Основной (рабочий) этап инвентаризации

Фактическое наличие имущества определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера. Директор аптеки должен создать условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки (обеспечить рабочей силой, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой).

Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии МОЛ.

Сведения о фактическом наличии имущества и обязательств записываются в инвентаризационные описи, которые составляются в 2 экземплярах, а при передачи ценностей от одного МОЛ другому – в 3 экземплярах.

Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках имущества и финансовых обязательств, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации.

Инвентаризационные описи могут быть заполнены на компьютере или вручную.

Описи заполняются четко и ясно, без помарок и подчисток.

Наименования ценностей, их количество указывают в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете.

В конце каждой страницы описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения эти ценности показаны (штуках, килограммах, метрах и т.д.).

Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются.

На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчете итогов за подписями лиц, производивших эту проверку.

Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

При проверке фактического наличия имущества в случае смены МОЛ принявший имущество расписывается в описи в получении, а сдавший - в сдаче этого имущества.

На имущество не являющееся собственностью аптеки составляются отдельные описи.

Если инвентаризация имущества проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся ценности, при уходе комиссии должны быть опечатаны. Во время перерывов в работе комиссий описи должны храниться в шкафу или сейфе в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.

Если МОЛ обнаружат после инвентаризации ошибки в описях, они должны немедленно до открытия аптеки заявить об этом председателю комиссии. Комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения производит исправление выявленных ошибок.

По окончании инвентаризации могут проводиться контрольные проверки правильности проведения инвентаризации. Их следует проводить до открытия аптеки вновь созданной инвентаризационной комиссией в присутствии МОЛ.

Результаты проверок оформляются актом ИНВ-24 и регистрируются в книге учета контрольных проверок ИНВ-25.

Правила проведения инвентаризации отдельных видов имущества и обязательств

Инвентаризация ОС и НМА

До начала инвентаризации ОС рекомендуется проверить наличие и состояние инвентарных карточек, технических паспортов, документов на собственность и аренду ОС. При выявлении неточностей в документы вносят исправления.

Во время инвентаризации комиссия проводит осмотр объектов и заносит в инвентаризационную опись ИНВ-1 их наименование, назначение, инвентарные номера, основные технические показатели. Арендованные ОС отражаются в отдельной описи.

При инвентаризации НМА проверяется наличие документов, подтверждающих права аптеки на них, правильность отражения НМА в балансе.

4.2. Инвентаризация расчетов (обязательств)

Инвентаризация расчетов заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на соответствующих расчетных счетах бухгалтерского учета, например, 60, 62 и др.

Документальной проверке подвергаются

1) расчеты с поставщиками по оплаченным, отгруженным товарам;

2) расчеты с банками по кредитам, бюджетом по налогам, внебюджетными фондами по страховым взносам;

3) задолженности работникам по заработной плате;

4) авансовые отчеты подотчетных лиц;

5) правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности;

6) правильность и обоснованность сумм задолженности по недостачам.

Комиссия проводит инвентаризацию на основании договоров, платежных документов, актов сверки расчетов, налоговых деклараций, авансовых отчетов и т.д.

Для сверки задолженности с покупателями, поставщиками составляют акты сверки расчетов. Акт составляют по каждому контрагенту (дебитору и кредитору) в двух экземплярах. Рекомендуемый срок составления – раз в квартал.

Если при инвентаризации выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности, то ее надо списать с баланса аптеки по приказу руководителя.

Срок исковой давности составляет три года с момента возникновения задолженности (ст. 196 ГК РФ).

По результатам проверки составляется акт инвентаризации расчетов ИНВ-17 и справка к нему.