Ф а К тичне витрачання матеріалів на виробництво

 

Найменування матеріалу	Одиниця виміру	Ціна, грн	Фактичні витрати матеріалів на фак- тичний випуск в на- туральному виразі	Сума, грн
Пиломатеріали	м3	525.00	40,2	21 105
Лак	Л	45.00	90	4 050
Всього фактичні змінні затрати				25 155

 

Постійні витрати за той же період склали 9500 грн, а фактичний прибуток — 10 345 грн.

 

Розрахуємо значення відхилень, викликаних різними факторами.

 

Розрахунок відхилень:

Відхилення за змінними затратами склали – 1645 грн (25 155 –

26 800),

у тому числі, грн:

• за обсягом виробництва: –2680 грн,

у тому числі:

пиломатеріали Во = (90 − 100)⋅ 0,4 ⋅ 550 = −2200;

лак Во = (90 − 100)⋅1,2 ⋅ 40 = −480;

• за цінами на матеріали: –360 грн,

у тому числі:

пиломатеріали Вц = 90 ⋅ (90 − 100)⋅ 0,4 = −900;

лак Вц = 90 ⋅ (45 − 40)⋅1,2 = 540;

• за нормами витрат матеріалів: +1395 грн,

у тому числі:

пиломатеріали Вн = 90 ⋅ 525 ⋅ (0,44666 − 0,4) = 2205;

лак Вн = 90 ⋅ 45 ⋅ (1 − 1,2) = −810 .

Відхилення в частині постійних витрат: –500 грн (9500 –

10 000).

Відхилення від прибутку: –2855 грн (10 345 – 13 200).

Схема розрахунку відхилень від прибутку подана на рис. 5.1,

формули розрахунку і пояснення — у табл. 5.3.

Для контролю й аналізу відхилень розробляється спеціальний

класифікатор можливих причин і можливих винуватців відхи-

лень. Приклад такого класифікатора наведено у табл. 5.4. Кож-

ному відхиленню присвоюється п’ятизначний код: перші три ци-

фри означають код шифру причини, останні дві цифри — код

винуватця відхилень.

 

 

 

ПРИКЛАД КЛАСИФІКАТОРА ПРИЧИН ВІДХИЛЕНЬ

Таблиця 5.4

 

Величина відхилення	Виявлені причини відхилення	Центр відповідальності, що визначає причини відхилення	Код центру відповідальності	Центр відповідальності — винуватець відхилення	Код центра відповідальності винуватця

 

Коди відхилень проставляються у спеціальних сигнальних до- кументах — вимогах. Таким чином, з’являється можливість кон- тролю причин відхилень у момент їхнього виникнення.

Відхиленнявідприбутку

 

 

Відхилення

за витратами реалі-

зації і обігу

Відхилення за су- купнимивиробни- чими витратами

Відхилення виторгу від реалізації

Відхилення за обсягом реалізації

Цп (Q ф - Q п)

 

Відхилення за змінними витратами (розраховуються аналогічновідхи-

леннюзазмінними

 

Відхилення за матеріалами

 

 

Відхилення за обсягом

 

Відхилення за відрядною зарплатою

 

Відхиленняза змінними загаль- новиробничими витратами

 

Відхилення

 

виручки

Відхилення за постійними загальновиро- бничими і зага- льногосподарсь-

 

Відхилення за цінами реалізації

(Цп - Ц ф) Q ф

загальновиробни-

випуску:

за обсягом випуску:

кимивитратами:

чимивитратами)

 

Ц Н (Q

 

- Q)

 

З Т (Q

 

- Q)

Рconstф - Р constп

 

Відхилення

п п ф п

п п ф п

за постійними витратами

Відхилення

  за нормами

Відхилення

за ставкою зарплати:

Відхилення

за обсягом випуску:

(розраховуються аналогічновідхиле-

ннюзапостійними

витрат:

Цп (Нф - Нп) Q ф

Тп (Зф

- Зп) Q ф

(Q ф - Q п) p var п

 

загальновиробни-

чимивитратами)

Відхилення за ціною наматеріали: (Цп - Ц ф) Н ф Q ф

Відхилення

за продуктивністю праці:

(Тф - Т п) Зф Q ф

Відхилення

за ставкою змінних витрат:

Q ф (pф - pп)