Додаткові вихідні дані для складання

Таблиця 4.3

ОПЕРАТИВНОГО БЮДЖЕТУ КОМПАНІЇ «АЛЬФА» НА 200_ РІК

 

Показники	Готова продукція		Сума
	А	В
Передбачуваний обсяг продажів, од.	5000	1000	—
Ціна одиниці продукції, дол	105,40	164,00	—
Запаси на кінець періоду, кг	1100	50	—
Запаси на початок періоду, кг	100	50	—
Запаси на початок періоду, дол	8670	5810	14 480
	Основні матеріали
	111	112
Запаси на початок періоду, кг	5000	5000
Запаси на кінець періоду, кг	6000	1000

 

Для спрощення допускаємо відсутність незавершеного вироб-

ництва.

З метою досягнення очікуваного обсягу продажів слід провес-

ти наступні витрати (див. табл. 4.4).

Таблиця 4.4

 

ПЕРЕЛІК ЗАГАЛЬНОВИРОБНИЧИХ, КОМЕРЦІЙНИХ

ТА АДМІНІСТРАТИВНИХ ВИТРАТ НА 200_ РІК КОМПАНІЇ «АЛЬФА»

 

Види затрат	Сума, дол
Загальновиробничі витрати:
— допоміжні матеріали	30 000
— непряма зарплата	70 000
— інші витрати (доплата)	25 000
— енергія (змінна частина)	8000
— обслуговування (змінна частина)	20 000
— амортизація	25 000
— податок на власність	4000
— страхування власності (майна)	500
— супервайзор (базова ланка управління)	20 000
— енергія (постійна частина)	1000
— обслуговування (постійна частина)	4500
Всього	208 000
Комерційні та адміністративні витрати:
— комісійні	20 000
— реклама	3000
— зарплата торговельним працівникам	10 000
— транспортні витрати	5000
— зарплата службовцям	10 000
— допоміжні матеріали	1000
— адміністративні витрати	21 000
— інші	5000
Всього	75 000

На основі цих даних необхідно скласти адміністративний бю-

джет на наступний рік, який включає в себе такі елементи:

¾ бюджет продажів;

¾ бюджет виробництва в натуральних одиницях;

¾ бюджет основних матеріалів;

¾ бюджет робочого часу;

¾ кошторис виробничих накладних витрат;

¾ бюджет запасів на кінець періоду;

¾ бюджет виробничої собівартості;

¾ кошторис комерційних і адміністративних витрат.

Використовуючи вищенаведену методику та дані умовного

прикладу, приступаємо до складання оперативного бюджету:

 

 

Крок 1. Бюджет продажів або виторгу (табл. 4.5).

 

Таблиця 4.5

 

БЮДЖЕТ ПРОДАЖІВ НА 200_ РІК

 

Крок 1	Кількість од.	Ціна, дол	Сума продаж, дол
Продукт (Виріб) А	5000	105,40	527 000
Продукт (Виріб) В	1000	164,00	164 000
Всього	—	—	691 000

 

 

Передбачення обсягу продажів, як правило, є відправним мо- ментом бюджетування. Це пояснюється тим, що виробнича про- грама і запаси залежить від обсягу продаж.

Сума у 691 000 дол використовується у подальшому для роз- робки бюджету прибутку. Бюджет продаж часто є результатом збору інформації. Обсяг продаж може обмежуватись наявною виробничою потужністю. В такому випадку виробнича потуж- ність є відправним моментом бюджетування.

 

 

Крок 2. Бюджет виробництва (табл. 4.6).

Виробнича програма залежить від планового обсягу реалізації

та від величини запасів.

 

БЮДЖЕТ ВИРОБНИЦТВА В ОДИНИЦЯХ НА 200_ РІК

 

Крок 2	Продукція
	А	В
Плановий обсяг продажів (Крок 1)	5000	1000
Задані залишки на кінець періоду	1100	50
Загальна потреба	6100	1050
Мінус залишок на початок періоду	100	50
Виробнича програма	6000	1000

 

Крок 3. Бюджет основних матеріалів (табл. 4.7; 4.8).

Виробнича програма є основою для розрахунку потреби мате-

ріалів в одиницях (натуральному виразі) і в доларах (вартісному

виразі).

 

 

БЮДЖЕТ ОСНОВНИХ МАТЕРІАЛІВ

(ВИРОБНИЧА ПОТРЕБА) НА 200_ РІК

Таблиця 4.7

 

Крок 3А	Матеріали		Сума
	111	112
Виріб А (6000 од.) 12 кг і 6 кг	72 000	36 000	—
Виріб Б (1000 од.) 12 кг і 8 кг	12 000	8000	—
Загальна потреба в основних матеріалах, кг	84 000	44 000	—
Ціна за 1 кг, дол	1,20	2,60
Загальна сума, дол	100 800	114 400	215 200

 

Як і при плануванні обсягу виробництва, потреба в основних матеріалах залежить від бюджетних (планових) потреб та рівня (величини) запасів:

 

Придбання в натуральних одиницях =

 

виробнича +

потреба

 

(4.11)

задані залишки

залишки на

+ на кінець періоду − початок періоду

БЮДЖЕТ ОСНОВНИХ МАТЕРІАЛІВ

(ПРИДБАННЯ) НА 200 _ РІК

 

Крок 3 Б	Матеріали		Сума
	111	112
Виробнича потреба (Крок 3 А) у кг	84 000	44 000	—
Заплановані залишки на кінець періоду, кг	6000	1000	—
Загальна потреба	90 000	45 000	—
Загальна потреба мінус залишки матеріалів на початок періоду, кг	5000	5000	—
Необхідно придбати, кг	85 000	40 000	—
Ціна за 1 кг, дол.	1,20	2,60	—
Затрати на придбання, дол	102 000	104 000	206 000