Отложенное налоговое обязательство

Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.

Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых обязательств.

Для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых обязательств предназначен сч. 77 «Отложенные налоговые обязательства».

По кредиту сч. 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с дебетом сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.

По дебету сч. 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с кредитом сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств, в счет начислений налога на прибыль отчетного периода.

Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета сч. 77 «Отложенные налоговые обязательства» в кредит сч. 99 «Прибыли и убытки».

Самостоятельная работа

Задание № 1

 

Тема: «Учет кассовых операций».

Цель: Ознакомиться с порядком ведения кассовых операций. Научиться оформлять первичные документы и учетные регистры по счету «Касса».

I задание:

1. Проставить корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций.

2. Оформить приходный и расходный кассовые ордера.

3. Зарегистрировать кассовые ордера в Кассовой книге.

Исходные данные:

1. Остаток по Дт сч. 50 «Касса» – 13 000 рублей.

2. Журнал хозяйственных операций за сентябрь года.

 

№ хоз. о пер.	Дата	Документ	Содержание операций	Сумма, руб.	Дт	Кт
1	3.09	Приходный к/о № 1	Получено с расчетного счета  в банке	60 000
2	3.09	Расходный к/о № 1	Оплачено поставщикам  по выставленным счетам	18 000
3	3.09	Расходный к/о № 2	Выдано в подотчет И. П. Иванову  на командировочные расходы	45000
4	3.09	Расходный к/о № 3	Выплачена по платежной ведомо-  сти заработная плата работникам	300000
5	4.09	Приходный к/о № 2	Получена выручка за реализован-  ную продукцию от покупателей	850000
6	4.09	Расходный к/о № 4	Внесено на расчетный счет    по объявлению	650000
7	4.09	Расходный к/о № 5	Оплачено поставщикам  за материалы	200000
8	5.09	Приходный к/о № 3	Внесен остаток аванса  подотчетным лицом	20000
9	5.09	Расходный к/о № 6	Выдан перерасход по авансовому  отчету И. П. Иванову	15000

3. Кассовая книга

Касса за 03.–05.09

 

Номер документа	От кого получено или кому выдано	Корреспондирующий счет	При ход, руб.	Расход, руб.
	Остаток на начало дня
	…
	Итого за день
	Остаток на конец дня

 

Задание № 2

Тема: «Учет операций по расчетному счету».

Цель: Научиться обрабатывать выписки банка с расчетного счета, отражать по ним хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, составлять учетные регистры к сч. 51 «Расчетные счета».

Задание:

1. Проставить корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций.

2. Вывести остаток по сч. 51 «Расчетные счета» на конец отчетного периода.

Исходные данные:

1. Остаток денежных средств на расчетном счете организации на 1 января … года – 185 000 рублей.

2. Содержание хозяйственных операций по выпискам из расчетного счета.

 

№ п/п	Наименование документа и содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дт	Кт
1	Выписка из расчетного счета за 1.04.
	Зачислено на расчетный счет:
	- от покупателей за реализованную продукцию;	48 500
	- краткосрочная ссуда банка;	250 000
	- депонированная заработная плата	4 000
Итого зачислено:
	Списано с расчетного счета
	- в оплату счетов поставщиков;	9 000
	- по чеку для выдачи заработной платы за март	28 700
Итого списано:
2	Выписка из расчетного счета за 2.04.
	Зачислено на расчетный счет:
	- Из кассы предприятия по объявлению;	32 000
	-от прочих дебиторов в погашение задолжен- ности	15 000
Итого зачислено:
	Списано с расчетного счета:
	- в погашение задолженности по налогам  в бюджет	6 900
	-в погашение краткосрочной ссуды банка	2 000
Итого списано:

Задание № 3

Тема: «Учет расчетов с персоналом по оплате труда».

Цель: Научиться рассчитывать заработную плату и производить удержания из оплаты труда.

Задание:

1. Рассчитать сумму дохода работника организации с начала календарного года.

2. Исчислить сумму налога на доходы физических лиц, удержанную из начисленной оплаты труда.

3. Определить размер платежей в фонды социального страхования и обеспе­чения на счета внебюджетных и социальных фондов от оплаты труда данного работника.

Исходные данные:

1. Работник имеет на своем иждивении двух детей до 18 лет.

2. Выплаты дохода за январь, февраль, март.

 

Виды выплат	Январь	Март	Февраль
Заработная плата	60000	20000	75000
Премия	35000	-	25000
Материальная помощь	4 000	-	-
Пособие по временной нетрудоспособности	-	15000	-
Итого:

 

3. Расчет налога на доходы физических лиц составить по следующей форме:

 

Период

(месяцы)