Заглавная страница
Избранные статьи
Случайная статья
Познавательные статьи
Новые добавления
Обратная связь

ТОП 10 на сайте

Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации

Техника нижней прямой подачи мяча.

Франко-прусская война (причины и последствия)

Организация работы процедурного кабинета

Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний

Коммуникативные барьеры и пути их преодоления

Обработка изделий медицинского назначения многократного применения

Образцы текста публицистического стиля

Четыре типа изменения баланса

Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву

Мы поможем в написании ваших работ!

ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Влияние общества на человека

Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации

Практические работы по географии для 6 класса

Организация работы процедурного кабинета

Изменения в неживой природе осенью

Уборка процедурного кабинета

Сольфеджио. Все правила по сольфеджио

Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления

Главная Избранные Случайная статья Познавательные Новые добавления Обратная связь FAQ

Специальность 38.02.01Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Стр 1 из 27Следующая ⇒

ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗЁННОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

«ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ-ИНТЕРНАТ»

МИНИСТЕРСТВА ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Специальность 38.02.01Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ

ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ ВНЕАУДИТОРНОЙ РАБОТЫ

ПО МДК 03.01 ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ

для студентов очной и заочной формы обучения

Студента: _______курса ______ группы

___________________________________

(фамилия, имя студента)

Проверил преподаватель: Ермош Е.В.

Оренбург, 2019.

Рабочая тетрадь предназначена для самостоятельной работы студентов почасти профессионального модуля ПМ. 03 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» междисциплинарному курсу МДК 03.01 «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» разработана на основе Федерального государственного образовательного стандарта (далее ФГОС) по специальности среднего профессионального образования (далее СПО) 38.02.01Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) (зарегистрировано в Минюсте России 26.02.2018 г. №50137), с учетом требований методических рекомендаций по разработке и реализации адаптированных образовательных программ среднего профессионального образования (Письмо Министерства образования и науки Российской Федерации от 22.04.2015 г. №06-443).

Организация – разработчик: Федеральное казённое профессиональное образовательное учреждение «Оренбургский государственный экономический колледж-интернат» Министерства труда и социальной защиты РФ

РАЗРАБОТЧИК:

Ермош Елена Владимировна, к.э.н., преподаватель

Высшей категории экономических дисциплин ФКПОУ ОГЭКИ Минтруда России

Рассмотрено и утверждено

на заседании ПЦК общепрофессиональных дисциплин

Протокол №1 от «26» августа 2019 г.

Председатель ПЦК ЭД _______________ Е.В. Ермош

ВВЕДЕНИЕ

Современный учебный процесс предполагает различные виды самостоятельной работы студентов, одним из которых является ведение личной рабочей тетради. Рабочая тетрадь по междисциплинарному курсу МДК 03.01 «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»помогает студенту лучше освоить тему, уточнить отдельные моменты изучаемых разделов, практически применить полученные знания.

Данная рабочая тетрадь по МДК 03.01 «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» содержит несколько видов заданий: выполнения тестирования, решения практических задач, заполнения схем, таблиц, составление глоссария и др. Для выполнения этих заданий студент должен привлечь лекционный, учебный справочный материал, найчно-публицистический материал.

Рабочая тетрадь является показателем самостоятельной, индивидуальной и творческой деятельности студента. Каждая тема в тетради оценивается преподавателем.

СОДЕРЖАНИЕ

	Стр.
Тема 1. Возникновение и развитие налогообложения	5
Тема 2. Эволюция теории налогообложения	6
Тема 3. Принципы налогообложения и их современные интерпретации	7
Тема 4. Элементы налога и способы взимания налогов	9
Тема 5. Классификация налогов	11
Тема 6. Основы законодательства о налогах и сборах в РФ. Функции налогов и их взаимосвязь	12
Тема 7. Сущность, цели, задачи налоговой политики	15
Тема 8. Состав, структура, функции, права и обязанности налоговых органов	16
Тема 9. Налоговое обязательство и его исполнение. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов	18
Тема 10. Зачет или возврат излишне взысканных (уплаченных) сумм налога (сбора). Изменение сроков уплаты налогов (сборов).	20
Тема 11. Способы обеспечения обязанностей по уплате налогов (сборов). Налоговый контроль: формы и методы проведения	22
Тема 12. Камеральная налоговая проверка: цели и методы проведения	23
Тема 13. Выездная налоговая проверка: цели, методы проведения, обжалование результатов	24
Тема 14. Налоговые нарушения и ответственность за их совершение	26
Тема 15. Проведение расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость	28
Тема 16. Проведение расчетов с бюджетом по акцизам	34
Тема 17. Проведение расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций	40
Тема 18. Проведение расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц	46
Тема 19. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов	57
Тема 20. Проведение расчетов с бюджетом по налогу на добычу полезных ископаемых	60
Тема 21. Проведение расчетов с бюджетом по водному налогу	63
Тема 22. Проведение расчетов с бюджетом по государственной пошлине	66
Тема 23. Проведение расчетов с бюджетом по транспортному налогу	68
Тема 24. Проведение расчетов с бюджетом по налогу на игорный бизнес	72
Тема 25. Проведение расчетов с бюджетом по налогу на имущество организаций	75
Тема 26. Проведение расчетов с бюджетом по земельному налогу	80
Тема 27. Проведение расчетов с бюджетом по налогу на имущество физических лиц	85
Тема 28. Упрощенная система налогообложения	88
Тема 29. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход	93
Тема 30. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)	97
Тема 31. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции	101
Тема 32. Патентная система налогообложения	103
Тема 33. Организация расчетов по Пенсионному фонду Российской Федерации	106
Тема 34. Организация расчетов по Фонду обязательного медицинского страхования	110
Тема 35. Организация расчетов по Фонду социального страхования Российской Федерации	115
Список использованных источников	121

ТАБЛИЦА - ВИДЫ НАЛОГОВ

Федеральные налоги	Региональные налоги	Местные налоги
1. 2. ..	1. 2. ..	1. 2. ..

НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

ТЕМА 10. ЗАЧЕТ ИЛИ ВОЗВРАТ ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ (УПЛАЧЕННЫХ) СУММ НАЛОГА (СБОРА). ИЗМЕНЕНИЕ СРОКОВ УПЛАТЫ НАЛОГОВ (СБОРОВ).

ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ (СБОРОВ).

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ: ФОРМЫ И МЕТОДЫ ПРОВЕДЕНИЯ

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Отражен НДС по реализованным продукции, товарам, работам, услугам, основным средствам и прочим активам

Восстановлен НДС по товарам, работам, услугам, использованным для непроизводственных нужд

Начислен НДС по авансам, предоплатам

Произведен зачет НДС по авансам, предоплатам после отгрузки товаров (работ, услуг)

Начислен НДС по арендной плате, отражаемой в составе прочих доходов

Начислен НДС по безвозмездно переданному другим организациям имуществу

Начислен НДС по товарам, работам услугам, приобретенным у иностранной организации на территории РФ:

- за счет средств иностранной организации

- за счет средств другой организации, указанной иностранной организацией

- за счет средств российской организации-покупателя

Отражен НДС по приобретенным товарам, материалам, работам, услугам

Отражен НДС на таможне по импортным товарам

Отражен НДС по приобретенным основным средствам, нематериальным активам

Отражен НДС на таможне по импортным основным средствам, нематериальным активам

Списан НДС по основным средствам, нематериальным активам, введенным в эксплуатацию, оплаченным таможне, в зачет бюджету

Списан НДС по товарам, материалам, работам, услугам, принятым от поставщиков, оплаченный таможне в зачет бюджету

Перечислен НДС в бюджет

Пример решения задач

Задача 1. Выручка розничной торговой организации от реализации товаров составила 970 000 руб. включая НДС. Стоимость указанного товара по документам поставщика составила 620 000 руб. услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения – 110000 руб. все товары и услуги облагаются по ставке 20%. Определить сумму НДС к уплате в бюджет.

Эталон ответа

Налоговая база по реализованным товарам = 970000/1,18 = 808 333 руб.

970000-120%

Х - 100%

НДС, начисленный в пользу бюджета, составит 161 667 руб. (822034*20%/100%).

К вычету принимается сумма НДС, предъявленная поставщиками товаров, - 103 333 руб. (620000/1,20 = 516 667*20%/100%) и сумма НДС по оказанным услугам – 22 000 руб. (110000*20%/100%),, всего 125 333 руб.

Сумма НДС к уплате в бюджет составляет 36 334 руб. (161 667-125 333).

Ответ 36 334 руб.

Задача 2. Выручка розничной торговой организации от продажи товаров за декабрь составила: по товаром, облагаемым по ставке 20% - 840000 руб., по товарам, облагаемым по ставке 10% - 310000 руб. Сумма НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям и услугам – 23000 руб. Определить сумму НДС к уплате в бюджет.

Эталон ответа

Налоговая база по товарам, облагаемым по ставке 20%, составляет 700 000 руб. (840000/1,2), по ставке 10% - 281818 руб. (310000/1,1).

Сумма НДС по реализованным товарам, начисленная в пользу бюджета = (700 000*20%/100%) + (281818*10%/100%) = 140 000+28182 = 168 182 руб.

Из исчисленного НДС производится налоговый вычет в сумме НДС, предъявленной поставщиками (23000 руб.).

Сумма НДС к уплате в бюджет = 168 182-23000 = 145 182 руб.

Ответ 145 182 руб.

Задача 3. В налоговом периоде ООО «Вест» реализовало продукцию на сумму 413 000 руб. Передало безвозмездно 10единиц своей продукции. Цена, по которой ООО «Вест» реализует данную продукцию, составляет 1770 руб. в ценах с НДС, и она соответствует рыночной.

ООО «Вест» оплатило поставщикам приобретенное сырье, используемое для производства продукции, в размере 141 600 руб. в ценах с НДС.

ООО «Вест» получило платежи за аренду служебных помещений, предоставленных иностранной организации в размере 20 000 руб. в этом же периоде на расчетный счет поступили платежи в счет предстоящих поставок на сумму 247 800 руб.

Приобретены и оприходованы основные средства на сумму 354 000 руб. в ценах с НДС. Кроме того, была получена финансовая помощь за реализованные товары в сумме 224 200 руб.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Эталон ответа

Сумма начисленного НДС по реализации:

413 000 -120%

Х - 100%

413 000*100% / 120% =344 167 руб.*20%/100%= 68 833 руб.

Налоговая база по безвозмездно переданному имуществу определяется в соответствии со ст. 40 НК РФ и начисленный НДС составит:

1770 руб. * 10ед. *100% / 120% = 14750 руб.*20%/100%=2 950 руб.

Реализация по сдаче в аренду служебных помещений не облагается НДС в соответствии с п.1 ст.149 НК РФ.

НДС с полученных авансов определяется расчетным методом и составит:

247 800 руб. *20% / 120% =41 300 руб.

Сумма НДС с полученной финансовой помощи за реализованные товары также определяется расчетным методом и составит:

224 200 руб. * 20% / 120% = 37 367 руб.

Рассчитаем сумму налоговых вычетов.

Оплачено сырье на сумму 141 600 руб. в ценах с НДС

141 600*20% / 120% = 23 600 руб.

Оприходованы основные средства в сумме 354 000 руб.

354 000*20%/120%=59 000 руб.

Таким образом, к вычету подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им в сумме 59 000 руб.

Таким образом, сумма начисленного налога составит 150 450 руб.

68 833+2950+41300+37367= 150 450 руб.

Сумма налоговых вычетов: 23 600+59 000 = 82 600 руб.

Сумма НДС, причитающаяся к уплате в бюджет:

150 450 – 82 600 = 67 850 руб.

VIII. Решите задачи.

Задача №1.

Выручка розничной торговой организации от реализации товаров составила 830 700 руб. включая НДС. Стоимость указанного товара по документам поставщика составила 480 500 руб. услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения – 97 800 руб. все товары и услуги облагаются по ставке 20%. Определить сумму НДС к уплате в бюджет.

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача №2.

Выручка розничной торговой организации от продажи товаров за декабрь составила: по товаром, облагаемым по ставке 20% - 570 900 руб., по товарам, облагаемым по ставке 10% - 148 200 руб. Сумма НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям и услугам – 33000 руб. Определить сумму НДС к уплате в бюджет.

Задача № 3.

В налоговом периоде ЗАО «КИР» реализовало продукцию на сумму 1050 500 руб. в т.ч. НДС. Передало безвозмездно 15 единиц своей продукции. Цена, по которой ЗАО «КИР» реализует данную продукцию, составляет 3 390 руб. за 1 ед. в ценах с НДС, и она соответствует рыночной.

ЗАО «КИР» оплатило поставщикам приобретенное сырье, используемое для производства продукции, в размере 183 600 руб. в ценах с НДС.

ЗАО «КИР» получило платежи за аренду служебных помещений, предоставленных иностранной организации в размере 55 000 руб. в этом же периоде на расчетный счет поступили платежи в счет предстоящих поставок на сумму 315 900 руб.

Приобретены и оприходованы основные средства на сумму 375 500 руб. в ценах с НДС. Кроме того, была получена финансовая помощь за реализованные товары в сумме 110 800 руб.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Дебет Кредит 1 Начислен акциз по реализованной подакцизной продукции 2 Начислен акциз по подакцизной продукции собственного производства, использованной для производства неакцизной продукции 3 Начислен акциз по подакцизной продукции, изготовленной из давальческого сырья, организацией-переработчиком 4 Отраден акциз по оприходованным: - подакцизному сырью, используемому для производства подакцизных товаров - подакцизным основным средствам - подакцизным товарам, материалам 5 Отражен акциз, оплаченным на таможне, по импортным: - подакцизному сырью - подакцизным основным средствам - подакцизным товарам, материалам 5 Списан акциз по использованному подакцизному сырью: - для проданной подакцизной продукции - для производства неакцизной продукции 6 Списан в зачет акциз по давальческому сырью, из которого произведена подакцизная продукция 7 Перечислен акциз в бюджет

Пример решения задач

Задача 1. Организация произвела и реализовала:

- водки – 420 шт. по 0,5 л. и 270 шт. по 0,7 л.;

- коньяка – 910 шт. по 0,5 л. с содержанием этилового спирта 42%;

- настойки на коньяке: рябиновой – 320 шт. по 0,5 л с содержанием этилового спирта 22%, на клюкве – 270 шт. по 0,5 л. с содержанием этилового спирта 22%;

- шампанского – 300 шт. по 0,75 л.

Определить сумму акцизов по каждому виду товара и по организации в целом.

Эталон ответа

1. Ставка акциза для водки составляет 523 руб. за 1 л. безводного этилового спирта (алкогольная продукция с долей этилового спирта свыше 9%) (на 01.01.2019)

420 шт. * 0,5 л = 210 л* 40% = 84*523 руб. = 43 932 руб.

270 шт. *0,7 л =189 л*40% = 75,6*523 = 39 538,8 руб.

Сумма акциза по водке: 83 470,8 руб.

2. Ставка акциза для коньяка составляет 523 руб. за 1 л. безводного этилового спирта (алкогольная продукция с долей этилового спирта свыше 9%) (на 01.01.2019)

910 шт. *0,5 л = 455 л*42% =191,1*523 руб. = 99 945,3 руб.

3. Ставка акциза для настоййки составляет 523 руб. за 1 л. безводного этилового спирта (алкогольная продукция с долей этилового спирта свыше 9%) (на 01.01.2019)

Рябиновая: 320 шт. *0,5 л = 160 л. * 22% = 35,2 л. * 523 руб. = 18 409,6 руб.

На клюкве: 270 шт. * 0,5 л. = 135 л.*22%=29,7 л. * 523 руб. = 15 533,1 руб.

Сумма акциза по настойке: 33 942,7 руб.

4. Шампанское – 36 руб. за 1 л.

300 шт. * 0,75 = 225 л*36 руб. = 8100 руб.

Всего по организации: 83 470,8 руб.+ 99 945,3 руб. + 33 942,7 руб. + 8100 руб. = 225 458,8 руб.

Задача 2. Организация произвела и реализовала 20 легковых машин с мощностью двигателя - 75 л.с., 27 машин мощностью – 115 л.с., 15 машин мощностью - 155 л.с. Определить сумму акциза по каждому виду и по организации в целом.

Эталон ответа

Ставки акциза на легковые автомобили на 1.01.2019г. (НК РФ Ч2 Гл 22 ст. 193):

75 л.с. – налог не уплачивается.

115 л.с. – 47 руб. за 1 л.с.

155 л.с. – 454 руб. за 1 л.с.

Сумма налога за 115л.с.: (27 машин*115л.с.) * 47 руб. = 145 935 руб.

Сумма налога за 155л.с.: (15 машин*155 л.с.)*454 руб. = 1 055 550 руб.

Всего по организации: 1 201 485 руб.

Задача 3. Табачная фабрика в отчетном периоде реализовала 2000 шт. сигарет с фильтром. Максимальная розничная цена пачки – 95 руб. в одной пачке 20 шт. сигарет. Ставка акциза установлена в размере 1890 руб. за 1000 шт. + 14,5% расчетной стоимости, но не менее 2 568 руб. за 1000 шт. сигарет. Определить какую сумму акциза выплатит организация за реализуемый товар (НК РФ Ч2Гл 22 ст. 193).

Эталон ответа

1.Сумма акциза, рассчитанная исходя из специфической составляющей комбинированной ставки, равна 3780 руб. (1890 руб. *2000 шт./1000 шт.).

2 Сумма акциза, рассчитанная исходя из адвалорной составляющей комбинированной ставки, определяется на основании максимальной розничной цены: 2000 шт. /20 =100 пачек

95 руб.*100 пачек =9500 руб.

9500 руб.* 14,5%/100% =1377,5 руб.

3. Общая сумма акциза: 3780 руб.+ 1377,5 руб. =5157,5 руб.

4. Предельная минимальная сумма акциза: 2568 руб. * 2000 шт. / 1000 шт. = 5136 руб.

Сумма акциза, рассчитанная в соответствии с установленной ставкой, больше величины, рассчитанной по минимальной ставке, поэтому в бюджет уплачивается 5157,5 руб.

IХ. РЕШИТЕ ЗАДАЧИ.

Задача №1.

Организация произвела и реализовала:

- водки – 120 шт. по 0,5 л. и 170 шт. по 0,7 л.;

- коньяка – 310 шт. по 0,5 л. с содержанием этилового спирта 42%;

- настойки на коньяке: рябиновой – 220 шт. по 0,5 л с содержанием этилового спирта 22%, на клюкве – 230 шт. по 0,5 л. с содержанием этилового спирта 22%;

- шампанского – 200 шт. по 0,75 л.

Определить сумму акцизов по каждому виду товара и по организации в целом.

Задача №2.

Организация произвела и реализовала:

- коньяка – 290 шт. по 0,5 л. с содержанием этилового спирта 42%;

- настойки на коньяке:

рябиновой – 175 шт. по 0,5 л с содержанием этилового спирта 22%, на клюкве – 237 шт. по 0,5 л. с содержанием этилового спирта 22%;

- шампанского – 325 шт. по 0,75 л.

Определить сумму акцизов по каждому виду товара и по организации в целом.

Задача №3.

Организация произвела и реализовала 15 легковых машин с мощностью двигателя - 91 л.с., 31 машин мощностью – 127 л.с., 19 машин мощностью - 250 л.с. Определить сумму акциза по каждому виду и по организации в целом.

Задача №4.

Табачная фабрика в отчетном периоде реализовала 1870 шт. сигарет с фильтром. Максимальная розничная цена пачки – 45 руб. в одной пачке 20 шт. сигарет. Определить какую сумму акциза выплатит организация за реализуемый товар (Ставка акциза по сигаретам отражена в НК РФ Ч2 Гл 22 ст. 193).

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Д К 1 Перечислены авансовые платежи по налогу на прибыль в бюджет 2 Начислен условный расход по налогу на прибыль за отчетный период (месяц, квартал) 3 Начислен условный доход по налогу на прибыль за отчетный период (месяц, квартал) 4 Начислено постоянное налоговое обязательство за отчетный период (месяц, квартал) 5 Начислен отложенный налоговый актив за отчетный период (месяц, квартал) 6 Произведен зачет отложенного налогового актива за отчетный период (месяц, квартал) 7 Начислено отложенное налоговое обязательство за отчетный период (месяц, квартал) 8 Произведен зачет отложенного налогового обязательства за отчетный период (месяц, квартал) 9 Перечислены фактические суммы налогов по месячным расчетам, по квартальным расчетам с учетом авансовых платежей

Пример решения задач

Задача 1. В бухгалтерию организации представлен авансовый отчет от 22 февраля 2019 года по командировке коммерческого директора Орлова С.В. в г. Москву в период с 16 по 19 февраля. К авансовому отчету приложены следующие оправдательные документы:

1) железнодорожный билет Оренбург- Москва стоимость 5400 руб., в т.ч. НДС – 20%;

2) железнодорожный билет Москва-Оренбург стоимость 6600 руб., в т.ч. НДС – 20%;

3) квитанция и счет гостиницы на проживание за 4 суток на 20500 руб., в т.ч. НДС – 20%;

4) магнитная карточка московского метрополитена на 480 руб.;

Определить, какие и в какой сумме командировочные расходы принимаются в целях налогообложения прибыли, если норма суточных в момент командировки составляла 300 руб.

Эталон ответа

В соответствии со ст. 264 НК РФ в целях налогообложения расходы на командировку учитываются в следующих размерах: расходы на проезд к месту командировки и обратно, а также расходы на наем жилого помещения за время проживания (без НДС) - в полной сумме, суточные – в пределах норм, утвержденных правительством РФ. Оплата проезда на городском транспорте и телефонных переговоров данной статьей не предусмотрены. Таким образом, в целях налогообложения прибыли авансовый отчет должен быть принят в сумме

5400 – 120%

Х- 100%

(5400*100%/120%) + (6600*100%/120%) + (20500/4*3/*100%/120%) +(300*4дн) = 4500 +5500 +12812,5+1200 =24012,5 руб.

20500/4 дн. = 5125 руб. – стоимость суток проживания в гостинице с НДС

5125*100%/120% = 4270,8 руб. – стоимость суток проживания в гостинице без НДС

4270,8*3 дн =12812,5 руб. - стоимость проживания в гостинице 3 полных дня (3 ночи)

Ответ 24012,5 руб.

Задача 2. Аудиторская фирма заключила договор на обучение и сдачу экзаменов с целью получения квалификационного аттестата по общему аудиту 5 штатных сотрудников с учебно-методическим центром по подготовке и аттестации аудиторов. Стоимость обучения одного аудитора составляет 5000 руб. Кроме того, аудиторская фирма оплатила стоимость квалификационных аттестатов в сумме 10000 руб. определить, принимаются ли указанные расходы в целях налогообложения прибыли.

Эталон ответа

Статьей 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции, предусмотрены расходы на подготовку и переподготовку кадров. Однако аттестация аудиторов проводится в их личных интересах, т.к. является обязательным условием осуществления ими аудиторской деятельности. В связи с этим расходы на аттестацию аудиторов в сумме 35000 руб. в целях налогообложения прибыли не учитываются.

Ответ расходы в целях налогообложения прибыли не принимаются.

Задача 3. Выручка организации за налоговый период составила 900 000 руб. (включая НДС), себестоимость реализованной продукции – 700 000 руб., внереализационные доходы – 450 000 руб., внереализационные расходы – 300 000 руб. Определить сумму налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль с распределением по бюджетам (в федеральный и региональный).

Эталон ответа

В соответствии со ст. 247 НК РФ прибылью предприятия признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. К доходам относятся выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ). Расходы включают в себя расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (ст. 252 НК РФ).

Ставка налога на прибыль – 20%, из них: в федеральный бюджет – 3%, региональный бюджет – 17% (ст. 284 НК РФ).

Налогооблагаемая прибыль организации = (900 000*100%/120%)+ 450 000 - 700 000 – 300 000= 200 000 руб. Сумма налога на прибыль = 200 000*20%/100% =40 000 руб., в том числе: федеральный бюджет - 6000 руб. (200 000*3%/100%), региональный бюджет – 34 000 руб. (200000*17%/100%),

Ответ: сумма налогооблагаемой прибыли 40 000 руб. (в т.ч. федеральный - 6000 руб., региональный – 34 000 руб.)

VI. Решите задачи.

Задача №1.

В бухгалтерию организации представлен авансовый отчет от 23 февраля 2019 года по командировке коммерческого директора Петрова С.М. в г. Москву в период с 14 по 19 февраля. К авансовому отчету приложены следующие оправдательные документы:

1) железнодорожный билет Оренбург- Москва стоимость 5750 руб., в т.ч. НДС – 20%;

2) железнодорожный билет Москва-Оренбург стоимость 6800 руб., в т.ч. НДС – 20%;

3) квитанция и счет гостиницы на проживание за 5 суток на 13 500 руб., в т.ч. НДС – 20%;

Определить, какие и в какой сумме командировочные расходы принимаются в целях налогообложения прибыли, если норма суточных в момент командировки составляла 450 руб.

Задача №2.

Выручка организации за налоговый период составила 1 020 000 руб. (включая НДС), себестоимость реализованной продукции – 700 200 руб., внереализационные доходы – 270 000 руб., внереализационные расходы – 210 700 руб. Определить сумму налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль с распределением по бюджетам (в федеральный и региональный).

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Дебет Кредит Начислен НДФЛ Перечислен НДФЛ

ПРИМЕР РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ.

Задача 1. Работник имеет двоих детей в возрасте 12 и 26 лет, последний является студентом дневного обучения. Доход работника за январь и февраль составил 27000 руб., за март и апрель – 45000руб. Определить сумму налога с совокупного дохода физического лица.

Эталон ответа

Совокупный доход физического лица за четыре месяца составил 72000 руб. (27000+45000).

Стандартные налоговые вычеты производятся в сумме 1400 руб. (гл. 23, ст. 218 НК РФ) за 4 месяца (январь-апрель) на одного ребенка в возрасте 12 лет. На второго ребенка (студента) вычет не производится, т.к. его возраст превышает 24 лет (гл. 23, ст. 218 НК РФ).

Общая сумма вычета составляет 5600 руб. (1400*4).

Совокупный облагаемый доход (налоговая база) равен 66400 руб. (72000-5600). Ставка налога – 13%. Сумма налога 8632 руб. (66400*13%).

Ответ 8632 руб.

Задача 2. Работнику предприятия начислена з/пл за январь в сумме 20000 руб. и выдана материальная помощь в связи с тяжелым финансовым положением в сумме 5000 руб. работник имеет одного ребенка в возрасте 14 лет. Определить сумму налога на доходы физического лица.

Эталон ответа

Совокупный доход физического лица включая з/пл и материальную помощь и составляет 25000 руб.

Стандартные налоговые вычеты производятся в сумме 1400 руб. (гл. 23, ст. 218 НК РФ) за месяц на одного ребенка в возрасте 14 лет.