Податкова знижка і податкова соціальна пільга.

Повернути частину податку на доходи фізичних осіб, сплаченого громадянами із заробітної плати, можна, зокрема, з метою реалізації права на податкову знижку.

Перелік витрат, дозволених до включення до податкової знижки.

- частину суми процентів, сплачених таким платником податку за користування іпотечним житловим кредитом;

- суму коштів або вартість майна, перерахованих (переданих) платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям

- суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти;

Крім того, право на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року має виключно платник податку – резидент України, який має реєстраційний номер облікової картки платника податку, а так само резиденту – фізичній особі, яка через свої релігійні переконання відмовилась від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила про це відповідний орган державної податкової служби і має про це відмітку у паспорті. Податкова знижка може застосовуватися виключно до доходів, одержаних протягом року платником податку у вигляді заробітної плати. При цьому загальна сума нарахованої податкової знижки не може перевищувати суми загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного протягом звітного року як заробітна плата.

Фізичні особи – суб’єкти підприємницької діяльності та особи, які займаються незалежною професійною діяльністю (самозайняті особи), не мають права на нарахування податкової знижки по податку на доходи фізичних осіб щодо свого річного оподатковуваного доходу, одержаного у межах провадження їх діяльності, тому що такий дохід не є заробітною платою. Цього права також не мають і усі інші особи, які одержують доходи, відмінні від заробітної плати.

Податкова соціальна пільга – сума, на яку платник податку на доходи фізичних осіб, має право зменшити свій загальний місячний оподатковуваний дохід у вигляді заробітної плати від одного роботодавця.

Перелік податкових соціальних пільг.

 

Платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги:

 

- у розмірі, що дорівнює 100 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи;

 

- у розмірі, що дорівнює 100 відсоткам суми пільги, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, - у розрахунку на кожну таку дитину;

 

- у розмірі, що дорівнює 150 відсоткам суми пільги, - для такого платника податку, який:

 

а) є одинокою матір'ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником - у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;

б) утримує дитину-інваліда - у розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років;

в) є особою, віднесеною законом до першої або другої категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи;

г) є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад'юнктом;

ґ) є інвалідом I або II групи;

 

- у розмірі, що дорівнює 200 відсоткам суми пільги, який є:

 

а) Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше медалями "За відвагу";

б) учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу;

в) колишнім в'язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни;

г) особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової;

ґ) особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда.

 

       Податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого платнику податку місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місцем його нарахування (виплати).

 

Податкова соціальна пільга не може бути застосована до:

- доходів платника податку, інших ніж заробітна плата;

- заробітної плати, яку платник податку протягом звітного податкового місяця отримує одночасно з доходами у вигляді стипендії, грошового чи майнового (речового) забезпечення учнів, студентів, аспірантів, що виплачуються з бюджету;

- доходу самозайнятої особи від провадження підприємницької діяльності, а також іншої незалежної професійної діяльності.

 

Екологічний податок.

Екологічний податок - загальнодержавний обов'язковий платіж.

Платником можуть бути як юридичні так і фізичні особи.

Платниками можуть бути:

1) Суб’єкти господарювання;

2) Юридичні особи, що не провадять підприємницьку діяльність;

3) Бюджетні установи;

4) Громадські установи;

5) Постійні представництва нерезидентів.

Для здійснення кожного з видів забруднення навколишнього середовища, як правило суб’єкт повинен отримати відповідний дозвіл або ліцензію.

Дозвіл видається, якщо:

§ неперевищення встановлених нормативів екологічної безпеки;

§ неперевищення нормативів допустимих викидів;

§ додержання вимог технологічних процесів.

Оподаткування залежить від виду джерела забруднення:

1) стаціонарний (лише юр. особи)                                    2) пересувний (фіз. і юр. особи)

Об'єктом та базою оподаткування є:

- обсяги та види забруднюючих речовин, які викидаються в атмосферне повітря стаціонарними джерелами;

- обсяги та види забруднюючих речовин, які скидаються безпосередньо у водні об'єкти;

- обсяги та категорія радіоактивних відходів;

- обсяги електричної енергії, виробленої експлуатуючими організаціями ядерних установок (атомних електростанцій).

Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу.

Ставки податку за викиди в атмосферне повітря окремих забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення: