Бухгалтерские проводки по учету операций на валютном счете

Дебет счета Кредит счета Содержание хозяйственных операций Первичные документы 52 50 Зачислены на валютный счет денежные средства, сданные из кассы организации № КО-2 Расходный кассовый ордер, Выписка банка по валютному расчетному счету 52 55 Зачислены на валютный счет неиспользованные суммы по аккредитивам Аккредитив (0401063), Выписки банка по валютному и специальному счетам 52 60 Возвращены излишне уплаченные поставщикам и подрядчикам валютные средства Выписка банка по валютному расчетному счету 52 62 Получены средства от покупателей и заказчиков в оплату проданной продукции (работ, услуг), в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг), в т ч авансы Выписка банка по валютному расчетному счету 52 62 Оплачены проданные ценные бумаги и другие финансовые вложения Выписка банка по валютному расчетному счету 52 66, 67 Получены краткосрочные и долгосрочные кредиты банков Выписка банка по валютному расчетному счету 52 75-1 Получены денежные средства в иностранной валюте в оплату акций организации или в качестве взноса в её уставный капитал Выписка банка по валютному расчетному счету 52 76-1 Получены денежные средства в иностранной валюте по расчетам за страхование Выписка банка по валютному расчетному счету 52 76-2 Получены денежные средства в иностранной валюте по расчетам по претензиям Выписка банка по валютному расчетному счету 52 76-3 Получены доходы от участия в других организациях Выписка банка по валютному расчетному счету 52 91-1 Получена плата по договору аренды (если доходы аренды рассматриваются как прочие поступления) Выписка банка по валютному расчетному счету 52 91-1 Отражены поступления дебиторской задолженности, списанной ранее как нереальная к взысканию Выписка банка по валютному расчетному счету 52 91-1 Зачислены проценты на остаток денежных средств на валютном счете организации Выписка банка по валютному расчетному счету 52 91-1 Отражены положительные курсовые разницы по счетам организации в иностранной валюте Выписка банка по валютному расчетному счету 52 98-2 Отражены безвозмездно полученные денежные средства в иностранной валюте Выписка банка по валютному расчетному счету 50 52 Поступили денежные средства кассу организации с её валютного счета Выписка банка по валютному расчетному счету 52 52 Перечислены с валютного счета денежные средства на другие валютные счета организации Выписка банка по валютному расчетному счету 55-1 52 Перечислены денежные средства с валютного счета организации на аккредитив Выписки банка по валютному и специальному счетам 57 52 Перечислены с текущего счета средства в иностранной валюте на покупку рублей Российской Федерации Выписки банка по валютному и специальному счетам 57 52 Списаны средства с транзитного валютного счета организации для обязательной продажи валюты Выписки банка по валютному и специальному счетам 58-1 52 Перечислены вклады в уставный капитал других организаций Выписка банка по валютному расчетному счету 58-1, 58-2 52 Приобретены ценные бумаги других организаций, номинированные в иностранной валюте Выписка банка по валютному расчетному счету 58 52 Приобретены депозитные сертификаты в иностранной валюте Выписка банка по валютному расчетному счету 58-2 52 Приобретены государственные ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте Выписка банка по валютному расчетному счету 58 52 Приобретены прочие финансовые вложения в иностранной валюте Выписка банка по валютному расчетному счету 60 52 Перечислена иностранная валюта в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам Выписка банка по валютному расчетному счету 60 52 Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам в иностранной валюте Выписка банка по валютному расчетному счету 62 52 Возвращены покупателям и заказчикам средства, излишне полученные в оплату проданной продукции (работ, услуг) Выписка банка по валютному расчетному счету 62 52 Возвращены авансы покупателям и заказчикам Выписка банка по валютному расчетному счету 66 52 Погашены: краткосрочные кредиты банков, краткосрочные займы Выписка банка по валютному расчетному счету 66 52 Погашены: проценты по краткосрочному кредиту банков, проценты по краткосрочному займу. Выписка банка по валютному расчетному счету 67 52 Погашены: долгосрочные кредиты банков, долгосрочные займы Выписка банка по валютному расчетному счету 67 52 Погашены: проценты по долгосрочному кредиту банков, проценты по долгосрочному займу Выписка банка по валютному расчетному счету 71 52 Выданы денежные средства в иностранной валюте под отчет Выписка банка по валютному расчетному счету 75-2 52 Перечислены доходы (дивиденды) в иностранной валюте участникам организации Выписка банка по валютному расчетному счету 76-1 52 Перечислены денежные средства по расчетам за страхование Выписка банка по валютному расчетному счету 76-2 52 Перечислены денежные средства по расчетам по претензиям Выписка банка по валютному расчетному счету 76 52 Перечислены денежные средства прочим дебиторам и кредиторам Выписка банка по валютному расчетному счету 91-2 52 Списаны средства за расчетно-кассовое обслуживание Выписка банка по валютному расчетному счету

 

Специальные счета как правило, открывают для осуществления операций при определенных формах безналичных расчетов или для совершения операций целевого характера.

Источником денежных средств на специальных счетах являются денежные средства, переведенные с собственного расчетного счета или полученные банковские кредиты, а также расчеты по аккредитивам.

Для открытия специального счета необходимо в обслуживающем банке написать соответствующее заявление и в случае, если деньги перечисляются с расчетного счета, приложить к нему платежное поручение на перевод.

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика и в соответствии с его указаниями (банк-эмитент), обязуется либо сам произвести платежи получателю, либо уполномочить на это банк получателя (исполняющий банк). Для открытия аккредитива плательщик представляет в обслуживающий его банк (банк-эмитент) заявление с указанием условий аккредитива. Исполнение аккредитива осуществляется, если получатель средств представил в исполняющий банк документы, подтверждающие выполнение всех условий аккредитива.

Закон предусматривает следующие виды аккредитива: отзывный и безотзывный, покрытый (депонированный) и непокрытый (гарантированный). Безотзывный аккредитив не может быть отменен без согласия получателя средств. Покрытый аккредитив характеризуется тем, что при его открытии банк-эмитент перечисляет сумму аккредитива в исполняющий банк. Непокрытый аккредитив используется в случаях, когда банк-эмитент и исполняющий банк имеют корреспондентские (договорные) отношения, при этом исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с имеющегося у него счета банка-эмитента. Аккредитив закрывается по истечении срока или по решению участников, если это предусмотрено его условиями, и неиспользованная сумма покрытого аккредитива подлежит возврату банку-эмитенту.

Аккредитивная форма расчетов в основном используется для расчетов с поставщиками по месту их нахождения сразу после отгрузки и представления в исполняющий банк транспортных и приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товаров.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражают по дебету субсчета 1 «Аккредитивы» счета 55, по кредиту этого счета — их списание по мере использования (согласно выпискам кредитной организации) или возврат неисполь­зованных средств.

Аналитический учет по счету 55-1 ведут по каждому выставлен­ному аккредитиву.

На субсчете 2 «Чековые книжки» счета 55 учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражают по дебету счета 55-2, а списание сумм по мере оплаты выданных чеков (согласно выпискам кредитной организации) и сумм по возвращенным в банк неиспользованным чекам — по кредиту этого счета.

При расчетах чеками расчетным документом является чек — ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в ней суммы чекодержателю. Чекодатель — лицо, выписавшее чек, чекодержатель — лицо, являющееся владельцем чека, плательщик — банк, производящий платеж по предъявленному чеку. Чек принимается к платежу путем предъявления его чекодержателем в обслуживаю­щий банк на инкассо.

В существующей банковской практике для удобства пользования чеки объединяют в чековые книжки. Средства для оплаты чеков (чековых книжек) депонируют по заявлению владельца счета (чекодателя) в соответствии с банковскими правилами.

Прием и выдача наличных денег с расчетного счета производятся кредитной организацией на основании объявления на взнос наличными и чека. Объявление на взнос наличными выписывается при внесении наличных денег на расчетный счет. В подтверждение получения денег плательщику выдается квитанция, которая служит оправдательным документом. Чек является приказом организации о выдаче с ее расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег.

На субсчете 3 «Депозитные счета» счета 55 учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утверж­денным приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н, депозитные вклады в кредитные организации относятся к финан­совым вложениям.

Организации могут открывать специальные карточные счета в кредитных организациях как в рублях, так и в иностранной валюте для оплаты своих расходов с помощью корпоративных банковских карт. Такие карты можно использовать для получения наличных денежных средств и осуществления безналичных операций на территории России и за рубежом. Держателями этих карт являются работники организации, уполномоченные организацией распоряжаться денежными средствами в пределах установленного лимита.

Корпоративные карточные счета относятся к специальным счетам в банках и учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Специальный карточный счет». Банковская карта может учитываться как денежный документ на счете 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы» и выдаваться работникам под отчет.

Пример. АО «Лагуна» приобрело 10 путевок в санаторий сроком на 24 дня. Стоимость одной путевки составляет 12 000 руб. За счет средств фонда социального страхования может быть оплачена стоимость путевок исходя из 420 руб. в день. Эта сумма в нашем случае составит: 420 руб. х 24 дня х 10 путевок = 100 800 руб. Бухгалтер «Лагуны» сделал проводки:

Д 76 К 51 - 120 000 руб. (12 000 руб. х 10 шт.) - перечислены деньги санаторию в оплату путевок;

Д 50-3 К 76 - 120 000 руб. - оприходованы путевки в кассу организации;

Д 73 К 50-3 - 120 000 руб. (12 000 руб. х 10 шт.) - выданы путевки работникам организации;

Д 69-1-1 К 73 – - 100 800 руб. - стоимость путевок частично оплачена за счет средств фонда социального страхования;

Д 50-1 К 73 - 19 200 руб. (120 000 - 100 800) - работники погасили задолженность за путевки, внеся наличные в кассу организации.

Пример. Организация открыла в банке специальный карточный счет, на который перечислила 10 000 руб., и получила корпоративную банковскую карту. Стоимость карты 100 руб. Карта была выдана работнику для оплаты материалов стоимостью 4000 руб. После оплаты работник вернул карту. Бухгалтер сделал проводки:

Д 91.2 К 51 – 100 руб. – оплачена банковская карта;

Д 55.4 К 51 – 10 000 руб. - перечислены средства на карточный счет;

Д 50.3 К 55.4 – 10 000 руб.- принята к учету банковская карта;

Д 71 К 50.3 – 10 000 руб. - выдана под отчет банковская карта работнику;

Д 76 К 55.4 – 4 000 - списаны с карточного счета денежные средства на основании выписки из банка;

Д 10 К 76 – 4 000 руб. - приняты к учету материалы;

Д 50.3 К 71 – 6 000 руб. - банковская карта возвращена в организацию.

 

Счет 57 «Переводы в пути» отражает движение денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручки от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению.

Основанием для принятия на учет сумм по счету 57 (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции банка или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

В таблице 2.6 приведены типовые операции с использованием аккредитивов и специальных счетов в банках.

Таблица 2.6