Розкриття інформації з обліку резервів підприємства у фінансовій звітності

 

Фінансова звітність- це бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.

Бухгалтерська звітність є заключним кроком облікового циклу підприємства і складається на підставі даних бухгалтерського обліку для задоволення інформаційних потреб різних категорій користувачів: внутрішніх і зовнішніх. На основі даних бухгалтерського обліку підприємства зобов'язані складати фінансову звітність. Фінансову звітність підписують керівник та бухгалтер підприємства.

Фінансова звітність підприємства (крім бюджетних установ, представництв іноземних суб'єктів господарської діяльності та суб'єктів малого підприємництва, визнаних такими відповідно до чинного законодавства) включає:

Ø баланс; (додаток Д)

Ø звіт про фінансові результати (додаток К);

Ø звіт про рух грошових коштів (додаток Л);

Ø звіт про власний капітал (додаток М);

Ø примітки до звітів (додаток О).

Облік і звітність господарських товариств здійснюється відповідно до вимог нормативно-правових актів. Безпосередньо фінансова звітність забезпечує інформаційні потреби користувачів, щодо: придбання, продажу та володіння цінними паперами; участі в капіталі підприємства; оцінки управління; оцінки здатності якості управління своєчасно виконувати свої зобов'язання; забезпеченості зобов'язань підприємства; визначення суми дивідендів, що підлягають розподілу; регулювання діяльності підприємства та інших рішень.

Розкриття інформації про сумнівну дебіторську заборгованість у примітках до фінансової звітності визначає:

Ø перелік дебіторів і суми довгострокової дебіторської заборгованості;

Ø перелік дебіторів і суми дебіторської заборгованості пов'язаних сторін, з виділенням внутрішньогрупового сальдо дебіторської заборгованості;

Ø склад і суми статті балансу «Інша дебіторська заборгованість»;

Ø метод визначення величини резерву сумнівних боргів;

Ø сума поточної дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги в розрізі її класифікації за строками непогашення;

Ø залишок резерву сумнівних боргів за кожною статтею поточної дебіторської заборгованості, його утворення та використання у звітному році [27];

Розкриття інформації про зобов'язання у примітках до фінансової звітності визначає:

Ø сума та строки погашення зобов'язання, яке було виключене із складу поточних зобов'язань відповідно до п. 8 цього Положення (стандарту) 11 з обґрунтуванням причин;

Ø перелік і суми зобов'язань, що включені до статей балансу «Інші довгострокові зобов'язання», «Інші поточні зобов'язання» [22].

Підприємство щодо кожного виду забезпечень наводить таку інформацію:

Ø цільове призначення, причини невизначеності та очікуваний строк погашення;

Ø залишок забезпечення на початок і кінець звітного періоду;

Ø збільшення забезпечення протягом звітного періоду внаслідок створення забезпечення або додаткових відрахувань;

Ø сума забезпечення, що використана протягом звітного періоду;

Ø невикористана сума забезпечення, що сторнована у звітному періоді;

Ø сума очікуваного відшкодування витрат іншою стороною, що врахована при оцінці забезпечення;

За кожним видом непередбачених зобов'язань наводиться така інформація:

Ø стислий опис зобов'язання та його сума.

Ø невизначеність щодо суми або строку погашення.

Ø сума очікуваного погашення зобов'язання іншою стороною [21].

Розкриття інформації про резервний капітал в примітках до фінансових звітів визначає:

Ø накопичену суму дивідендів, не сплачених за привілейованими акціями;

Ø суму, включену (або не включену) до складу зобов'язань, коли дивіденди були передбачені, але формально не затверджені.

У звіті про власний капітал можливі зміни резервного капіталу (збільшення або зменшення). Резервний капітал має місце в графі 7 ф. №4 - «Звіт про власний капітал» [15] (додаток К) та рядок 340 ф. №1 - «Баланс» (додаток В).

Збільшення капіталу здійснюється спрямуванням частини прибутку на його формування та поновлення, а зменшення - здійснюється в зв’язку з виплатами за рахунок резервного капіталу (дивіденди за привілейованими акціями; відсотки за облігаціями) та покриття збитків.

Розкриття інформації страхових резервів відображаються на рядку 415 ф. №1 - «Баланс», які входять до класу «Забезпечення майбутніх витрат і платежів.