица 26