Анализ заготовительного оборота и прибыли филиала «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо

 

Заготовительный оборот - основной показатель, характеризующий объемы хозяйственной деятельности заготовительных организаций. В его состав включается закупка сельскохозяйственных продуктов и сырья у всех производителей сельскохозяйственной продукции как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами.

Целью анализа заготовительного оборота является выявление тенденций изменения общего объема заготовительного оборота и его структуры по товарному составу и источникам поступления; количественная оценка факторов, на них влияющих, и оценка их влияния на конечные результаты хозяйственной деятельности заготовительной организации.

Последовательность проведения анализа заготовительного оборота:

· оценка выполнения плана и динамики заготовительного оборота;

· оценка факторов, влияющих на изменение общего объема заготовительного оборота;

· оценка изменения структуры заготовительного оборота (по товарному составу, источникам поступления) и тенденций их изменения;

· оценка влияния изменений в заготовительном обороте на конечные результаты хозяйственной деятельности заготовительной организации;

- степень освоения товарных ресурсов отдельных видов продукции
закупками филиалом «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо.

Материалами для проведения анализа заготовительного оборота организации являются: статистическая и оперативная отчетность по закупкам сельскохозяйственной продукции (№11-заг, №1-заг, №3-заг, №9-заг, №12-заг, №13-заг), плановые показатели по общему объему заготовительного оборота и отдельным видам продуктов и сырья.

Выполнение плана заготовительного оборота филиала «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо проанализируем по данным таблицы 2.3.

Таблица 2.3 - Выполнение плана заготовительного оборота филиала «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо в 2009-2010 гг.

 

Исходя из приведенных в таблице 2.3 данных, можно сделать вывод о том, что план заготовительного оборота по филиалу «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо в целом недовыполнен на 22,57%. Этому способствовало недовыполнение плана заготовительного оборота почти по всем видам продукции, перевыполнение плана наблюдалось только по растительному сырью на 8,59%, и прочим продуктам на 42,20%.

Наибольшее недовыполнение плана заготовительного оборота в 2009 году наблюдалось по крупному моркови на 97,15%, а наименьшее по лому черных металлов - на 3,91%. Следовательно, в плановом году следует обращать большее внимание на планирование объемов заготовки продукции, а так же к ним разрабатывать мероприятия направленные на повышение объемов закупок отдельных видов продукции.

В 2010 году наблюдалась аналогичная ситуация, так план по заготовительному обороту был недовыполнен на 7,16%, на это повлияло недовыполнение плана практически по всем видам продукции, перевыполнение было только по плодам и ягодам на 0,44%, мясу и мясной продукции на 7,20%, а так же по лому черных металлов на 29,29%.

Представим выполнение плана заготовительного оборота в разрезе видов продукции в филиале «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо на рисунке 2.

 

Рисунок 2 - Выполнение плана заготовительного оборота в разрезе видов продукции в филиале «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо в 2009-2010 гг.

Как видно из рисунка 2, в 2009 и 2010 годах план по заготовительному обороту был выполнен только по плодам и ягодам, мясу, молоку, а так же лому черных металлов.

Далее рассмотрим динамику заготовленной продукции в организации в 2008-2010 годах.

 

Таблица 2.4 - Структура и динамика заготовительного оборота филиала «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо в 2008-2010 гг.

 

Данные таблицы 2.4 свидетельствуют о том, что в 2008-2010 годах в структуре заготовительного оборота филиала «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо наибольший удельный вес занимали плоды и ягоды более 29,38-46,09%, также молоко 20,34 - 21,63% и овощи 12,79-20,24%. В 2009 году по сравнению с 2008 годом заготовительный объем снизился на 161,3 млн р., это произошло за счет снижения суммы картофеля на 96,1 млн р., мяса и мясопродуктов на 228,4 млн р., яиц на 41,5 млн р., мукулатуры на 0,8 млн р., а так же лекарственного сырья и прочих продуктов. За счет этих изменений в сумме заготовительного оборота наблюдались изменения и в структуре, так доля овощей, плодов и ягод, молока, а так же лома цветных и черных металлов выросла, а доля всех остальных продуктов наоборот снизилась.

В 2010 году по сравнению с 2009 годом снижение удельного веса в заготовительном обороте организации наблюдалось по плодам и ягодам на 16,79 п.п., яйцам на 0,54 п.п., макулатуре на 0,02 п.п., а так же лекарственному сырью и прочим продуктам на 1,32 и 5,89 п.п. соответственно, за счет этого доля другой продукции наоборот выросла.

Графически представим структуру заготовительного оборота филиал «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо в 2010 г.

 

Рисунок 3 - Структура заготовительного оборота филиала «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо в 2010 гг.

 

Как видно на рисунке 3, плоды и ягоды занимают в заготовительном обороте организации 29,3%, овощи 20,24%, а молоко 21,63%, следовательно три вида продукции занимают около 65% оборота, и именно на них должны быть направлены мероприятия по повышению доходности.

Так же проведем анализ закупок сельскохозяйственной продукции у населения филиалом «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо в 2008-2010 гг.

Таблица 2.5 - Динамика поступления продукции от населения в филиале «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо за 2008-2010 гг.

 

Как видно из таблицы 2.4, в 2008-2010 годах продукция, закупленная у населения, составляла 78-88%, при этом в 2009 году по сравнению с 2008 годом эта доля выросла на 5,81 п.п., а в 2010 году по сравнению с 2009 годом доля выросла на 2,93 п.п., следовательно, основным источником поступления продукции в организацию являются излишки продукции населения.

Продукция в филиал «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо поступает и реализовывается по нескольким каналам, которые рассмотрим в таблице 2.6.

 

Таблица 2.6 - Динамика объема реализации продукции в филиале «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо за 2008-2010 гг.

 

Данные таблицы 2.6 свидетельствуют о том, что основными потребителями продукции реализуемой филиалом «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо являются промышленные организации государственной формы собственности 37-45%, а так же торговые организации потребительской кооперации 17-21%.

В 2009 году по сравнению с 2008 годом изменилась структура потребителей продукции организации, так выросла доля продукции переданной промышленным организациям для переработки на 7,45%, за счет этого доля продукции реализованная другим организациям наоборот снизилась, в 2010 году по сравнению с 2009 годом наблюдалась аналогичная ситуация, и доля продукции переданной промышленным организациям для переработки выросла на 0,61%, это обусловлено тем, что основными видами продукции заготавливаемыми филиалом «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо является молоко, овощи, а так же плоды и ягоды, которые подлежат переработке.

На изменение объема заготовительного оборота оказывают влияние различные факторы первого и второго порядка. К факторам первого порядка относятся: уровень закупочных цен и физический объем закупок. Факторами второго порядка являются:

- уровень инфляции

-  качество закупаемой продукции

-  уровень состояния и развития сельскохозяйственного производства

-  ритмичность и равномерность закупки сельскохозяйственных продуктов и сырья и т.д.

Влияние факторов первого - закупочных цен и физического объема заготовленной продукции - на оборот филиала «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо в 2010 году по сравнению с 2009 годом, для этого составим таблицу 2.7.

Данные таблицы 2.7 свидетельствуют о том, что в 2009-2010 годах средняя закупочная цена сельскохозяйственной продукции закупленной филиала «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо была наиболее высокой по таким видам продукции, как мясо и мясная продукция, плоды и ягоды, и лекарственное сырье.

В 2010 году по сравнению с 2009 годом за счет увеличения цен заготовительный оборот филиала «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо вырос на 157 млн р. (2584-2427), а за счет изменения объемов закупок в натуральном выражении по отдельным видам продукции заготовительный оборот вырос на 0,5 млн р. (2427-2426,5).

 

Таблица 2.7 - Динамика заготовительного оборота по филиалу «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо за 2009-2010 гг.

 

Общее изменение оборота составило 157,5 млн р. (157 + 0,5).

При дальнейшем анализе необходимо рассмотреть влияние производительности труда и численности работников на заготовительный оборот, в начале рассмотри данные изменения в 2009 году по сравнению с 2008 годом.

 

Таблица 2.8 - Влияние на заготовительный оборот факторов, связанных с эффективностью использования трудовых ресурсов по заготовительной деятельности филиала «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо за 2008-2009 гг.

 

Заготовительный оборот в 2009 году по сравнению с 2008 годом в действующих ценах снизился на 161,3 млн р., или на 6,23%, это произошло за счет снижения производительности труда на 485,07 млн р. за счет этого заготовительный оборот снизился на 970,1 млн р., а за счет увеличения численности работников филиала в отчетном году по сравнению с базисным на 1 человека, заготовительный оборот вырос на 808,8 млн р.

На следующем этапе рассмотрим влияние производительности труда и численности работников на заготовительный оборот в 2010 году по сравнению с 2009 годом.

 

Таблица 2.9 - Влияние на заготовительный оборот факторов, связанных с эффективностью использования трудовых ресурсов по заготовительной деятельности филиала «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо за 2009-2010 гг.

 

 

Как видно из данных таблицы 2.9, заготовительный оборот в 2010 году по сравнению с 2009 годом в действующих ценах вырос на 157,5 млн р., или на 6,49%, на это положительное влияние оказало увеличение производительности труда на 483,17 млн р. за счет этого заготовительный оборот вырос на 1449,5 млн р., а за счет снижения численности работников филиала в отчетном году по сравнению с базисным на 1 человека, заготовительный оборот снизилися на 1292 млн р.

Далее рассмотрим использование доходов от заготовки продукции в филиале «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо в 2008-2010 гг. (таблица 2.10).

Таблица 2.10 - Использование доходов от заготовок продукции в филиале «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо в 2008-2010 гг.

 

Проанализировав данные в таблице 2.10,видим, что за последние три года произошли изменения в использовании доходов от заготовительной деятельности.

В 2008-2009 годах доходы от реализации продукции в филиале «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо составляли 18,59 и 20,89% соответственно, при этом уровень доходов в 2009 году по сравнению с 2008 годом вырос на 2,31 п.п., а уровень расходов на реализацию продукции снизился на 2,68 п.п. За счет данных изменений прибыль отчетного периода в 2009 году по сравнению с 2008 годом выросла на 107 млн р., а рентабельность на 4,99 п.п.

В 2010 году по сравнению с 2009 годом за счет того что доля доходов от реализации в заготовительном обороте организации снизилась на 2,36 п.п., а доля расходов на реализацию наоборот выросла на 4,20 п.п., прибыль отчетного периода снизилась на 17 млн р. или на 5,90 п.п. к обороту. Следовательно, при увеличении объема деятельности филиала «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо в 2010 году результативность ее наоборот снижалась.

Представим изменение уровня расходов, доходов и прибыли от реализации организации к заготовительному обороту в 2008-2010 гг.

 

Рисунок 4 - Изменение уровня расходов, доходов и прибыли от реализации организации к заготовительному обороту в филиале «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо в 2008-2010 гг.

 

Как видно на рисунке 4, наилучшая ситуация в соотношении данных трех показателей была в 2009 году, так как уровень рентабельности в заготовительном обороте составлял 13,68%, что существенно выше средне республиканского уровня данного показателя.

Для того, чтобы определить за счет каких факторов выросла прибыль от заготовок в филиале «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо в 2010 году по сравнению с 2009 годом, проведем факторный анализ.

Влияние изменения объема заготовительного оборота на сумму прибыли филиале «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо можно рассчитать по следующей формуле (1):

 

∆П_Т = ((ЗО₂₀₁₀ - ЗО₂₀₀₉)*Р₂₀₀₉)/ 100, (1)

 

где, ∆ П_Т - изменение прибыли за счет изменения заготовительного оборота,

ЗО - заготовительный оборот,

Р - рентабельность, %.

∆П_Т = ((2584-2426,5)*13,68)/ 100= 21,6 млн р.

В 2009-2010 годах филиал «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо работал прибыльно, а за счет увеличения заготовительного оборота прибыль организации выросла на 21,6 млн р.

Влияние изменения уровня дохода на прибыль определяется следующим образом:

 

∆П_Д = (У_Д.2010 - У_Д.2009) * ЗО₂₀₁₀ / 100 = (18,54-20,89) * 2584 / 100 = -60,7 млн р.

 

Таким образом, за счет снижения уровня доходов в 2010 году по сравнению с 2009 годом в заготовительной отрасли филиале «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо на 2,36 п.п., прибыль от реализации снизилась на 60,7 млн р.

В 2009-2010 году в филиале «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо отчислений из доходов не производилось, поэтому никакого влияния они не оказали на прибыль.

Влияние на прибыль расходов на реализацию продукции в заготовительной отрасли филиала «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо произведем по следующей формуле:

∆П_РС = (У_РС.2010 - У_РС.2009) * ЗО₂₀₁₀ / 100 = (11,42 - 7,21) * 2584 / 100 = -108,8 млн. р.

 

Таким образом, за счет увеличения уровня расходов на реализацию продукции в заготовительной отрасли филиала «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо в 2010 году по сравнению с 2009 годом прибыль от реализации продукции снизилась на 108,8 млн р.

Общее влияние всех факторов на снижение прибыли от реализации в 2010 году по сравнению с 2009 годом составило 148 (21,6 - 60,7 - 108,8) млн р.

Как было установлено ранее наибольшее отрицательное влияние на прибыль филиала «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо оказали расходы на реализацию, поэтому изучим их структуру.

 

Таблица 2.11 - Расходы на реализацию по заготовительной отрасли филиале «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо за 2008-2010 гг.

Как видно из таблицы 2.11 в 2009 году по сравнению с 2008 годом сумма расходов на реализацию в филиале «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо снизилась на 31,64%, это произошло за счет снижения транспортных расходов на 18,92%, отчислений в инновационный фонд на 16,67%, а так же прочих расходов на 64,66%. Однако в 2010 году по сравнению с 2009 годом сумма расходов на реализацию значительно выросла - на 68,57%, наибольший темп роста наблюдался по транспортным расходам на 160%, и прочим расходам на 194,49%, следовательно увеличение расходов на реализацию в филиале привело к снижению прибыли организации.

Так же на прибыль от реализации в заготовительной отрасли филиала «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо влияет структура заготовительного оборота и уровень рентабельности, проведем расчет в 2009 году по сравнению с 2008 годом в таблице 2.12.

 

Таблица 2.12 - Оценка влияния изменения структуры заготовленного оборота филиала «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо на прибыль от реализации в 2008-2009 гг.

 

Таким образом, в 2009 году по сравнению с 2008 годом за счет изменения структуры заготовительного оборота прибыль организации выросла на 28,4 млн р. (9,86-8,69)/100*2426,5), положительное влияние на это оказало увеличение доли плодов и ягод, овощей, лома черных металлов, а так же снижение других групп продукции.

 

Таблица 2.13 - Оценка влияния изменения структуры заготовленного оборота филиала «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо на прибыль от реализации в 2009-2010 гг.

 

Как видно из таблицы 2.13, в 2010 году по сравнению с 2009 годом за счет изменения структуры заготовительного оборота прибыль организации снизилась на 0,07 п.п. или на 17,3 млн р. (13,01-13,68)/100*2584), отрицательное влияние на это оказало снижение доли плодов и ягод, а так же других групп продукции.

Так же на прибыль филиала «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо оказало влияние закупка более ранней (как правило, более качественной и высокорентабельной) продукции, влияние данных факторов рассмотрим в таблице 2.14.

 

Таблица 2.14 - Влияние сроков закупок плодоовощной продукции на изменение прибыли от реализации филиала «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо в 2009-2010 гг.

 

Данные таблицы 2.14 свидетельствуют о том, что увеличение прибыли в 2010 году по сравнению с 2009 годом в филиале «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо произошло за счет увеличения удельного веса ранней продукции в заготавливаемой плодоовощной продукции в 2010 году, такой как капуста, огурцы, помидоры, морковь, свекла, а так же плоды и ягоды. За счет данного изменения прибыль организации выросла на 1,11 млн р.

Подводя итог главы, можно сказать, что в анализируемом периоде филиал «Оптово - розничное объединение» Лунинецкого райпо работал прибыльно, при этом объемы заготовительного оборота увеличивались. Однако в 2010 году эффективность деятельности организации снизилась, отрицательное влияние на это в первую очередь оказал значительный рост расходов, и снижение доли доходов в заготовительном обороте филиала. Положительное влияние на заготовительный оборот оказало увеличение производительности труда заготовителей в 2010 году, рост цен на продукцию, а на прибыль положительное влияние оказало увеличение объема заготовительного оборота, следовательно в плановом году следует учесть данные факторы и разработать мероприятия направленные на повышение как количественного так и качественного показателей деятельности заготовительной отрасли филиала.