Тема8. Налогообложение предприятий туризма

 

     Налоговая политика — комплекс мер в области налогового регулирования, направленных на установление оптимального уровня налоговой нагрузки в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач.

Современная налоговая система России определена Налоговым Кодексом РФ, который   устанавливает систему налогов и сборов в Российской Федерации, правила налогообложения.

Налогообложение - это процесс установления и взимания налогов в стране, определение величины налогов и их ставок, а также порядка уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, уплачивающих налоги, сборы. 

Современное налогообложение базируется на совокупности принципов, т.е. базовых положениях, идеях, лежащих в основе налоговой системы государства и определяющих направленность налоговой политики. Перечислим основные из них, характерные для любой системы налогообложения.

1. Всеобщность - охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы, независимо от организационно-правовой формы.

2. Универсальность - недопустимость дискриминационного характера исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев

3. Обязательность - принудительность налога и неизбежность его выплаты.

4. Стабильность - устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени.

5. Социальная справедливость - установление налоговых ставок и налоговых льгот, оказывающих щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения.

6. Легитимность - законодательно утвержденный размер налогов и порядок их взимания.

7. Объективность и системность - необходимость аккумуляции денежных средств для выполнения государством общественных защитных, хозяйственных и социальных функций.

8. Эффективность - превышение сумм налогов над затратами на их взимание и использование.

 

Налоговые платежи

    Налоговый (фискальный) платеж - это денежная фор­ма отчуждения собственности с целью обеспечения расходов публичной власти  и поступающая в специальные бюджетные или внебюджет­ные фонды. В соответствии с законодательством в налоговой системе России предусмотрено два вида налоговых платежей: налог и сбор.

   Налог — обязательный, безвозмездный пла­теж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуж­дения принадлежащих им на праве собственности, хозяйствен­ного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

  Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий. В отличие от налога, характерной чертой которого является обязательность и безвозмездность, сбор носит возмездный характер, то есть уплачивается в ответ на совершаемые юридически значимые действия.

 

Элементы налога.

     1. Налогоплательщик (субъект налогообложения) - юридическое или физическое лицо, на которое в соответствие с законодательством возложена обязанность уплаты налога. 

2. Объект налогообложения - реализация товаров, работ, услуг, имущество, прибыли или иное обстоятельство, с наличием которого возник5ают обязанности по уплате налога.  

3. Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта.  

4. Налоговый период - время, за которое производится начисление налога или сбора.  

5. Налоговая ставка - величина налога в расчете на единицу налогообложения. 

6. Порядок исчисления налога - алгоритм исчисления суммы налога, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

7. Порядок и сроки уплаты налога – устанавливаются применительно к каждому налогу.

 

Сущность налогов и роль в развитии экономики проявляется через функции налогов.

1. Фискальная ( пополнение бюджета) - обеспечение государства и органов местного самоуправления финансовыми ресурсами для обеспечения их деятельности. 

2. Регулирующая    функция позволяет государству активно воздействовать на процессы, происходящие в обществе, позволяя регулировать доходы различных сфер, организаций, физических лиц через систему налоговых платежей и льгот в целях корректировки экономической и социальной активности. 

  3.Социальная функция   определяется необходимостью поддержания социального равновесия среди различных групп населения, обеспечения стабильных условий развития общества путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп.    

4. Контрольная функция связана с тем, что налоги выступают важным инструментом контроля государства за финансово-хозяйственной деятельностью экономических субъектов.

5. Перераспределительная функция  заключающаяся в том, что поступившие в централизованные денежные фонды налоги перераспределяются на определенные цели, обычно связанные с развитии ем недостаточно прибыльных сфер: культуру, просвещение и науку, оборону, здравоохранение, содержание органов управления и так далее.

В соответствии с т рехуровнев ой системой государственного устройства Рос­сийской все налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные налоги.

   Федеральные - это налоги и сборы, ус­танавливаемые федеральным законодательством и действую­щие на всей территории страны;

     Региональные - налоги субъектов РФ, которые имеют право в рамках, установленных НК РФ, вносить изменения: определять налоговую ставку в установленных НК пределах, устанавливать налоговые льготы, периоды, порядок и сроки уплаты и т.п. Региональные налоги действительны только на территории данного субъекта РФ.

   Местные налоги муниципальных образований; разрабатываются  на основе НК РФ и нормативно - правовых актов органов муниципальных образований и городов федерального значения - Москвы и  Санкт-Петербурга, которые, в пределах, установленных Налоговым Кодексом  РФ, определяют ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы. Данный налог подлежит уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги: земельный налог,  налог на имущество физических лиц.

 В зависимости от метода взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

       Прямые налоги - это налоги, устанавливаемые на доход или имущество, владение которым является основанием для налогообложения. В этом случае субъектом  налогообложе­ния и носителем налога является одно и то же лицо.

Косвенные налоги - налоги, для которых субъект налогообложения и носитель налога -  разные лица. Косвенные налоги уплачивает носитель налога, конечный покупатель.