Тема 6. Составление формы №1 (баланс)

Необходимо добавить результаты вашей финансово-хозяйственной деятельности с контрагентами и составить форму «0710001 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС» за текущий квартал (программа «Налогоплательщик ЮЛ» - Документы – Налоговая отчетность).

Полученную форму экспортировать в формат MS Excel и сохранить в папке «Веришь.Нет» (формат файла - 0710001 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС - и название вашей компании).

Не забываем, что все документы вы должны сохранять себе.

 

Тема 7. Составление формы №2 (прибыли и убытки)

Аналогично предыдущей теме и взяв за основу такие же данные, необходимо заполнить форму № 2 (прибыли и убытки).

По итогам вашей хозяйственной деятельности (за первый квартал текущего года) заполнить форму «0710002 ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ» (программа «Налогоплательщик ЮЛ» - Документы – Налоговая отчетность), экспортировать ее в формат MS Excel, сохранить ее себе и в папке «Аренда плюс» (формат файла - 0710002 ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ - и название вашей компании).

Рекомендации по составлению формы № 2

Как известно, с 1 января 2003 г. вступило в силу положение по бухгалтерскому учету “Учет расчетов по налогу на прибыль” (ПБУ 18/02), утвержденное приказом Минфина России от 19.11.02 № 114н.

Во исполнение требований ПБУ 18/02 в форме № 2 заполняются строки для отражения отложенных налоговых активов и обязательств. Эти показатели необходимы для формирования чистой прибыли организации. Показатель чистой прибыли для целей составления бухгалтерской отчетности определяется как разница между бухгалтерской прибылью до налогообложения и двумя показателями: условным расходом по налогу на прибыль и постоянными налоговыми обязательствами. Однако сама сумма условного расхода (или дохода) по налогу на прибыль в Отчете о прибылях и убытках не фигурирует. Эта расчетная величина, которая определяется как произведение прибыли (убытка) до налогообложения на ставку налога на прибыль, необходима налогоплательщику для расчета текущего налога на прибыль, который указывается в форме № 2 и должен совпадать с суммой налога на прибыль, начисленной по налоговой декларации, а также суммой налога на прибыль, сформированной в бухгалтерском учете на счете 68, субсчет “Расчеты по налогу на прибыль”.

В соответствии с ПБУ 18/02 на основании всех перечисленных показателей формируется текущий налог на прибыль. Он равен: условный расход (доход) по налогу на прибыль + постоянное налоговое обязательство + отложенный налоговый актив - отложенное налоговое обязательство - постоянный налоговый актив.

Если организация получила прибыль по данным как бухгалтерского, так и налогового учета, то все более или менее понятно. Если же по результатам хозяйственной деятельности получен убыток, то могут возникнуть сложности в заполнении отчетных форм.

Пример 1:

По данным бухгалтерского учета за 6 месяцев 2004 г. организация получила выручку от выполнения работ в сумме 295 000 руб., в том числе НДС 45 000 руб. Сумма расходов на рекламу составила 25 000 руб., причем в пределах норматива - только 3000 руб. Организация получала кредиты на приобретение основных средств. Сумма процентов по кредитам, начисленных до постановки объектов на баланс, составляет 10 000 руб. Фонд оплаты труда за отчетный период - 50 000 руб., единый социальный налог - 17 800 руб. Сумма начисленной амортизации - 78 000 руб. Для целей налогового учета учитывается амортизация в размере 95 000 руб.

По итогам полугодия у организации образовались следующие операционные и внереализационные расходы:

- проценты по кредиту - 15 000 руб.;

- излишки материалов по результатам инвентаризации - 2000 руб.;

- списаны доходы будущих периодов по ранее полученному безвозмездно имуществу - 30 000 руб.;

- налог на имущество - 5000 руб.

В бухгалтерском учете организации за 6 месяцев 2004 г. были оформлены следующие записи (табл. 1).

 

Таблица 1

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Отражена выручка от выполнения работ	62	90-1	295000
Начислен НДС с выручки	90-3	68-2	45000
Начислены расходы на рекламу	20	76	25000
На сумму сверхнормативных расходов на рекламу начислено постоянное налоговое обязательство (22 000 х 24/100)	99	68 “Расчеты по налогу на прибыль”	5280
Начислены амортизационные отчисления по данным бухгалтерского учета	20	02	78000
На сумму разницы по амортизационным отчислениям списана часть отложенного налогового обязательства (17 000 х 24/100)	68 “Расчеты по налогу на прибыль”	77	4080
Начислены проценты по кредиту до момента принятия объекта к учету	08	76	10000
На сумму процентов по кредиту, включаемых в налоговом учете в состав внереализационных расходов (10 000 х 24/100)	68 “Расчеты по налогу на прибыль”	77	2400
Начислены заработная плата и единый социальный налог	20	70, 69, 76	217800
Списана себестоимость оказанных услуг	90-2	20	320800
Выявлен финансовый результат от реализации услуг (убыток)	99	90-9	70800
Начислены проценты по кредиту после принятия объекта к учету	91-2	76	15000
Оприходованы излишки материалов при инвентаризации	10	91-1	2000
Списаны доходы будущих периодов по ранее полученному безвозмездно имуществу	98	91-1	30000
На сумму списанных доходов будущих периодов отражено списание отложенного налогового актива (30000 х 24/100)	68 “Расчеты по налогу на прибыль”	09	7200
Начислен налог на имущество	91-2	68 “Расчеты по налогу на имущество”	5000
Списано сальдо прочих доходов и расходов	91-9	99	12000
На сумму убытка по данным бухгалтерского учета начислен условный доход по налогу на прибыль (58 800 х 24/100)	68 “Расчеты по налогу на прибыль”	99	14112
На сумму убытка по данным налогового учета сформирован отложенный налоговый актив (93800 х 24/100)	09	68 “Расчеты по налогу на прибыль”	22512

 

Убыток по данным налогового учета получен следующим образом: 295 000 - 45 000 - 3000 - 95 000 - 217 800 - 10 000 - 15 000 + 2000 - 5000 = 93 800 руб.

Итого: убыток по данным бухгалтерского учета равен 58 800 руб., постоянные налоговые обязательства - 5280 руб., отложенные налоговые активы - 15 312 руб. (22 512 - 7200), отложенные налоговые обязательства - 6480 руб. (4080 + 2400).

Заполним на основе полученных данных Отчет о прибылях и убытках (табл. 2).

 

Таблица 2

Показатель