Экономическая сущность налога на имущество организаций

Содержание

 

Введение

. Экономическая сущность налога на имущество организаций

Характеристика налога на имущество организаций

Налогоплательщики и налогооблагаемое имущество организаций

Формирование объекта налогообложения и определение налоговой базы по налогу на имущество организаций

Исчисление и уплата налога на имущество организаций

. Порядок применения налога на имущество организаций на территории Рязанской области

Анализ применения льгот по налогу на имущество организаций

Перспективы развития налогообложения имущества организаций

Заключение

Список используемой литературы

 

 

Введение

 

Налог на имущество предприятий - это один из налогов налоговой системы Российской Федерации, который установлен федеральным законодательством. Этим налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия.

Налог на имущество юридических лиц является основным налогом субъектов Российской Федерации, поэтому он, наряду с налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость, другими видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных уровней, требует особого подхода при его рассмотрении.

Устанавливая налог на имущество организаций, законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе определять налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по налогу.

Кроме того, при установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться региональные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налог на имущество предприятий занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России и вызывает определенный интерес в свете возможных изменений в порядке расчета и уплаты данного налога на основе зарубежного опыта, а также изменений, ожидаемых в области замены налога на имущество юридических и физических лиц, а также земельного налога, на налог на недвижимость.

Несомненно, что определенную сложность вызывает практическое применение порядка и правил налогообложения налогоплательщиками, осуществляющими деятельность на территориях различных субъектов Российской Федерации, поскольку им необходимо учитывать соответствующие региональные особенности налогообложения. При этом, произвольная, часто расширительная трактовка терминологии закона приводит налогоплательщиков к грубым ошибкам и налоговым правонарушениям.

Вышеизложенное обусловливает актуальность темы данной работы, посвященной вопросам имущественного налогообложения организаций в соответствии с нормами действующего налогового законодательства.

Объектом исследования является комплекс теоретических и практических проблем, связанных с раскрытием природы налога на имущество и порядка имущественного налогообложения организаций в свете действующего налогового законодательства.

Целью исследования является рассмотрение действующей системы и проблем совершенствования налога на имущество организаций. В связи с заявленной целью были поставлены следующие задачи:

1. Рассмотреть экономическую сущность налога на имущество организаций;

2. Проанализировать поступление налога на имущество организаций в консолидированный бюджет Рязанской области

.   Рассмотреть проблемы и перспективы развития налога на имущество организаций

Курсовая работа включает в себя 2 главы, 6 параграфов, введение, заключение и список используемой литературы.

 

 

Экономическая сущность налога на имущество организаций

Порядок применения налога на имущество организаций на территории Рязанской области

Заключение

В данной работе были рассмотрены особенности налогообложения имущества организаций в соответствии с нормами действующего законодательства.

Среди основных налогов Российской Федерации налог на имущество предприятий занимает далеко не последнее место, так как практически всем юридическим лицам приходится иметь с ним дело.

Согласно нормам законодательства, плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

Максимальная ставка налога 2,2% (конкретная ставка устанавливается на региональном уровне).

Объект имущественного налогообложения - основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе у плательщика, учитываемые по остаточной стоимости.

Федеральным законодательством предусматривается значительное количество льгот по налогу на имущество предприятий, с помощью которых имущество предприятия можно классифицировать следующим образом: необлагаемое налогом имущество и имущество, стоимость которого уменьшает налогооблагаемую базу.

Необходимо также учитывать особенности законодательства субъектов Российской Федерации, которые имеют право самостоятельно устанавливать льготы по налогу на имущество юридических лиц. Имущество, признаваемое для целей налогообложения, учитывается при расчете налоговой базы по остаточной стоимости, то есть в оценке, принятой правилами ведения бухгалтерского учета. Согласно п.1 ст.375 НК РФ, стоимость объектов, по которым не начисляется амортизация, налогоплательщики должны определять, вычитая из первоначальной стоимости сумму износа. Величину износа организация должна определять по нормам амортизационных отчислений в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Для иностранных фирм, которые не образуют на российской территории постоянных представительств, в качестве налоговой базы определена инвентаризационная стоимость объектов недвижимости.

По окончании каждого отчетного периода организации должны уплачивать авансовые платежи по налогу. Однако, если регион решит не устанавливать отчетные периоды, то авансовые платежи не будут подлежать уплате.

Сроки уплаты авансовых платежей и суммы налога на имущество организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Налоговые расчеты и налоговые декларации налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по своему местонахождению, местонахождению каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога.

В практической части работы были рассмотрены вопросы поступления сумм налога в бюджет Рязанской области в частности суммы налоговых льгот, задолженности, пеней и налоговых санкций по налогу на имущество организаций.

В работе также рассматривались перспективы развития налога на имущество. Концепция имущественных налогов предусматривает постепенный переход к налогообложению недвижимости, то есть земли и имущественных объектов, прочно связанных с землей и относящихся к недвижимому имуществу в соответствии с ГК РФ. В перспективе ожидается, что налог на имущество предприятий, а также вкупе с ним налог на имущество физических лиц и налог на землю будут заменены единым налогом - налогом на недвижимость. Однако в настоящее время для этого пока не созданы необходимые экономические и правовые условия.

Как видится, введение такого налога приблизит налоговую систему РФ к более качественному процессу налогообложения, в полной мере отвечающему потребностям защиты и развития рыночной экономики и прав человека.

 

 

Список используемой литературы

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации» от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ (ред. от 02.11.2013)

.   Федеральный закон от 29.11.2004 N 141-ФЗ (ред. от 23.07.2013) "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации"

.   Федеральном закон РФ от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (ред. от 02.11.2013)

.   «Гражданский кодекс РФ» от 30.11.1994 г. N 51-ФЗ (ред. от 14.11.2013)

.   Письмо Минфина РФ от 6 ноября 2001 г. № 04-05-06/85

.   Письмо ФНС № 04-4-05/113-М905 «О налоге на имущество организаций»

.   Ливадная Т.Ю. Налог на имущество товарищей // Налоговый вестник, 2004, №2.-С. 264

.   Гаврилова Н.А. Налог на имущество: льготы по Налоговому кодексу // Российский налоговый курьер, 2011, №9.- С.32

.   Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций №5-НИО за период 2010-2012 гг. по Рязанской области.

.   Кислов А.П. Налог на имущество организаций // Документы и комментарии для бухгалтера и юриста, 2012 №22.- С.36

.   Сорокин А.В. Налог на имущество предприятий: основные направления его совершенствования // Налоговый вестник, 2012, №7.-С.34

.   Крыканова Л.Н. Имущественные налоги // Налоговая политика и практика, 2011 №3.-С.157

.   Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика /Под ред. к. ю. н. А.В. Брызгалина. - Екатеринбург: Издательство "Налоги и финансовое право", 2011. - 562 с.

.   Меньков А. Оптимизация налога на имущество предприятий // Финансовый директор. - 2010. - №6. - С.357.

.   Толкушкин А.В. Комментарий к главе 30 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на имущество организаций". - М.: Экономистъ, 2012. - 626.

16. http://www.r62.nalog.ru

Содержание

 

Введение

. Экономическая сущность налога на имущество организаций

Характеристика налога на имущество организаций

Налогоплательщики и налогооблагаемое имущество организаций

Формирование объекта налогообложения и определение налоговой базы по налогу на имущество организаций

Исчисление и уплата налога на имущество организаций

. Порядок применения налога на имущество организаций на территории Рязанской области

Анализ применения льгот по налогу на имущество организаций

Перспективы развития налогообложения имущества организаций

Заключение

Список используемой литературы

 

 

Введение

 

Налог на имущество предприятий - это один из налогов налоговой системы Российской Федерации, который установлен федеральным законодательством. Этим налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия.

Налог на имущество юридических лиц является основным налогом субъектов Российской Федерации, поэтому он, наряду с налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость, другими видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных уровней, требует особого подхода при его рассмотрении.

Устанавливая налог на имущество организаций, законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе определять налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по налогу.

Кроме того, при установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться региональные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налог на имущество предприятий занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России и вызывает определенный интерес в свете возможных изменений в порядке расчета и уплаты данного налога на основе зарубежного опыта, а также изменений, ожидаемых в области замены налога на имущество юридических и физических лиц, а также земельного налога, на налог на недвижимость.

Несомненно, что определенную сложность вызывает практическое применение порядка и правил налогообложения налогоплательщиками, осуществляющими деятельность на территориях различных субъектов Российской Федерации, поскольку им необходимо учитывать соответствующие региональные особенности налогообложения. При этом, произвольная, часто расширительная трактовка терминологии закона приводит налогоплательщиков к грубым ошибкам и налоговым правонарушениям.

Вышеизложенное обусловливает актуальность темы данной работы, посвященной вопросам имущественного налогообложения организаций в соответствии с нормами действующего налогового законодательства.

Объектом исследования является комплекс теоретических и практических проблем, связанных с раскрытием природы налога на имущество и порядка имущественного налогообложения организаций в свете действующего налогового законодательства.

Целью исследования является рассмотрение действующей системы и проблем совершенствования налога на имущество организаций. В связи с заявленной целью были поставлены следующие задачи:

1. Рассмотреть экономическую сущность налога на имущество организаций;

2. Проанализировать поступление налога на имущество организаций в консолидированный бюджет Рязанской области

.   Рассмотреть проблемы и перспективы развития налога на имущество организаций

Курсовая работа включает в себя 2 главы, 6 параграфов, введение, заключение и список используемой литературы.

 

 

Экономическая сущность налога на имущество организаций