По предотвращению налоговых рисков по налогу на прибыль

Предлагаем учесть арбитражную практику: при возникновении налоговых споров по ст. 171,252 НК РФ одним из доказательств завышения налогоплательщиком расходов, занижения налогооблагаемой прибыли и суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет налоговые органы приводят факт отсутствия заявок генподрядчиков в адрес Заказчиков на оформление пропусков рабочим субподрядных организаций.

По этой причине проверяющие ИФНС РФ ставят вопрос о сомнительном характере выполненных работ субподрядчиками; нередко утверждают, что в этом случае, работы могли быть выполнены генподрядчиками (нарушения ст.166 ГК РФ (оспоримые и ничтожные сделки); 170 ГК РФ (недействительность мнимой и притворной сделок).

Аудитору не представлены документы (письма) ООО «ПЭРК»  в адрес Заказчиков ООО «Лукойл- Пермнефтеоргсинтез» и др. о допуске рабочих субподрядных организаций для производства работ по договорам подряда.

Во избежание налоговых рисков предлагаем, письма Заказчикам о допуске рабочих субподрядных организаций для производства работ на объектах Заказчиков направлять от имени ООО «ПЭРК», поскольку договора с Заказчиками подписаны обществом «ПЭРК».

Себестоимость продаж

…

Затраты подтверждается данными бухгалтерского учета.

Заработная плата

… В ходе аудита проверены договоры ГПХ с работниками:

- Обломова М.Н., уборка помещений, договор №09 от 8.09.2020 г. на 3 527,22 руб.;

- Снегирева Н.В., уборка помещений, договор №08 от 8.09.2020 г. на 6414,95 руб.;

- Верхоланцева Е,Л., уборка помещений, договор №06 от 24.08.2020 г. на 5172,42 руб.;

Вывод: договоры ГПХ, акты сдачи-приемки выполненных работ с подрядчиками оформлены в соответствии с ГК РФ, налоговые риски по договорам ГПХ не выявлены.

 

Предложение

К составлению бухгалтерской отчетности за 2020 г.

В соответствие правилами составления бухгалтерской отчетности в РФ предлагаем:

 В Пояснении к бухгалтерской отчетности общества за 2020 год отразить 1) ФИО бенефициарных владельцев ООО «ПЭРК» 3) связанные стороны; 4) О влиянии пандемии коронавируса на результаты работы предприятия (в т.ч. риски).

Вывод: Организация и ведение бухгалтерского учета за 9 месяцев 2020 г., составление финансовой отчетности ООО «ПЭРК» соответствуют требованиям, установленным Федеральным законом N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", поэтому состояние системы внутреннего контроля организации мы оценили как выше среднего.

Аудиторская фирма «ИВС» за обоснованность выводов данной проверки несет юридическую ответственность.

Аудиторская проверка проведена в соответствии с Международными стандартами аудита (МСА).

Настоящая информация представлена руководству ООО «ПЭРК» с целью принятия мер по предотвращению налоговых и бухгалтерских рисков, подтверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев 2020 г.

          К настоящему письму прилагается Отчет о результатах аудита бухгалтерской отчетности ООО «ПЭРК» за 9 месяцев 2020 г.

 

Директор ООО «Фирма «ИВС», к.э.н.                                                  В.И. Иванов

 

Приложение 5.7

ИП Овчинниковой Н.Н.

О результатах оценки формального разделения (дробления) бизнеса между взаимозависимыми лицами ИП Овчинниковой Н.Н.

Аудиторской организацией – обществом с ограниченной ответственностью «Фирма «ИВС» на основании взаимного договора с ИП Овчинниковой Н. Н. проведена оценка формального разделения (дробления) бизнеса между взаимозависимыми лицами в 2017 – 2019 гг. Целью настоящей работы являлось оценка наличия (или отсутствия) фактов получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности ИП Овчинникова В.С., ИП Овчинниковой Н. Н. в 2017 – 2019 г. на подконтрольных взаимозависимых лиц (индивидуальных предпринимателей). Главные выводы и замечания следующие.