Теоретические основы анализа бухгалтерской отчетности предприятия

1.1. Цель, основные понятия анализа финансовой отчетности

Анализ финансовой отчетности - это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Однако при этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности организации относительно будущих условий существования.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность является информационной базой финансового анализа, потому что в классическом понимании финансовый анализ - это анализ данных финансовой отчетности. Финансовый анализ проводится по-разному, в зависимости от поставленной задачи. Он может: использоваться для выявления проблем управления производственно-коммерческой деятельностью; служить для оценки деятельности руководства организации; быть использован для выбора направлений инвестирования капитала, наконец, выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности в целом.

Анализ - это инструмент познания предметов и явлений внутренней и внешней среды, основанный на разборе целого на составные части и исследовании их во взаимосвязи и взаимозависимости.

Экономический анализ - это система специальных знаний, связанная с исследованием экономических процессов и явлений в их взаимосвязи, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов.

Финансовый анализ, как часть экономического анализа, представляет

систему определенных знаний, связанную с исследованием финансового положения организации и ее финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов, на основе данных финансовой отчетности.

Содержание финансового анализа определяется его целями, объектами исследования и предметом и, по существу, дает ответ на вопросы: что исследуется, как и для чего проводится анализ.

Целью анализа финансовой отчетности является получение ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия. Цель анализа достигается в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач.

 

1.1.1. Понятие финансовой (бухгалтерской) отчетности

Основным источником информации для проведения финансового анализа служит финансовая (бухгалтерская) отчетность.

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

Цель бухгалтерской отчетности - обобщение учетных данных за определенное время и представление их в наглядной форме заинтересованным пользователям.

Организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом отчетного года, если иное неустановлено законодательством Российской Федерации.

 

1.1.2. Пользователи финансовой (бухгалтерской) отчетности

Пользователь бухгалтерской отчетности - юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации.

Работа по анализу финансовой отчетности должна удовлетворять многим требованиям. Круг пользователей содержащейся в финансовых документах информации включает различные категории - от серьезных аналитиков до случайных «любителей». Все они пользуются информацией о вашей организации, но с разной степенью понимания и компетенции. В ПБУ 4/99 пользователь финансовой отчетности определен как юридическое или

физическое лицо, заинтересованное в информации об организации.

Финансовая отчетность в России представляет интерес для двух групп внешних и одной группы внутренних пользователей.

Внешние пользователи:

1. Пользователи, непосредственно заинтересованные в деятельности организации (государство, поставщики, покупатели);

2. Пользователи, опосредованно заинтересованные в ней (аудиторские службы, биржи ценных бумаг, юристы).

К внутренним пользователям отчетности относятся:

1. Высшее руководство организации;

2.Управляющие соответствующих уровней, которые по данным отчетности определяют правильность принятых инвестиционных решений и

эффективность структуры капитала.

 

1.1.3. Методы финансового экономического анализа

Метод - системный комплексный подход к изучению влияния различных факторов на результат деятельности.

Наиболее часто используемые методы:

· Горизонтальный (временной) метод

· Вертикальный (структурный) метод

· Трендовый метод

· Анализ относительных показателей

· Сравнительный анализ

· Факторный анализ

· Горизонтальный (динамический, временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

Горизонтальный анализ позволяет проводить сравнение каждой позиции текущий или на начало исследуемого момента или периода с предыдущим периодом или моментом.

· Вертикальный анализ статей отчетности проводят объединяя с горизонтальным анализом. Вертикальный (структурный) анализ – это определение структу­ры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом, оценка изменения удельно­го веса отдельных статей по сравнению с удельными весами соответствующих статей в предыдущем периоде;

· Трендовый анализ (рассматривается как разновидность горизонтального) – сравнение каждой позиции отчетности с соответствующими позициями отчетности ряда предшествующих периодов (3 года и более) и определение тренда (основной тенденции изменения показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов). С помощью тренда определяются возможные значения показателей в будущих периодах, т.е. строятся прогнозы в отношении финансового состояния организации в перспективе;

· Коэффициентный анализ (анализ относительных показателей – коэффициентов) – расчет отношений статей отчетности и определе­ние взаимосвязей показателей;

· Финансовые коэффициенты - это относительные показатели, рассчитываемые как отношение отдельных статей баланса и их комбинаций. Информационной базой анализа служит бухгалтерский баланс.

· Сравнительный (пространственный) анализ – сравнение пока­зателей финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации с показателями конкурентов, со среднеотраслевы­ми и средними общеэкономическими данными;

· Факторный анализ - рекомендуется проводить анализ имущества, его структуры и динамики. И по полученным данным результат отмечают положительную и отрицательную динамику.

Чаще всего, для того, чтобы провести оценку финансового состояния организации используют анализ ликвидности.