Лекция «Налоговая система РФ»

Лекция «Налоговая система РФ»

 

1. Понятие налоговой системы и принципы ее построения.

2. Классификация налогов и сборов России.

3. Права и обязанности налогоплательщиков.

4. Права и обязанности налоговый органов.

5. Налоговый контроль.

6. Виды налоговый правонарушений и ответственность за их совершение.

7. Налоговая политика.

 

 

Понятие налоговой системы и принципы ее построения

Налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, а также методы и принципы построения налогов.

 

Цели функционирования налоговой системы

 

                      

Можно выделить следующие черты налоговых систем федеративных государств:

1. Правовые основы налоговой системы определены конституционными нормами и основанными на них иными нормативными правовыми актами, принятыми на федеральном, региональном и местном уровнях.

2. Все налоги и сборы разделены по уровням государственной власти на федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

3. Налоговые системы всех уровней построены по единым принципам.

4. Единый механизм взимания налогов действует на всех уровнях.

5. Налоговые полномочия разделены по уровням власти.

6. Налоговые поступления в бюджеты разных уровней дифференцированы на:

а) закрепленные, т.е. налоги, законодательно закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами,

б) регулирующие, т.е. федеральные и региональные налоги, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в %) в региональные или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе.

Налоговая система РФ

 

 

 

У истоков формирования универсальных принципов налогообложения стояли стояли классики экономической науки – А. Смит, Д. Рикардо, В. Петти, Ф. Кенэ, Н. Тургенев.

 

Принципы налогообложения могут быть определены как основополагающие, базовые положения, лежащие в основе налоговой системы государства.

 

А. Смит еще в 1776 г. обосновал ряд принципов налогообложения:

- справедливость, т.е. всеобщность и пропорциональность налогообложения;

- определенность – налог должен быть установлен таким образом, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги, когда и в каком размере он должен платить;

- удобство – каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для налогоплательщика;

- эффективность – административные расходы по взиманию налогов не должны превышать налоговые поступления.

 

Налоговый Кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в т.ч.:

1) виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;

2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

5) формы и методы налогового контроля;

6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;

7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Принципы налогообложения

 

 

 

Налоговый контроль.

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Налоговый контроль осуществляется должностными лицами налоговых органов с помощью налоговых проверок.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом РФ.

Каждому налогоплательщику присваивается единый на всей территории Российской Федерации по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Налогоплательщик указывает свой ИНН  номер в подаваемых в налоговый орган налоговых декларации, отчетах, заявлениях или иных документах.

Организация присваивается 10-значный ИНН, а физическим лицам – 12-значный ИНН.

Организация кроме ИНН присваивается также код причины постановки на учет (КПП), например, в качестве российского налогоплательщика, иностранного налогоплательщика.

Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов:

1) камеральные налоговые проверки;

2) выездные налоговые проверки.

 

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Проверка осуществляется без специального решения руководителя налогового органа. Срок ее проведения – 3 месяца.

По итогам камеральной проверки при выявлении нарушений составляется акт.

Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать следующие сведения:

- полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество налогоплательщика;

- предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке;

- периоды, за которые проводится проверка;

- должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.

Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

Выездная налоговая проверка проводится в отношении одного или нескольких налогов. Период, который может быть проведена выездная налоговая проверка, составляет не более трех лет, предшествующих году, в котором осуществляется проверка.

По итогам проверки составляется акт, на основании которого принимается решение руководителя налогового органа. Налогоплательщик в течении 14 дней имеет право представить на рассмотрение руководителя налогового органа разногласия по акту проверки.

Решения налогоплательщик имеет право обжаловать в вышестоящем налоговом органе и затем в суде.

 

Налоговая политика

Налоговая политика – составная часть экономической политики государства, направленная на формирование налоговой системы, обеспечивающей экономический рост, способствующий гармонизации экономических интересов государства и налогоплательщиков.

Налоговая политика – система целенаправленных действий государства в области налогообложения на основе экономических, правовых и организационно-контрольных мероприятий.

Основными моделями налоговой политики являются:

1. Политика максимальных налогов.

Для нее характерна максимальная налоговая нагрузка на налогоплательщиков, максимальные социальные расходы и максимальный уровень государственных инвестиций в экономику(скандинавские страны).

2. Политика экономического развития.

Для нее характерна минимальная налоговая нагрузка, минимальные социальные расходы и средний уровень государственных инвестиций в экономику (Китай, Индия, Бразилия и др. страны, осуществляющие экспансию на мировом рынке).

3. Политика разумных налогов.

Для нее характерна средняя налоговая нагрузка, минимальный уровень государственных инвестиций в экономику, а также средний уровень социальных расходов. Эта модель используется в основном странами с высокоразвитым уровнем экономики (США, Великобритания, Канада и др.)

 

Типы налоговой политики

 

 

 

Цели налоговой политики: фискальные, экономические, социальные.

Реализация государственной налоговой политики осуществляется через налоговый механизм. Основой для построения налогового механизма является налоговое законодательство.

Налоговый механизм – совокупность способов и правил налоговых отношений, с помощью которых обеспечивается реализация целее  налоговой политики.

Элементы налоговой политики:

- налоговое планирование;

- налоговое регулирование;

- налоговый контроль.

 

 

Налоговая политика

 

Лекция «Налоговая система РФ»

 

1. Понятие налоговой системы и принципы ее построения.

2. Классификация налогов и сборов России.

3. Права и обязанности налогоплательщиков.

4. Права и обязанности налоговый органов.

5. Налоговый контроль.

6. Виды налоговый правонарушений и ответственность за их совершение.

7. Налоговая политика.