Глава 1. Теоретические основы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в Российской Федерации

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Сельскохозяйственный товаропроизводитель для целей налогообложения

Анализ режима налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ НА ПРИМЕРЕ ООО "Зимняцкое"

Общая характеристика ООО "Зимняцкое"

Анализ налогообложения ООО "Зимняцкое"

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ

Оптимизация налогового режима ООО "Зимняцкое"

Пути совершенствования системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В современных условиях российской экономики проблема состояния сельского хозяйства является одной из самых острых. Наиболее существенным для экономики результатом кризиса отрасли является несостоятельность большинства сельскохозяйственных организаций и вызванные этим тотальные неплатежи.

В настоящее время государство активно проводит преобразования в аграрной сфере: осуществляется национальный проект "Развитие АПК", специально для сельскохозяйственных товаропроизводителей разработан и применяется специальный режим налогообложения "Единый сельскохозяйственный налог", привлекаются инвестиции в аграрный сектор.

Эффективность системы налогообложения в сельском хозяйстве зависит от двух составляющих: налоговой политики государства, осуществляемой через налоговое законодательство,   использования самими организациями аграрной сферы возможностей оптимизации налогообложения путем реализации налоговой политики.

Сегодня отечественным сельскохозяйственным товаропроизводителям предоставлена возможность выбора между общей и специальной системой налогообложения, что закладывает основу для налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта. Существует ряд особенностей налогообложения сельхозпредприятий, которые непосредственно оказывают влияние на выбор той или иной системы налогообложения.

Одним из элементов оперативного (тактического) налогового планирования является выбор оптимальной для сельскохозяйственного предприятия системы налогообложения.

В последние годы благодаря принимаемым мерам государственной поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей их финансовое положение начало улучшаться. Сокращается доля убыточных организаций, увеличивается объем реализации продукции.

Такая положительная динамика в экономическом развитии сельскохозяйственных организаций является результатом изменения аграрной политики государства, введения специального налогового режима для сельскохозяйственных товаропроизводителей - единого сельскохозяйственного налога. Данный спецрежим призван облегчить налоговое бремя предприятий аграрно-промышленного комплекса.

Целью выпускной квалификационной работы является изучение особенностей налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

-  изучить теоретические основы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей;

-  рассмотреть понятие сельскохозяйственного товаропроизводителя для целей налогообложения;

-  описать режимы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей;

-  проанализировать особенности налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей на примере ООО "Зимняцкое";

-  дать общую характеристику ООО "Зимняцкое";

-  оценить налоговый учет ООО "Зимняцкое";

-  провести анализ системы налогообложения ООО "Зимняцкое";

-  разработать пути оптимизации налогового режима ООО "Зимняцкое";

-  дать предложения по совершенствованию системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

-  Объектом исследования является предприятие ООО "Зимняцкое".

Предметом исследования выступают особенности налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Теоретической и методологической основой исследования в области налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей являются Федеральные законы Российской Федерации, Указы Президента Российской Федерации, Постановления Правительства Российской Федерации, отраслевые руководящие и регламентирующие материалы, методические положения Минфина РФ, журнальные статьи.

Эмпирической базой исследования дипломной работы являются результаты работы предприятия за 2010-2012 годы.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы. Структура работы обусловлена поставленными целью и задачами исследования.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Выпускная квалификационная работа выполнена на материалах ООО "Зимняцкое". На основании проведенных исследований можно сделать выводы, что сельскохозяйственные товаропроизводители, осуществляющие свою деятельность при специальных режимах налогообложения, могут платить единый сельскохозяйственный налог, единый налог на вмененный доход или использовать упрощенную систему налогообложения.

Единый сельскохозяйственный налог заменяет собой уплату четырех налогов: налог на прибыль, налог на имущество, единый социальный налог, НДС. Исключение составляет НДС, который должен быть уплачен фирмами при ввозе товаров через таможенную границу РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и Таможенным кодексом РФ.

Налоговые платежи в разной степени влияют на работу сельхозпредприятия, и прежде всего на конечные финансовые результаты. Поэтому для обеспечения эффективной финансово-экономической деятельности необходим налоговый анализ, определение уровня нагрузки и при необходимости осуществить его оптимизацию.

ООО "Зимняцкое" осуществляет свою деятельность начиная с июня 2006 года. Основные виды ООО "Зимняцкое" деятельности: производство и реализация сельхозпродукции, производство зерновых; животноводство и заготовка сена.

Предприятие развивается достаточно динамично, о чем свидетельствует рост показателей. В 2010 - 2012 годах ООО "Зимняцкое" имеет прибыль. В 2010 году - 15 тыс. руб., в 2011 году - 496 тыс. руб., в 2012 году - 146 тыс. руб. В 2010-2012 г. в ООО "Зимняцкое" возросла численность работников с 10 до 69 человек. За счет этого вырос фонд оплаты труда и соответственно возросла себестоимость с 1391 тыс. руб. в 2007 году до 5738 тыс. руб. в 2008 году.

Подводя общий итог по результатам деятельности, необходимо сказать, что наиболее высокие показатели были отмечены в 2008 году. Это обусловлено увеличением объемов производства и реализации продукции растениеводства и животноводства.

ООО "Зимняцкое" до 1 января 2012 года находилось на общем режиме налогообложения, в соответствии с которым уплачивало следующие налоги: налог на прибыль; НДС; ЕСН; налог на имущество организаций; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; НДФЛ.

Организация не являлась плательщиком транспортного налога, так как на балансе не числились транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством.

Общий режим налогообложения является тяжелым бременем для большинства сельскохозяйственных товаропроизводителей области, следствием которого является сложное финансовое положение и невозможность наращивать объемы инвестиций в основной и оборотный капитал.

Начиная с 1 января 2012 года, ООО "Зимняцкое" в целях повышения эффективности своей деятельности перешло на специальный режим налогообложения - единый сельскохозяйственный налог.

Налоговые платежи в 2012 году увеличились на 93,99 %. Это произошло за счет увеличения объемов производства сельскохозяйственной продукции. Наибольший удельный вес в общей совокупности взимаемых с предприятия налогов занимают: в 2011 году страховые взносы и налог на имущество. По налогу на прибыль установлена льготная налоговая ставка на 2010-2012 годы 0%.

На современном этапе проблема оптимизации налогообложения злободневна для сельскохозяйственных товаропроизводителей, для которых определяющим критерием оптимизации налоговых платежей должно стать достижение максимального объема ресурсов, остающихся в их распоряжении, при условии дальнейшего обеспечения роста прибыли от хозяйственной деятельности.

Оптимизировать налогообложение ООО "Зимняцкое", то есть определить наиболее выгодный порядок уплаты налогов и снизить риски, связанные с этим, позволяет налоговое планирование. Планирование налоговых обязательств на ООО "Зимняцкое" осуществляется посредством воздействия на элементы налога: субъект налогообложения, налоговую базу, налоговые льготы, срок уплаты налога.

Должным образом организованная налоговая оптимизация на ООО "Зимняцкое" предусматривает изучение всех предлагаемых к подписанию хозяйственных договоров на предмет их налоговых последствий. Эффективное воздействие на максимальное количество элементов налога достигается с помощью разработки системы договорной политики. Проводя договорную политику, следует оценивать в комплексе все налоговые последствия заключаемого или изменяемого хозяйственного договора.

В качестве одного из эффективных инструментов налогового планирования на ООО "Зимняцкое" помимо договорной политики выступает учетная политика. Согласно действующему законодательству налогоплательщик имеет право выбирать способы ведения бухгалтерского и налогового учета. Грамотно построенная учетная политика позволит хозяйствующему субъекту получить экономию при уплате отдельных видов налогов (налог на имущество организаций, налог на прибыль).

Комплексное применение стратегических и оперативных методов в планировании налогообложения сельскохозяйственного предприятия ООО "Зимняцкое" позволит оптимизировать его налоговую нагрузку и финансовые результаты.

Поэтому решению о целесообразности перехода на ту или иную систему налогообложения должны обязательно предшествовать расчеты налоговой нагрузки, то есть экономических выгод и потерь.

Исследование расчетов налоговых платежей по двум системам налогообложения при применении ЕСХН и общего режима налогообложения на ООО "Зимняцкое" в сопоставимых условиях 2012 года позволяет сделать вывод о том, что на конечный результат исчисленных налоговых обязательств большое влияние оказывают платежи по НДС. Поэтому при переходе на специальный режим налогообложения сельскохозяйственные товаропроизводители должны учитывать данный факт.

Предприятия, перешедшие на специальный режим налогообложения, ощущают некоторые отрицательные стороны данной системы или упущенную выгоду. Расчет эффективности различных систем налогообложения показал, что ООО "Зимняцкое" целесообразно находится на специальном режиме налогообложения, так как это позволяет снизить налоговые обязательства, а также улучшить его финансовый результат от хозяйственной деятельности.

Налоговое планирование является объективной необходимостью и потребностью каждой сельскохозяйственной организации, которая заинтересована в снижении налоговой нагрузки законным способом. Использование на ООО "Зимняцкое" налогового планирования позволит специалистам провести анализ и оценить налоговую ситуацию, сформировать систему оптимальных решений, позволяющих достичь прогнозируемой величины роста производства.

Таким образом, сельскохозяйственные товаропроизводители, желающие снизить налоговую нагрузку, должны принимать во внимание множество факторов, в том числе имеющих для них и перспективные последствия.

 

 

Нормативно-правовая база

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая, третья и четвертая) (в ред. от 26.06.2007г.). // Консультант Плюс [Электронный ресурс]: СПС. Электрон, дан. и прогр. - М., 2013.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (в ред. от 06.12.2007 г.). // Консультант Плюс [Электронный ресурс]: СПС. Электрон, дан. и прогр. - М., 2013.

.   Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96. №129-ФЗ. (в ред. от 26.06.2007г.) // Консультант Плюс [Электронный ресурс]: СПС. Электрон, дан. и прогр. - М., 2013.

.   Федеральный закон "О сельскохозяйственной кооперации" от 08.12.1995 № 193-ФЗ. (ред. от 26.06.2007) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2008) // Консультант Плюс [Электронный ресурс]: СПС. Электрон, дан. и прогр. - М., 2013.

.   Федеральный закон "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей" от 09.07.2002 № 83-ФЗ (ред. от 13.05.2008) // Консультант Плюс [Электронный ресурс]: СПС. Электрон, дан. и прогр. - М., 2013.

6.  ФЗ РФ от 27.07.2006 N 137-ФЗ <О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового Кодекса РФ и в отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования > (в ред. Федеральных законов от 30.12.2006 N 268-ФЗ, от 22.07.2008 N 155-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ, от 29.11.2010 N 326-ФЗ) [Электронный ресурс] - Режим доступа: Консультант плюс. -2012.

Учебники и учебная литература

7.  Александров И.М. Налоги и налогообложение. М.: Дашков и К, 2006.- 296 с.

8. Врублевская О.В., Романовский М.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. 6-е изд., доп. / Под ред. М.В. Романовского. - СПб.: Питер, 2010. - 528 с.

9. Налоговое право. Конспект лекций. Кваша Ю.Ф., Зрелов А.П., Харламов М.Ф. 3-е издание.-М.: Высшее образование - 2009. - 74 с.

Периодическая литература, ресурсы справочно-правовых систем и электронных баз данных

10. Абрамова, Э.В. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей [Текст]/ Э.В. Абрамова// Налоги (газета). - 2007. - № 5. - С. 3-4.

11. Алехин, С.Н. Снижение налоговых ставок: утопия или эффективное решение [Текст]/ С.Н. Алехин// Российский налоговый курьер. - 2006. - № 18. - С.2-3.

.   Алиев, Б.Х. Развитие специальных налоговых режимов в экономике региона [Текст]/ Б.Х. Алиев// Налоги (газета). - 2008. - № 18. - С.1-2.

.   Андреев, И.М. Особенности применения главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" Налогового кодекса РФ [Текст]/ И.М. Андреев // Все о налогах. - 2007. - № 2, № 3. - С. 1-2.

.   Андреев, И.М. Комментарий к Порядку заполнения налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу [Текст]/ И.М. Андреев // Все о налогах. - 2007. - № 7. - С. 3-4.

15. Анисина А.П. Приостановление и продление выездной налоговой проверки // Налоговая проверка. - 2011. - № 5. - С. 38-45.

16. Артамонова Л.Г. Принципы налогового контроля и контрольной работы налоговых органов: современные тенденции // Налоги и налогообложение. - 2011. - № 8. - С. 5-11.

17. Артельных, И.В. ЕСХН [Текст]: декларация изменилась/ И.В. Артельных // "Российский налоговый курьер". - 2007. - № 13-14.

18. Блинова, С. Спецрежимникам "перекроят" правила [Текст]/ С. Блинова // Московский бухгалтер. - 2007. - № 13. - С. 1-2.

.   Голованов, Г.Р. Новое в законодательстве о спецрежимах [Текст]: практические последствия (о некоторых положениях Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)/ Г.Р. Голованов // Налоговая политика и практика. - 2008. - № 11. - С.2-3.

.   Диркова, Е. На повестке уходящего года [Текст]/ Е. Диркова // Практическая бухгалтерия. - 2008. - № 11. - С. 1-2.

.   Денисова, М.О. Как стать сельхозпроизводителем и сэкономить на налоге на прибыль? [Текст]/ М.О. Денисова // Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2008. - № 5. - С. 2-3.

.   Есипова, М.С. Об определении сельскохозяйственных товаропроизводителей для целей налогообложения в 2007 году [Текст]/ М.С. Есипова // Налоговая политика и практика. - 2007. - № 1. - С. 1-2.

.   Зиновьева, Н.Г. Налоговое планирование как способ повышения эффективности функционирования сельскохозяйственных товаропроизводителей [Текст]/ Н.Г. Зиновьева // Управленческий учет. - 2006. - №2. - С. 2-3.

.   Зиновьев, С. Н. Уплата ЕСХН переработчиками сельхозпродукции [Текст]/ С.Н. Зиновьев // Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2008. - № 11. - С. 1-2.

.   Зрелов, А.П. Изменения в правилах применения специальных налоговых режимов с 2008 года [Текст]/ А.П. Зрелов // Все о налогах. - 2008. - № 1. - С. 3-4.

.   Иванов, Ю.В. Как поменять режим налогообложения? [Текст]/ Ю.В. Иванов// Главбух: прил. "Учет в сельском хозяйстве". - 2006. - № 4. - С. 1- 2.

.   Иванова, В.Н. О возможности юридической оптимизации налоговой составляющей специальных налоговых режимов [Текст]/ В.Н. Иванова// Финансовое право. - 2007. - № 11. - С. 3 - 4.

.   Калинченко, Е. Налоги-2009. Основные поправки в часть вторую НК РФ [Текст]/ Е. Калинченко// Бухгалтерия и кадры. - 2008. - № 12. - С. 1-2.

.   Касьянов, А.В. Все о малом предпринимательстве. Регистрация. Учет. Налоги [Текст]: Полное практическое руководство [Текст]/ А.В. Касьянов - М.: ГроссМедиа, 2007. - 338с.

30. Кашин В.А. Вместо реформирования - модернизация // Налоговая политика и практика. - 2010. - № 11. - С. 22-28.

31. Кирюшина, И. Сельхозналог-2007 [Текст]/ И. Кирюшина // Малая бухгалтерия. - 2007. - № 2. - С. 4 -5.

32. Косолапов, А.И. Изменения в порядке применения специальных налоговых режимов [Текст]/ А.И. Косолапов // Налоговая политика и практика. - 2008. - № 9. - С. 2 -4.

.   Косолапов, А.И. Изменения порядка применения специальных налоговых режимов для малого бизнеса и сельскохозяйственных товаропроизводителей [Текст]/ А.И. Косолапов // Налоговая политика и практика. - 2007. - № 6. - С. 2-3.

.   Кругляк, З.И. Оптимизация налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей [Текст]/ З.И. Кругляк // Все для бухгалтера. - 2007. - № 14. - С. 1-3.

.   Лермонтов, Ю.М. Практический комментарий к главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций" (постатейный) [Текст]/ Ю.М. Лермонтов // Подготовлен для системы КонсультантПлюс. - 2007. - С. 115-116.

.   Лермонтов, Ю.М. Об отдельных вопросах применения специальных налоговых режимов [Текст]/ Ю.М. Лермонтов// Все для бухгалтера. - 2007. - № 10. - С. 1-2.

.   Лермонтов, Ю.М. Изменения в уплате ЕСХН [Текст]/ Ю.М. Лермонтов // Аудит и налогообложение, 2008. - № 9. - С. 1-4.

.   Лермонтов, Ю.М. Оптимизация налогообложения [Текст]: рекомендации по исчислению и уплате налогов / Ю.М. Лермонтов// Налоговый вестник. - 2008. - С.122-123.

39. Лермонтов Ю.И. Налоговая политика на 2012-2013 годы // Аудит и налогообложение. - 2012. - № 1. - С. 2-10.

40. Липатова, И.В. Специальный налоговый режим в аграрном секторе экономики: теоретические и организационные основы [Текст]/ И.В. Липатова// Все для бухгалтера. - №4. - 2008 г. - С. 30-31.

41. Мандражицкая, М.В. Налогообложения сельхозпроизводителей [Текст]/ М.В. Мандражицкая// "Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет". - 2007. - № 13. - С.3-4.

42. Минаев Б.А. НДС в условиях реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник.- 2011.- № 13.- С. 17-19.

43. Петров, А.В. Налоги 2009 [Текст]: все о поправках в налоговый кодекс РФ / А. В. Петров // М.: Бератор-Паблишинг, 2009. - 201с.

44. Пестрякова, Т.П. Система налогового планирования сельскохозяйственного предприятия [Текст]/ Т.П. Пестрякова //Экономический анализ: теория и практика. - 2007. - № 5. - С. 1-2.

.   Подкопаев, М.В. 2009-й... Не забываем про изменения в учете [Текст]/ М.В. Подкопаев // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2009. - №1. - С. 2-3.

.   Подпорин, Ю.В. Изменения в исчислении единого сельскохозяйственного налога с 1 января 2008 года [Текст]/ Ю.В. подпорин // Налоговый вестник. - 2008. - № 3. - С. 3-4.

.   Пономарева, Т. Т.Переход на ЕСХН [Текст]: рассчитываем налоговую нагрузку / Т.Т. Понамарева, Р.Р. Садыков// Российский налоговый курьер. - 2004. - №18. - С. 21-25.

48. Попков, Д.В. Совершенствование схемы налогового планирования коммерческого предприятия [Текст]/ Д.В. Попков // Налоги (журнал). - 2007. - № 5. - С. 1-2.

.   Сахарова, Н. ЕСХН [Текст]: налоговый урожай - 2009 / Н. Сахарова //Расчет. - 2008. - № 11. - С. 2-3.

.   Семенихин, В.В. Изменения в налогообложении с 2009 года [Текст]/ В.В. Семенихин // Налоги (газета). - 2008. - № 44. - С. 1-3.

.   Сенокосов, Л.Н. Новый сельскохозяйственный налог [Текст]/ Л.Н. Сенокосов// Все о налогах. - 2004. - № 1. - С. 2-3.

.   Сперанский, А. Особенности кредитования сельхозпроизводителей [Текст]/ А. Сперанский //Бухгалтерия и банки. - 2008. - № 11. - С. 1-2.

.   Степаненко, Е. Система налогообложения и ее влияние на финанасово-экономическое состояние сельхозпредприятий [Текст]/ Е. Степаненко// АПК: экономика, управление. - 2008. - №6. - С. 3-5.

.   Тарасова, Е.Н. Полугодовая отчетность [Текст]: последние разъяснения/ Е.Н. Тарасова // Нормативные акты для бухгалтера. - 2007. - № 12. - с. 2.

.   Толмачев, И.А. Справочник по специальным налоговым режимам [Текст]/ И.А. Толмачев. - М.: ГроссМедиа, "РОСБУХ", 2008. - 243с.

.   Фомичева, Л.П. Изменения для специальных налоговых режимов в 2009 г. [Текст]/ Л.П. Фомичева // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2009. - № 1. - с. 2-3.

57. Чулкова Л.А. Критерии необоснованной налоговой выгоды // Налоговый вестник. - 2011.- N 7. - С. 31-34

58. Шишкин Р.Н. Налоговый контроль - на первых ролях // Практическая бухгалтерия.- 2011.- №2. - С. 35-38

59. Широбоков, В.Г. Обоснование перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога [Текст]/ В.Г. Широбоков, И.В. Кузнецова, Н.Б. Галикова // Все для бухгалтера. - 2008. - № 1. - С. 2-3.

60. Шулимов, А.А. О возможных направлениях дальнейшего совершенствования единого сельскохозяйственного налога [Текст]/ А.А. Шулимов // Экономический анализ. Теория и практика. - 2007. - № 1. - С. 3-4.

Литература на иностранном языке

62. Andhra Pradesh Value Added Tax Act, 2005, Andhra Pradesh Gazette Extraordinary, 25 March 2005, retrieved on 16 March 2007.

Электронные ресурсы

63. Кабочкина Е.Е. Новые знания налоговиков по схемам уклонения от налогов // Практическое налоговое планирование. - 2011. - № 5 URL: http://www.nalogplan.ru/article/857

64. Фролова Т.А. Налогообложение предприятия: Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010. - URL: http://www.aup.ru/books/m196/1_2.htm.

65. http://www.nalog.ru/nal_statistik/forms_stat/

66. http://www.nalog.ru/nal_statistik/sprav_analit/budjet/

67. http://www.pnalog.ru/material/nds-nalogovye-stavki

68. http://www.rtbot.net/tax_control

69. http://www.r34.nalog.ru/statistic/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Сельскохозяйственный товаропроизводитель для целей налогообложения

Анализ режима налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ НА ПРИМЕРЕ ООО "Зимняцкое"

Общая характеристика ООО "Зимняцкое"

Анализ налогообложения ООО "Зимняцкое"

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ

Оптимизация налогового режима ООО "Зимняцкое"

Пути совершенствования системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В современных условиях российской экономики проблема состояния сельского хозяйства является одной из самых острых. Наиболее существенным для экономики результатом кризиса отрасли является несостоятельность большинства сельскохозяйственных организаций и вызванные этим тотальные неплатежи.

В настоящее время государство активно проводит преобразования в аграрной сфере: осуществляется национальный проект "Развитие АПК", специально для сельскохозяйственных товаропроизводителей разработан и применяется специальный режим налогообложения "Единый сельскохозяйственный налог", привлекаются инвестиции в аграрный сектор.

Эффективность системы налогообложения в сельском хозяйстве зависит от двух составляющих: налоговой политики государства, осуществляемой через налоговое законодательство,   использования самими организациями аграрной сферы возможностей оптимизации налогообложения путем реализации налоговой политики.

Сегодня отечественным сельскохозяйственным товаропроизводителям предоставлена возможность выбора между общей и специальной системой налогообложения, что закладывает основу для налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта. Существует ряд особенностей налогообложения сельхозпредприятий, которые непосредственно оказывают влияние на выбор той или иной системы налогообложения.

Одним из элементов оперативного (тактического) налогового планирования является выбор оптимальной для сельскохозяйственного предприятия системы налогообложения.

В последние годы благодаря принимаемым мерам государственной поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей их финансовое положение начало улучшаться. Сокращается доля убыточных организаций, увеличивается объем реализации продукции.

Такая положительная динамика в экономическом развитии сельскохозяйственных организаций является результатом изменения аграрной политики государства, введения специального налогового режима для сельскохозяйственных товаропроизводителей - единого сельскохозяйственного налога. Данный спецрежим призван облегчить налоговое бремя предприятий аграрно-промышленного комплекса.

Целью выпускной квалификационной работы является изучение особенностей налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

-  изучить теоретические основы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей;

-  рассмотреть понятие сельскохозяйственного товаропроизводителя для целей налогообложения;

-  описать режимы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей;

-  проанализировать особенности налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей на примере ООО "Зимняцкое";

-  дать общую характеристику ООО "Зимняцкое";

-  оценить налоговый учет ООО "Зимняцкое";

-  провести анализ системы налогообложения ООО "Зимняцкое";

-  разработать пути оптимизации налогового режима ООО "Зимняцкое";

-  дать предложения по совершенствованию системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

-  Объектом исследования является предприятие ООО "Зимняцкое".

Предметом исследования выступают особенности налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Теоретической и методологической основой исследования в области налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей являются Федеральные законы Российской Федерации, Указы Президента Российской Федерации, Постановления Правительства Российской Федерации, отраслевые руководящие и регламентирующие материалы, методические положения Минфина РФ, журнальные статьи.

Эмпирической базой исследования дипломной работы являются результаты работы предприятия за 2010-2012 годы.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы. Структура работы обусловлена поставленными целью и задачами исследования.

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ