Учет расчетов с поставщиками

Цель:  приобрести практические навыки по ведению учета расчетов с поставщиками, научиться заполнять первичные документы по данному разделу учета, составлять регистры синтетического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». 

Таблица 6 – Выписка по незаконченным расчетам с поставщиками на 1 марта

Регистрационный номер	Номер счета	Наименование поставщиков и содержание расчетов	Сумма, руб. (кредит)
39	087	Лесоторговая база – за материалы	28000

Таблица 7 – Информация о поставщиках

Организация	Реквизиты	ИНН	КПП
Лесоторговая база	40702810800000001194 в филиал ОАО «Уралсиб» г. Смоленске г. Смоленск к/сч. 30101810400000000711 БИК 044936185	6730904573	673101001
ОАО «Смолэнерго»	40702810559000000684 в АКБ ПСБ г.Смоленска к/сч 301018105590000428 БИК 044936183	6730135659	673101001
ООО «Строй ОК»	40702810900450000003 в филиал ОАО «Внешторгбанк» в г. Смоленске г. Смоленск к/сч 30101810200000000733 БИК 046614733	6730053493	673101001
ОАО «Восход»	40702810207000002917 в АКБ «Аскольд» к/сч 30101810559004889242 БИК 044936242	4840013102	484101001
Электромехани- ческий завод «Прогресс»	40702810207000002814 в АКБ «Аскольд» к/сч30101810559004889242 БИК 044936242	484016283	484101001
ОАО «Паралон»	40702810207000342819 в АКБ «Альфа-Банк» к/сч. 30101810559004889119 БИК 044936119	327125408	327101001
МПЖРП № 17	40702810207000895115 в АКБ «Аскольд» к/сч 30101810559004889242 БИК 044936242	632548213	632101001
ОАО «Диффузион Инструмент»	40702810314130007125 в банк «Менатеп» г. Смоленск к/сч 30101810004130103263 БИК 044910263	673105678	673101001
Подольский завод	40702810250000356820 в банк «Менатеп» г. Подольск к/сч. 30101810483000137241 БИК 202300241	328465123	328101001
Магазин «Янтарь»	40702810207000314283 в АКБ «Аскольд» к/сч 30101810559004889242 БИК 044936242	637862145	637101001
ЧП Иванов И.А.	-	67356289010
Магазин «Комфорт»	4070381025902000000557 в Смоленском ОСБ № 8609 г. Смоленск к/сч 30101810000000000632 БИК 046614632	673102001	673101001
Магазин «Игуана»	40802810400630000164 ОАО «СКА-Банк» г. Смоленск к/сч 30101810600000000757 БИК 046614757	6731000700	673101001
ЧП  Пугачев П.А.	-	673562890832
ООО «Фаворит»	40702810207000342836 в АКБ «Альфа-Банк» к/сч. 30101810559004889119 БИК 044936119	6731057831	673101001

Задание 5.1. На основании данных приведенных ниже составьте хозяйственные операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Выпишите счета поставщиков, используя данные таблицы 7. Все операции отразите с учетом НДС – 20%.

Операции за март:

· Завод «Прогресс». Счет № 185 от 01.03. за поставленные материалы: колесная опора 200 шт. по 150 руб. (без НДС), ТЗР 760 руб. (без НДС).

· ООО «Строй ОК» счет № 160 от 07.03. за поставленные материалы: ДВП 70 кв.м. по 152-00 руб. (без НДС).

Доставка материалов произведена силами поставщика. Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) – 1500 руб. (без НДС).

·  ОАО «Восход». Счет № 045 от 09.03. за поставленные материалы: ватин 100 м по 240 руб. (без НДС), ТЗР – 560 руб.

·  ОАО «Паралон». Счет № 068 от 17.03 за поставленные материалы: поролон 200м по 145 руб. (без НДС), ТЗР – 420 руб. (без НДС).   

·  ОАО «Смолэнерго». Счет № 642 от 20.03 за потребленную электроэнергию: на производственные цели – 18000 руб., на общехозяйственные – 14200 руб. (без НДС).

·  МПЖРП № 17. Счет № 9642 от 24.03 за аренду производственного помещения 17800 руб., аренду офиса 15000 руб. (без НДС).

·  Подольский завод счет № 245 от 27.03 за швейную машинку «Чайка» – 18300 руб. (без НДС).

·  ОАО «Диффузион-Инструмент». Счет № 154 от 27.03. за дрель – 5300 руб. (без НДС)

·  Лесоторговая база. Счет № 095 от 30.03 за поставленные материалы: ДСП 50 кв.м по 186 руб. (без НДС), ТЗР 1250 руб. (без НДС).   

Задание 5.2. Составьте журнал-ордер № 6 за март.

Задание 5.3. Составьте справку по предъявлению в зачет сумм НДС по приобретенным материальным ценностям, работам и услугам.

 

 

Методические указания по выполнению задания к теме № 5

1.   На основании данных занесите операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками в журнал регистрации хозяйственных операций.

Примечание. При составлении журнала регистрации хозяйственных операций обратите внимание на элементы учетной политики в части формирования первоначальной стоимости материальных ценностей и учета транспортных расходов.

2.   Составьте первичную документацию по поступлению материальных ценностей от поставщиков:

- счета поставщиков;

- счета-фактуры для отражения суммы НДС;

- расходные накладные.

Примечание. Все полученные счета-фактуры зарегистрируйте в журнале регистрации полученных счетов-фактур, а оплаченные – в книге покупок.

Журнал регистрации полученных счетов-фактур составьте по аналогии с книгой покупок.

3.   При составлении журнала-ордера № 6 за отчетный период остаток незаконченных расчетов с поставщиками на начало отчетного периода смотри в расшифровке остатков по счетам.

Выведите остаток незаконченных расчетов с поставщиками: отдельно по неоплаченным счетам и за не прибывший груз.

Примечание. Журнал-ордер № 6 имеет линейную форму записи, т.е. одному поставщику и каждому счету поставщика выделяется одна строка.

Если обнаруживаются излишки при поступлении груза, то они в журнале-ордере отражаются отдельной строкой как неотфактурованные поставки. При получении документов от поставщика на данный товар ранее указанная стоимость может сторнироваться.

4.   Сверьте оплату счетов поставщиков с кассой и расчетным счетом по соответствующим счетам. А обороты журнала-ордера № 6 с соответствующими суммами в журналах-ордерах № 1,2 и ведомостях № 1,2.

 

Контрольные вопросы

1. Что понимается под кредиторской задолженностью?

2. Что такое сомнительный долг, и каков порядок его учета?

3. В чем отличие сомнительного долга от безнадежного к взысканию долга?

4.  В чем особенности отражения операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»?

5. Какими документами сопровождается поступление материальных ценностей от поставщиков и в чем их особенности?

6. Каковы особенности учета НДС при осуществлении расчетов с поставщиками?

7. Перечислите условия прекращения обязательств.

8. В чем особенности составления журнала-ордера № 6?

9. Какова связь журнала-ордера № 6 с другими регистрами бухгалтерского учета?

10. Как осуществляется проверка правильности составления журнала-ордера № 6?

 

Литература

1. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер.закон: [принят Гос.Думой 23 февр. 1996 г.: одобр. Советом Федерации 20 марта 1996 г.: по состоянию на 1 фев. 2009г.] // Версия 3000.03.45. 1992-2008 КонсультантПлюс.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая [Электронный ресурс]: федер.закон: [принят Гос.Думой 21 окт. 1994 г.: по состоянию на 1 фев. 2009 г.] // Версия 3000.03.45. 1992-2008 КонсультантПлюс.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая [Электронный ресурс]: федер.закон: [принят Гос.Думой 22 дек. 1995 г.: одобр. Советом Федерации 20 марта 1996 г.: по состоянию на 1 фев. 2009 г.] // Версия 3000.03.45. 1992-2008 КонсультантПлюс.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть третья [Электронный ресурс]: федер.закон: [принят Гос.Думой 01 нояб. 2001 г.: одобр. Советом Федерации 14 нояб. 2001 г.: по состоянию на 1 фев. 2009 г.] // Версия 3000.03.45. 1992-2008 КонсультантПлюс.

5. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть четвертая [Электронный ресурс]: федер.закон: [принят Гос.Думой 24 нояб. 2006 г.: одобр. Советом Федерации 8 дек. 2006 г.: по состоянию на 1 фев. 2009 г.] // Версия 3000.03.45. 1992-2008 КонсультантПлюс.

6. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс]: приказ М-ва финансов Рос. Федерации от 29 июля 1998 г. №34н // Версия 3000.03.45. 1992-2008 КонсультантПлюс.

7. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению [Электронный ресурс]: приказ М-ва финансов Рос. Федерации от 31 окт. 2000 г. №94н // Версия 3000.03.45. 1992-2008 КонсультантПлюс.

8. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 [Электронный ресурс]: приказ М-ва финансов Рос. Федерации от 6 мая 1999 г. №32н // Версия 3000.03.45. 1992-2008 КонсультантПлюс.

9. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 [Электронный ресурс]: приказ М-ва финансов Рос. Федерации от 6 мая 1999 г. №33н // Версия 3000.03.45. 1992-2008 КонсультантПлюс.

10. Инструкция по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства [Электронный ресурс]: письмо М-ва финансов СССР от 8 марта 1960 г. № 60 // Версия 3000.03.45. 1992-2008 КонсультантПлюс.

11. Инструкция по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций [Электронный ресурс]: письмо М-ва финансов СССР от 6 июня 1960 г. №176 // Версия 3000.03.45. 1992-2008 КонсультантПлюс.

12. Бухгалтерский учет. Н.К. Муравицкая, Г.И. Корчинская: Учебник.– КНОРУС, 2010