Горизонтальное равенство и налог с семейных пар

Отношение к официальной регистрации семьи пример того, насколько сложно
достичь горизонтальной справедливости. Рассмотрим две семейные пары, раз-
личающиеся по единственному признаку: одна пара состоит в браке официаль-
но, другая — нет. Отличительная черта американского подоходного налога
состоит в том, что такие пары платят разные налоги.

~зва 12. Создание налоговой системы

~оичина, по которой брак влияет на обязательства пары по уплате налогов,

включается в том, что налоговое законодательство относится к официально

-регистрированной паре как к одному налогоплательщику. Если мужчина и

- енщина имели равные доходы, их общие обязательства по уплате налогов

: еле вступления в брак возрастают.

Рассмотрим пример с применением прогрессивного подоходного налога,
.редположим, что правительство облагает налогом в размере 25 % все дохо-
ды, превышающие $ 10 тыс. Доход ниже $ 10 тыс. не подлежит налогообло-
жению.

Возьмем Сэма и Сэлли, Сэм — поэт, не имеющий доходов, Сэлли — юрист,

-рабатывающая $ 100 тыс. в год. До вступления в официальный союз Сэм

; зобще не платил налоги. Доходы Сэлли облагались по ставке 25 % с $ 90 тыс.

S 100 000 минус $ 10 000), что составляло $22,5 тыс. После вступления в

рак размер налога остался прежним. В этом случае подоходный налог не

: лияет на решение пары о регистрации отношений.

А вот Джон и Джоан, профессора колледжа, оклад каждого — $ 50 тыс.
: год. Перед вступлением в брак каждый платит налог в размере $ 10 тыс.
25 % От $ 40 000), вместе — $ 20 тыс. После свадьбы их совместный доход
: вставляет $ Ю0 тыс., и поэтому они должны платить налог в размере 25 % от
S 90 тыс., или $ 22,5 тыс. Таким образом, когда Джон и Джоан вступают в
:юз, их налоговые обязательства возрастают на $ 2500, которые называю!
-алогом на брак.

Казалось бы, проблема Джона и Джоан решается просто: достаточно устано-
вить не облагаемый налогом минимум дохода в размере не $ 10 тыс., а $ 20 тыс.
Iля женатых пар. Но такое изменение создает новую проблему. В этом случае
.осле вступления в брак Сэм и Сэлли будут платить налог в размере $ 20 тыс.,
:то на $ 2500 меньше суммы, которую они отчисляли до свадьбы. Уменьше-
ние налога для Джона и Джоан создаст брачную субсидию для Сэма, и
Сэлли.

Данный пример иллюстрирует основную проблему, не имеющую просто-
::> решения. Для доказательства справедливости данного утверждения по-
пытаемся разработать подоходный налог, удовлетворяющий следующим
словиям:

• Две пары с одинаковым общим доходом должны платить одинаковую сумму
налога.

• Когда два человека вступают в брак, их общее налоговое обязательство не
изменяется.

• Человек или семья, не получающие дохода, не должны платить налоги.

• Налогоплательщики, получающие высокий доход, должны облагаться
большим налогом.

Каждое из этих требований справедливо, но удовлетворить их одновременно
невозможно. Любой подоходный налог, который отвечает первым трем требо-
ваниям, нарушает четвертое. Единственный подоходный налог, который удов-
летворяет первым трем требованиям, — пропорциональный налог.

Некоторые экономисты предлагают ликвидировать брачный налог, взи-
мая индивидуальные, а не семейные налоги, — политика, которой следуют
многие европейские страны. Данный вариант может показаться более спра-
ведливым, потому что отношение к женатым и неженатым парам будет
линаковым. Однако такое изменение не удовлетворяет первому из сфор-
мированных нами требований, ведь семьи, получающие одинаковый до-

______________ Часть 4. Экономическая теория общественного сектора

ход, будут платить разные суммы налогов. Например, если каждая пара плати-
ла бы налоги так, как если бы они не были женаты, Сэм и Сэлли платили бы
$ 22,5 тыс, а Джон и Джоан — $ 20 тыс., хотя обе семьи получают одинако-
вый доход. Является ли такая налоговая система более или менее справедли-
вой, чем брачный налог, сказать трудно.

Распределение налогового бремени и справедливость

Анализ распределения налогового бремени — основное звено оценки справедли-
вости налоговой системы. Тот, кому приходится нести основную тяжесть нало-
гового бремени, далеко не всегда должен платить налоги правительству (если
рассматривать его распределение с позиций справедливости). Поскольку налоги
воздействуют на спрос и предложение, изменение равновесных цен оказывает
влияние не только на тех, кто платит налоги. Оценивая вертикальную и горизон-
тальную справедливость любого налога, необходимо принимать во внимание это
косвенное влияние. Однако многие дискуссии о справедливости системы налого-
обложения игнорируют его, они базируются на посылке, которую экономисты про-
звали «теорией липучки от мух», утверждающей, что налоговое бремя, как муха на
липкой бумаге, прилипает туда, где приземлится, — весьма редкое, в действительно-
сти, явление.

Например, некто может утверждать, что налог на дорогие меховые шубы
вертикально справедлив, так как большинство покупателей мехов — несом-
ненно богатые люди. Однако если такие покупатели могут легко заменить
меха другими предметами роскоши, введение налога приведет к уменьшению
объема продаж меховых изделий. В итоге большая часть налогового бремени
ложится на плечи тех, кто производит и продает изделия из шкурок зверей,
а не на тех, кто их покупает. Так как большинство рабочих весьма небогаты,
справедливость налога на меховые изделия в достаточной степени отличается
от той, на которую указывает теория «липучки от мух».

Практикум

Кто платит налог на прибыль корпораций?

Анализ налога на прибыль корпораций представляет прекрасный пример значе-
ния изучения распределения налогового бремени. Налог на прибыль корпора-
ций популярен среди избирателей. В конце концов корпорации — это не люди.
Избиратели, жаждущие уменьшения своих налогов, с удовольствием переложи-
ли бы ответственность за оплату счетов на безличные корпорации. Но как
распределяется бремя корпоративного налога? Мнения экономистов расходятся,
но очевидно: все налоги платят люди. Корпорация скорее собирает налоги, чем
платит их. Бремя налогов в конечном итоге падает на людей — акционеров,
потребителей или работников корпорации.

Многие экономисты полагают, что основную тяжесть налога на при-
быль корпораций несут их работники и потребители. Рассмотрим при-
мер. Предположим, что американское правительство увеличивает налог
на прибыль для автомобильных компаний. Прежде всего налог ударяв
по собственникам компаний, которые получают меньше прибыли. Так ка
прибыль корпораций снижается, сокращаются инвестиции в новое стро:

'лава 12. Создание налоговой системы

тельство и модернизацию производства. Собственники используют свои средства
каким-то иным образом — например, покупают новые дома или направляют вы-
:вобождающиеся средства в другие отрасли или страны. С уменьшением количе-
:тва автомобильных заводов предложение автомашин сокращается, соответственно
меньшается спрос на труд в отрасли. Таким образом, налог на прибыль автомо-
бильных корпораций приводит к увеличению цены на автомашины и уменьше-
нию заработной платы рабочих.

Анализ распределения бремени налога на прибыль корпораций показы-
зает, какой опасной может быть теория «липучки от мух». Налог на при-
быль корпораций популярен частично потому, что общественность считает, что
основная его тяжесть ложится на богатые компании. Но те, кто в конечном
итоге несет бремя налога — потребители и работники корпораций, — далеко не
миллионеры. Осознание данного факта общественностью привело бы к сниже-
нию популярности лозунга об увеличении налога на прибыль корпораций среди
избирателей.

Практикум
Единообразный налог

Дискуссиям о том, должно ли федеральное правительство США отказаться от
существующей налоговой системы в пользу более простой, так называемой
системы единообразного налога, кажется, не суждено завершиться. В начале
1980-х гг. единообразный налог был предложен экономистом Робертом Хол-
лом и ученым Элвином Рэбушкой. Время от времени он привлекает внимание
как левых (Джерри Браун, бывший губернатор Калифорнии и кандидат в
президенты от демократической партии в первом круге голосования), так и
правых политиков (Стив Форбс, издатель-мультимиллионер и кандидат в пре-
зиденты от республиканской партии в первом круге голосования).

Сущность всех предлагаемых планов сводится к введению единой низ-
кой ставки налога для всех доходов, превышающих определенную сумму.
Предположим, что ставка единого налога составляет 19 %, а налогооблагаемая
база — доход, превышающий $ 10 тыс. В таком случае размер налога опреде-
ляется по формуле:

Налог = 0,19 х (доход минус $ 10 тыс.)

Введение необлагаемого налогом минимума дохода превращает единообраз-
ный налог в прогрессивный: средняя ставка налога увеличивается вместе с
ростом дохода, хотя предельная ставка налога остается постоянной. Более того,
некоторые предложенные проекты предусматривали введение «отрицательного
налога» (в нашем случае, если доход индивида меньше, чем $ 10 тыс., он имеет
право на компенсацию от правительства).

Сторонники единообразного налога считают:

• Единообразный налог устраняет множество вычетов из налогооблагаемой
базы, которые производятся при настоящей налоговой системе (уплата про-
центов по закладным, благотворительные взносы). Расширяя таким обра-
зом налогооблагаемую базу, единообразный налог приведет к уменьшению
предельных ставок налогов. Снижение ставок налога означает увеличение
экономической эффективности, то есть увеличение размеров экономическо-
го «пирога».

272

Часть 4. Экономическая теория общественного сектор*

 

ПРОВЕРЬТЕ СЕБЯ
Объясните принцип
получаемых выгод и
принцип способности
заплатить налог. Что
такое вертикальная
справедливость и что
такое горизонтальная
справедливость?
Почему для оценки
справедливости
налоговой системы
необходим анализ
распределения налогово-
го бремени?

 

• Простота взимания единообразного налога означает значительное сокраще-
ние административного бремени. Его сторонники заявляют, что многие нало-
гоплательщики могли бы уместить записи о своих доходах на почтовой
открытке. Так как налогоплательщики платили бы одинаковую ставку нале-
га вне зависимости от форм дохода, исчезает необходимость в услугах спе-
циалистов по налоговым лазейкам.

• Так как предельная ставка налога постоянна, налог скорее уплачивается
не тем, кто получает доход, а его работодателем. Налог на дивиденды может
собираться на уровне корпораций, а не на уровне частных лиц. Это приведет
к снижению административных издержек.

• Единообразный налог заменил бы и подоходный налог, и налог на прибыл!
корпораций. Все доходы независимо от того, получены ли они в качестве
заработной платы или в результате обладания акциями корпораций, об-
лагались бы налогом один раз по одной и той же предельной ставке
Единообразный налог устранил бы существующее двойное налогообло-
жение прибыли корпораций, которое негативно влияет на уровень про-
изводственных инвестиций.

• При расчете налогооблагаемой базы компаниям было бы разрешено вы-
читать все законные расходы, включая затраты на новые инвестицион-
ные товары, что делает его похожим на налог на потребление, а не на
налог на доход, или, говоря более точно, была бы устранена основная причи-
на, подрывающая стимулы населения к сбережениям.

Критики единообразного налога не отрицают возможного упрощения и повы-
шения эффективности налоговой системы, но полагают, что он не соответствует
целям вертикальной справедливости. Они заявляют, что единообразный налог бу-
дет менее прогрессивным, чем настоящая налоговая система, и, в частности, основ-
ная тяжесть налогового бремени перекладывается с богатых на средний класс.
Возможно, критики правы, но однозначного ответа не существует. Результаты
исследований показывают, что основное бремя налогообложения несет отнюдь не
тот субъект рынка, который перечисляет деньги правительству. Если единообраз-
ный налог будет стимулировать население к сбережениям, как утверждают его
сторонники, темпы экономического роста повысятся, что будет выгодно всем нало-
гоплательщикам. Однако никто не может быть уверен в том, насколько значитель-
ным может быть его влияние на экономический рост.

Заключение: дилемма справедливости
и эффективности

Экономисты едины во мнении, что справедливость и эффективность — важнейшие
цели налоговой системы. Но большая справедливость означает снижение эффек-
тивности. Основная причина расхождений в оценках налоговой политики — раз-
личное отношение к справедливости и эффективности.

Недавняя история налоговой политики показывает, как отличаются взгляды
политических лидеров на справедливость и эффективность. Когда в 1980 г
президентом США был избран Рональд Рейган, предельная ставка налога на дохо-
ды в форме заработной платы самых богатых американцев составляла 50 %, а ставк
процентного дохода — 70%. P. Рейган утверждал, что высокие ставки налог

лава 12. Создание налоговой системы

273

искажают экономические стимулы к труду и сбережениям. Другими словами, он
: читал, что высокие ставки налога с точки зрения экономической эффективности
бходятся слишком дорого. Основным приоритетом экономической политики его
.дминистрации стала налоговая реформа — ставки налогов сокращались в 1981 и
: 986 гг. В 1989 г. предельная ставка налогов для богатых американцев составляла
только 28 %. В течение следующих четырех лет, когда президентом был Дж. Буш,
зерхняя ставка налога возросла до 31 %.

В 1992 г. президентом США был избран Билл Клинтон, утверждавший, что
богатые американцы увиливают от налогов. Другими словами, низкие ставки
налогов на доходы богатых людей не соответствовали его пониманию вертикаль-
ной справедливости. В 1993 г. ставки налогов на доходы самых богатых американ-
цев составляли примерно 40 %.

Использование только экономической теории не позволяет определить
лучший способ уравновешивания эффективности и справедливости. Роль
экономистов в политических дискуссиях по вопросам налоговой политики
состоит в том, чтобы воспрепятствовать политике, которая приносит в жертву
эффективность без каких-либо выгод для справедливости.

Выводы

Денежные поступления правительства США
формируются на основе различных налогов.
К числу наиболее важных относятся подоход-
ный налог и налоги на заработную плату для
обеспечения социального страхования. Дохо-
ды правительств штатов и местных админист-
раций формируются за счет налога с продаж и
налога на имущество.

Эффективность налоговой системы зависит от
уровня издержек налогоплательщиков. Помимо
перераспределения ресурсов от налогоплательщи-
ков к правительству, выделяют два вида издер-
жек: снижение эффективности распределения
ресурсов как результат искажения стимулов и
изменения поведения субъектов рынка и адми-
нистративное бремя исполнения налогового за-
конодательства.

Понятие справедливости налоговой системы
относится к принципам распределения налого-

вого бремени между богатыми, средним клас-
сом и беднейшими слоями населения. В со-
ответствии с принципом получаемых выгод
справедливо, чтобы люди платили налоги, ис-
ходя из размера получаемых ими обществен-
ных благ. В соответствии с принципом спо-
собности заплатить справедливо, чтобы люди
платили налоги, исходя из их способности не-
сти финансовое бремя. При оценке справедли-
вости налоговой системы важно помнить, что
распределение налогового бремени и распреде-
ление обязанностей по уплате налога суть раз-
ные понятия.

При рассмотрении изменений налогового зако-
нодательства политики часто сталкиваются с
необходимостью выбора между эффективно-
стью и справедливостью. Большая часть спо-
ров по вопросам налоговой политики связана с
различной оценкой этих целей.

Основные понятия

Бюджетный дефицит
Предельная ставка налога
Принцип способности заплатить налог
Пропорциональный налог

Бюджетный профицит
Аккордный налог
Вертикальная справедливость
Регрессивный налог

Средняя ставка налога
Принцип получаемых выгод
Горизонтальная справедливость
Прогрессивный налог

Часть 4. Экономическая теория общественного сектзя.

Вопросы

1. Каковы два самых важных источника денежных
поступлений федерального правительства США?

2. Объясните, каким образом прибыль корпораций
облагается налогом дважды.

3. Почему налоговое бремя налогоплательщиков
превышает денежные поступления правитель-
ства?

4. Почему некоторые экономисты выступают за

налогообложение потребления, а не дохода?

5. Приведите два аргумента, доказывающих, что 6с-
гатые налогоплательщики должны платить боль-
ше налогов, чем менее обеспеченные граждаж

6. Что такое концепция горизонтальной спра-
ведливости, и почему ее сложно применить
на практике?

Задания для самостоятельной работы

1. В некоторых штатах США предметы первой не-
обходимости, такие как продукты питания и одеж-
да, не облагаются налогом на продажи. Обсудите
достоинства такого решения, оцените его эффек-
тивность и справедливость.

2. Объясните, как следующие характеристики феде-
рального налогового кодекса США влияют на
поведение людей.

а. Взносы в благотворительные общества под-
лежат вычитанию из налогооблагаемой базы.

б. Продажа пива облагается налогом.

в. Процент, который налогоплательщик выпла-
чивает по закладной, вычитается из налогооб-
лагаемой базы.

г. Проданные акции облагаются налогом, а увели-
чившаяся стоимость акций — нет.

3. Предположим, что ваш штат увеличивает налог
с продаж с 5 % до б %. Член комиссии по сбору
дохода штата предсказывает увеличение поступ-
лений от налога на продажи на 20 %. Возможно
ли это? Объясните.

4. Распределите следующие способы сбора средств
по принципу получаемых выгод или принципу
способности платить.

а. Посетители национальных парков платят за
право входа в них.

б. Местные налоги на имущество направляются
на поддержку начальных и средних школ.

5. Любая шкала подоходного налога состоит из
двух типов ставок налога — средних ставок на-
лога и предельных ставок налога.

а. Средняя ставка налога определяется как об-
щая сумма уплаченных налогов, разделенная
на сумму дохода. Каковы средние ставки на-

логов для людей, зарабатывающих $ 50 тыс
$ 100 тыс. и $ 200 тыс. при пропорциональное
налоговой системе, представленной в табл. 12.6~-
Каковы соответствующие средние ставки на-
лога при регрессивной и прогрессивной налс-
говой системе?

б. Предельная ставка налога определяется каг
дополнительная уплаченная сумма налога, раз-
деленная на прирост дохода. Подсчитайте пре-
дельную ставку налога при пропорциональное
налоговой системе, если доход увеличивается:
$ 50 тыс. до $ 100 тыс. Подсчитайте предель-
ную ставку налога, если доход увеличивается
со $ 100 тыс. до $ 200 тыс. Рассчитайте соот-
ветствующие предельные ставки налога прж
регрессивной и прогрессивной налоговой сис-
теме.

в. Опишите зависимость между средними став-
ками налога и предельными ставками налога
для каждой из этих трех систем. Какую став-
ку в общем должен рассмотреть человек, раз-
мышляющий над предложением о переходе нг
новую работу, если ему обещают небольшое
повышение заработной платы? Какую ставку
нужно использовать при оценке вертикальной
справедливости налоговой системы?

6. Оправданно ли с точки зрения эффективности
налогообложение потребления, а не дохода?

7. Американское налоговое законодательство пред-
писывает, что половина налогов социального стра-
хования должна уплачиваться работниками, а др-
гая половина — работодателями. Указывает г:
это узаконенное разделение ответственности у
истинное распределение налогового бремени?

Часть 5

Повеление фирмы

и теория
организации рынка

ИЗДЕРЖКИ ПРОИЗВОДСТВА

ГЛАВА 13

В ЭТОЙ ГЛАВЕ ВЫ

• Рассмотрите, из чего складываются издержки производства
фирмы

• Проанализируете связь между производственным процессом
и совокупными издержками фирмы

• Познакомитесь с понятиями средних совокупных издержек
и предельных издержек и рассмотр ите связь между ними

• Рассмотрите форму кривых издерж ек типичной фирмы

• Исследуете связь между краткосрочными и долгосрочными
издержками производства

Товары и услуги, которыми мы ежедневно пользуемся, производятся различными
фирмами: General Motors выпускает автомобили, General Electric — электрические
лампочки, ^General Mills —сухие завтраки. Экономика страны создается тысячами
фирм. Некоторые из них, подобно трем вышеназванным компаниям, крупнейшие
организации. Они нанимают сотни тысяч работников, владельцев их акций — десят-
ки тысяч, и каждый из них участвует в прибылях компании. В других фирмах,
подобных местной парикмахерской или кондитерскому магазину, работают несколь-
ко сотрудников, а принадлежат они одному человеку или семье.

В предыдущих главах, анализируя принятие фирмой решений об объемах произ-
водства, мы использовали кривую предложения. Согласно закону предложения,
фирмы стремятся производить и продавать больший объем товара при более высо-
кой цене на него. Вследствие этого кривая предложения имеет положительный
наклон. Опираясь только на закон предложения, мы имеем возможность ответить на
самые разные вопросы о поведении фирмы.

В этой и следующих главах мы детально рассмотрим поведение фирмы. Вы
узнаете, какие решения фирмы лежат за рыночной кривой предложения. Кроме
того, вы познакомитесь с новой областью экономической теории — теорией орга-
низации рынка, предмет которой — влияние условий рынка на решения фирмы о
цене и объеме выпуска продукции. Например, в вашем городе — несколько пицце-
рий, но только одна компания кабельного телевидения. Как различие в числе фирм
влияет на рыночные цены и эффективность функционирования рынков? Именно
этими вопросами занимается теория организации рынка.

278

Часть 5. Поведение фирмы и теория организации ры~яг

В качестве исходного пункта теории организации рынка мы рассматривает
издержки производства. Все фирмы, включая авиакомпанию Delta Airlines и мет-
ну ю закусочную, в процессе производства товаров и услуг и их реализации нео™
определенные издержки. Уровень издержек производства — ключевой факта
решения фирмы об объеме выпуска и цене продукции. Однако выяснение тог:
что представляют собой издержки фирмы, отнюдь не такая простая задача, как эт;
может показаться на первый взгляд.

Что такое издержки?

Начнем рассмотрение издержек на примере пекарни Элен Хангри. Элен, владелица
фирмы, закупает муку, сахар, ароматизаторы и прочие ингредиенты, из которых
«сделаны» булочки. Кроме того, она приобретает тестомешалки и плиты, нанимает
рабочих. Выпеченные булочки Элен предлагает потребителям. Изучая проблемы,
с которыми сталкивается Элен, мы получим результаты, применимые к любым
фирмам в реальной экономике, вне зависимости от условий рынков, на которых
они функционируют.

Валовой доход —

сумма денег,
вырученная фирмой
в результате
реализации
произведенной
продукции.

Совокупные
издержки —

сумма денег,

направляемых

фирмой на

приобретение

производственных

ресурсов.

Прибыль —

разность валового
дохода и совокупных
издержек.

Валовой доход, совокупные издержки и прибыль

Начнем с рассмотрения цели фирмы. Чтобы понять природу принимаемых реше-
ний, мы должны осознать, к какому результату стремится ее собственник. Можно,
конечно, предположить, что Элен начала свое дело из альтруистического желания
обеспечить всех желающих булочками с повидлом или, скажем, просто потому, что
ей доставляет удовольствие сам процесс производства. Более вероятно, однако, что
она занимается бизнесом, чтобы «делать» деньги. Экономисты обычно предполага-
ют, что цель фирмы заключается в максимизации прибыли. Данное допущение
оправдывает себя в большинстве случаев.

Что такое прибыль фирмы? Сумма денег, вырученная фирмой в результате
реализации произведенной ею продукции (в нашем случае — булочек), называется
валовым доходом фирмы. Сумму денег, которую фирма направляет на приобрете-
ние производственных ресурсов (в нашем случае — муки, сахара, печей, найма
рабочих), называют совокупными издержками фирмы. За вычетом суммы, необ-
ходимой для покрытия издержек, остальной доход остается в распоряжении Элен.
Мы определяем прибыль фирмы как разность ее валового дохода и совокупных
издержек. Таким образом,

Прибыль = Валовой доход - Совокупные издержки.

Цель Элен — получение максимально возможной прибыли.

Для того чтобы представить себе процесс максимизации прибыли, мы должны
всесторонне проанализировать способы измерения ее валового дохода и совокуп-
ных издержек. Исчисление валового дохода не представляет особых затруднений
он равен объему произведенной фирмой продукции, умноженному на цену ее реа-
лизации. Если Элен испекла 10 тыс. булочек и продает их по $ 2 за штуку, с-
валовой доход составляет $ 20 тыс. Напротив, измерение совокупных издержек
весьма непростая задача.

Глава 13. Издержки производства __________________________________________________________ 279

Издержки фирмы как альтернативная стоимость

При измерении издержек пекарни Элен или какой-либо другой фирмы важно по-
мнить один из Десяти принципов экономике: стоимость чего-либо — это сто-
имость того, от чего придется отказаться, чтобы получить желаемое. Вспомните,
что издержки упущенных возможностей (или альтернативная стоимость, аль-
тернативные издержки) любого блага связаны со всеми теми вещами, от кото-
рых вы вынуждены отказаться ради приобретения желаемого блага (гл. 1). Когда
экономисты говорят об издержках производства фирмы, они включают сюда все
альтернативные издержки, которые она несет при производстве товаров и услуг.

Достаточно часто издержки упущенных возможностей фирмы очевидны. Когда
Элен отдает $ 1000 за необходимую ее фирме муку, эти $ 1000 и есть ее альтерна-
тивные издержки, поскольку она уже не может потратить деньги на что-либо
другое. Аналогично, когда Элен нанимает пекарей, зарплата, которую она им платит,
включается в издержки фирмы. Такого рода издержки называют явными. С дру-
гой стороны, некоторые издержки фирмы не очевидны. Представьте себе, что Элен
прекрасно разбирается в компьютерах и могла бы зарабатывать по $ 100 в час,
работая программистом. Каждый час, который Элен проводит в пекарне, стоит ей
$ 100 упущенного дохода, которые также включаются в ее издержки, но уже
неявные.

Отличие явных и неявных издержек проливает свет на важное различие в
анализе бизнеса бухгалтерами и экономистами. Экономистов интересует прежде
всего изучение процесса принятия фирмами решений о назначении цены и объеме
выпуска продукции, поэтому при измерении издержек они учитывают все альтер-
нативные издержки. В отличие от них бухгалтеры занимаются тем, что отслежива-
ют исключительно входящие и исходящие денежные потоки фирм. То есть они
учитывают только явные издержки, обычно игнорируя неявные.

Разницу в подходах экономистов и бухгалтеров легко увидеть на примере
пекарни Элен. Если Элен отказывается от возможности заработать деньги в каче-
стве программиста, ее бухгалтер не имеет права учесть решительный поступок
своего работодателя как издержки производства булочек. Поскольку фирма не
израсходовала ни цента на покрытие неявных издержек хозяйки, они не могут
быть отражены в бухгалтерских документах. Экономист, однако, учтет упущенный
доход как издержки, поскольку они оказывают влияние на решения, принимаемые
Элен в бизнесе. Например, если зарплата программистов возрастет со $ 100 до
$ 500 в час, девушка может прийти к выводу, что продолжение производства
булочек становится слишком накладным, и предпочтет закрыть пекарню, чтобы
работать программистом полный рабочий день.

Стоимость капитала как издержки упущенных
возможностей

К важным альтернативным издержкам практически любого бизнеса относятся
издержки упущенных возможностей инвестированного в него финансового капи-
тала. Предположим, к примеру, что покупка пекарни обошлась Элен в $ 300 тыс.
Если бы она положила эти деньги в банк на сберегательный счет под 5 % годо-
вых, она получала бы $ 15 тыс. в год. Таким образом, ради производства булочек
Элен отказывается от $ 15 тыс. дохода по процентам на капитал ежегодно.
Данная сумма и входит составной частью в альтернативные издержки бизнеса
женщины.

280

Часть 5. Поведение фирмы и теория организации рышт ■

 

ПРОВЕРЬТЕ СЕБЯ
Фермер Грегори
Макдональд совмещает
основную деятельность
с тем, что дает уроки
игры на банджо. Цена
одного урока S 20 за
час. В один прекрасный
день он провел 10 часов
на ферме, высаживая
семена, за которые
заплатил $ 100.
Каковы его альтерна-
тивные издержки?
Какие издержки учтет
его бухгалтер? Если
он соберет урожай и
реализует его за $200,
получит ли Г. Макдо-
нальд бухгалтерскую
прибыль? А экономи-
ческую прибыль?

Мы отметили, что бухгалтеры и экономисты по-своему трактуют издержки, чл
особенно наглядно проявляется в подходе к стоимости капитала. Экономист гаг
сматривает $ 15 тыс. дохода по процентам на капитал, от которых отказывается
Элен, как издержки, хотя и неявные, ее бизнеса. Бухгалтер, однако, не имеет npamui
считать эти $ 15 тыс. издержками, поскольку денежные потоки на их покрьгяшк
отсутствуют.

Чтобы глубже понять разницу между подходами экономистов и бухгалтере.
изменим условия нашего примера. Предположим, что Элен имеет $ 100 тыс. саг
режений, необходимые для покупки пекарни, а остальные $ 200 тыс. она берег и
банке под 5 % годовых. Ее бухгалтер, учитывающий исключительно явные и»-
держки, будет показывать $ 10 тыс. ежегодных процентных выплат по батыш-
скому займу как издержки, так как они в обязательном порядке проходят шш
счетам фирмы. Напротив, с точки зрения экономиста, альтернативные издержи»
владения собственным бизнесом, так же как и в предыдущем случае, составляй"
$ 15 тыс., только теперь они складываются из процентных выплат банку (явнии*
издержки в $ 10 тыс.) и упущенного процентного дохода (неявные издержки ш
$5000).

Экономическая прибыль и бухгалтерская прибыль

Теперь вернемся к цели фирмы — прибыли. Поскольку экономисты и бухгалте-
ры учитывают издержки различными способами, методы исчисления прибыли таю-
же нельзя назвать идентичными. Экономист вычисляет экономическую прибъиш*
фирмы как разность валового дохода фирмы и всех альтернативных издержек,
упущенных возможностей производства товаров и услуг, поставляемых фирмой.
Бухгалтер вычисляет бухгалтерскую прибыль фирмы как разность валового до-
хода фирмы и исключительно явных издержек производства.

Рис. 13.1

РАЗЛИЧИЕ
ЭКОНОМИЧЕСКОГО
И БУХГАЛТЕРСКОГО
ПОДХОДА К
ИЗДЕРЖКАМ
В экономическом
анализе фирмы
учитываются все
альтернативные
издержки, в то время
как бухгалтеры
рассматривают только
явные издержки.
Следовательно,
экономическая
прибыль меньше
бухгалтерской при-
были.

-ава 13. Издержки производства

281

Различие бухгалтерского и экономического подхода обобщает рис. 13.1. За-
стьте, что поскольку бухгалтеры игнорируют неявные издержки, бухгалтерская
-онбыль превышает экономическую. А с точки зрения экономиста, прибыльным
лзнес является в тех случаях, когда валовой доход покрывает все издержки
гущенных возможностей, как явные, так и неявные.

Производство и издержки

Фирмы несут издержки, когда они приобретают ресурсы для производства товаров
•: услуг, которые собираются продавать. В этом разделе мы исследуем связь между
производственным процессом фирмы и ее совокупными издержками. Мы прове-
дем анализ на примере пекарни Элен Хангри.

Производственная функция

Чтобы упростить исследование, сделаем допущение, что размер пекарни Элен по-
полнен, количество выпекаемых булочек она может изменять только путем изме-
нения числа нанимаемых рабочих. В табл. 13.1 приведены данные о зависимости
числа булочек, выпекаемых пекарней, и числа рабочих. Если в пекарне нет рабочих,
нет и булочек. Один рабочий выпекает 50 булочек, с двумя рабочими производ-
ство возрастает до 90 булочек и т. д.

На рис. 13.2 в графическом виде представлена зависимость между числами в
первых двух колонках таблицы. Число рабочих отложено по горизонтальной оси, а
число выпекаемых булочек — по вертикальной. Зависимость между количеством
применяемого ресурса (в нашем случае — рабочих) и объемом выпуска (в нашем
случае — булочек) называется производственной функцией.

Один из Десяти принципов экономике гласит, что рациональный человек мыс-
лит в терминах предельных изменений. В следующих главах мы убедимся, что он
является ключевым для понимания процесса принятия решений фирмами об объе-
ме выпускаемой продукции и числе работников. Первый шаг к пониманию такого
рода решений — понятие предельного продукта рабочего. Когда число рабочих
возрастает с 1 до 2, выпуск булочек возрастает с 50 до 90, следовательно, предель-
ный продукт второго рабочего составляет 40 булочек; если нанимается еще один
работник, выпуск булочек возрастает с 90 до 120, таким образом, предельный
продукт третьего рабочего равен 30 булочкам.

Заметьте, что с возрастанием числа рабочих предельный продукт убывает. Пре-
дельный продукт второго рабочего равен 40 булочкам, предельный продукт тре-
тьего рабочего — 30 булочкам, а предельный продукт четвертого рабочего —
лишь 20 булочкам. Данное свойство называют убыванием предельного продукта.
Когда в пекарне занято несколько рабочих, они не мешают друг другу. По мере
того как число работников возрастает, дополнительные рабочие вынуждены сооб-
ща использовать оборудование, да и трудиться им приходится в стесненных усло-
виях. Следовательно, чем больше новых рабочих нанимает Элен, тем меньше вклад
каждого нового работника в производство булочек.

Уменьшение предельного продукта прекрасно видно на рис. 13.2. Тангенс угла
наклона (угловой коэффициент) («увеличение за шаг») производственной функ-

Производственная
функция —

зависимость между
количеством ресурса,
применяемого для
производства
некоторого блага,
и объемом его
выпуска.