Патентная система налогообложения.

Патентная система налогообложения устанавливается НК, вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ.

Налогоплательщиками признаются индивидуал. предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуал.предпринимателями осуществляется добровольно

Кто имеет право применять патентную систему налогообложения:

Индивидуальные предприниматели, средняя численность наЁмных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуал. предпринимателем, 15 человек (ст. 346.43.НК РФ)

Патентная система налогообложения не применяется: в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверит. управления имуществом (п.6 ст.346.43 НК РФ); реализации товаров, не относящейся к розничной торговле (реализация подакцизных товаров, товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками) (пп.1 п. 3 ст.346.43 НК РФ).

Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

Налог на доходы физ. лиц. В части доходов, полученных при осуществлении видов предприним. деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

Налог на имущество физ. лиц. В части имущества, используемого при осуществлении видов предприним. деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

НДС. За исключением НДС, подлежащего уплате: при осуществлении видов предприним. деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ

Положения главы 26.5 НК РФ не запрещают индивидуальным предпринимателям совмещать несколько режимов налогообложения.

Если патент выдан на срок менее календарного года, налогов. периодом признается срок, на который выдан патент.

Налоговая база – денеж.выражение потенциально возможного к получению индивидуал. предпринимателем годового дохода по виду предприним. деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.

Налоговая ставка 6%

Законами субъектов РФ на 2 года м.б. установлена налогов. ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, соц. или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Период действия этих налоговых каникул - по 2020 г.

76. Налоговое планирование.

Налоговое планирование - это активные и целенаправленные законные действия организации с целью уменьшения налогов. платежей (налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей).

Основн. цели налогового планирования заключаются в следующем: оптимизация налоговых платежей; сокращение налоговых потерь по конкретному налогу или по группе налогов.

При минимизации налогов налогоплательщик использует все достоинства и недостатки существующего законодательства, в том числе его несовершенство, сложность и противоречивость.

На практике осуществляется стратегическое и текущее налогов.планирование.

Стратегическое налогов. планирование в реальной практике хозяйствующих субъектов может выглядеть следующим образом: обязательный обзор проектов НПА и прогноз возможного развития событий; обзор и прогноз обычаев делового оборота и судеб. практики; составление прогнозов налогов. обязательств фирмы; нужно продумать варианты схем управления финансовыми, документарными, информационными и товарн. потоками; составление сетевого графика соответствия исполнения налогов. и финансовых обязательств организации; обязательная оценка риска различных инструментов, проработка вариантов возможных причин резких отклонений от расчетных показателей деятельности организации; составление прогноза эффективности применяемых инструментов налогов. оптимизации.

Текущее налогов. планирование может включать в себя следующие мероприятия: еженедельный мониторинг НПА; составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых сделок; составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения активов фирмы; прогноз и исследование возможных причин резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или проводимой сделки.

Основными этапами налогов. планирования являются: выявление налогов. рисков; анализ налоговых проблем и постановка задачи для разработки налогов. схемы; выбор основных инструментов для осуществления налогов. планирования; разработка налогов. схемы; осуществление деятельности в соответствии с разработанной налогов. схемой.

К налогов. рискам относятся: риски контроля со стороны налогов. органов; риски увеличения сумм налогов; риски привлечения к уголов. ответ-сти за применение незаконных схем оптимизации.

В качестве основных инструментов налогов. планирования можно выделить след. инструменты:

1. Применение налоговых льгот, предусмотренных налогов. закон-вом

2. Оптимизация налогов. последствий при использовании различных форм договоров с контрагентами

3. Оптимизация цены сделок

4. Применение отдельных элементов налогообложения

5. Использование специальных налогов. режимов, предусмотренных НК РФ, и особых систем налогообложения (например, организация может использовать упрощенную систему налогообложения)

6. Применение льгот согласно соглашениям, об избежании двойного налогообложения.