Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

 

Налоговым правонарушением является виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента либо иных лиц, ответственность за которое установлена Налоговым кодексом РФ.

 

Выделяют следующие признаки налогового правонарушения:

- противоправность деяния (заключается в нарушении действиями (бездействием) лица установленных норм налогового законодательства);

- виновность лица в совершении правонарушения;

- наличие законодательно установленных мер ответственности за совершение правонарушения.

 

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

 

1. Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе (заявление подается в течение 10 дней после государственной регистрации) - штраф в размере 10 тыс. руб. (пункт 1 статьи 116 НК РФ).

 

2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе (уклонение от постановки на учет) - штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. руб. (пункт 2 статьи 116 НК РФ).

3. Непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета - штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей (пункт 1 статьи 119 НК РФ).

4. Несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ – штраф 200 руб. (статья 119.1 НК РФ).

5. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов или объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, - штраф в размере 10 тыс. руб. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, - штраф в размере 30 тыс. рублей.

Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, - штраф в размере 20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. руб. (статья 120 НК РФ).

 

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

6. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) - штраф в размере 20 % от неуплаченных сумм налога.

Эти деяния, совершенные умышленно, - штраф в размере 40 % от неуплаченных сумм налога (статья 122 НК РФ).

7. Неправомерное не перечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, - штраф в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению (статья 123 НК РФ).

8. Непредставление в установленный срок в налоговые органы документов и иных сведений, предусмотренных НК для налогового контроля, - штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ пункт 1 статьи 126 НК РФ).

9. Открытие банком счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица – штраф в размере 20 тыс. рублей (пункт 1 статьи 132 НК РФ).

10. Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем – штраф в размере 40 тыс. рублей (пункт 2 статьи 132 НК РФ).

11. Нарушение банком установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора – штраф 40 тыс. рублей.

Налоговая политика

Налоговая политика – составная часть экономической политики государства, направленная на формирование налоговой системы, обеспечивающей экономический рост, способствующий гармонизации экономических интересов государства и налогоплательщиков.

Налоговая политика – система целенаправленных действий государства в области налогообложения на основе экономических, правовых и организационно-контрольных мероприятий.

Основными моделями налоговой политики являются:

1. Политика максимальных налогов.

Для нее характерна максимальная налоговая нагрузка на налогоплательщиков, максимальные социальные расходы и максимальный уровень государственных инвестиций в экономику(скандинавские страны).

2. Политика экономического развития.

Для нее характерна минимальная налоговая нагрузка, минимальные социальные расходы и средний уровень государственных инвестиций в экономику (Китай, Индия, Бразилия и др. страны, осуществляющие экспансию на мировом рынке).

3. Политика разумных налогов.

Для нее характерна средняя налоговая нагрузка, минимальный уровень государственных инвестиций в экономику, а также средний уровень социальных расходов. Эта модель используется в основном странами с высокоразвитым уровнем экономики (США, Великобритания, Канада и др.)

 

Типы налоговой политики

 

 

 

Цели налоговой политики: фискальные, экономические, социальные.

Реализация государственной налоговой политики осуществляется через налоговый механизм. Основой для построения налогового механизма является налоговое законодательство.

Налоговый механизм – совокупность способов и правил налоговых отношений, с помощью которых обеспечивается реализация целее  налоговой политики.

Элементы налоговой политики:

- налоговое планирование;

- налоговое регулирование;

- налоговый контроль.

 

 

Налоговая политика