Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Глава 2. Ндс в системе налоговых платежей организаций
2.1 Организационно-экономическая характеристика РГ УП "Усть-Джегутинский ДРСУч" Усть-Джегутинское дорожное ремонтно-строительное управление является обособленным подразделением Государственного унитарного предприятия по подрядному строительству, ремонту и содержанию автомобильных дорог республики без прав юридического лица. Усть-Джегутинский ДРСУ создан с целью удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли. Для реализации указанных целей РГУП «Усть-Джегутинский ДРСУ» осуществляет следующие виды деятельности: - строительство, реконструкция, ремонт и содержание автомобильных дорог и дорожных сооружений; - производство и реализация дорожно-строительных материалов и изделий; - представление юридическим и физическим лицам транспортных и строительных услуг. Кроме этого предприятие так же осуществляет и другие сопутствующие виды деятельности: 1. Выполнение строительно-монтажных работ. 1.1. Подготовка строительной площадки. 1.2. Земляные работы. 1.3. Специальные работы в грунтах. 1.4. Возведение несущих и ограждающих конструкций зданий и сооружений высотой до 40 метров. 1.5. Работы по устройству наружных инженерных сетей и оборудования. 1.6. Работы по устройству внутренних инженерных сетей. 1.7. Работы по защите конструкций и оборудования. 1.8. Отделочные работы. 1.9. Монтаж технологического оборудования. 1.10. Контроль качества строительно-монтажных работ. 1.11. Осуществление функций генерального подрядчика. 1.12. Выполнение функций заказчика. 1.13. Геодезические работы на площадке. 2. Инжиниринговые услуги. 2.1. Проектный, технологический и строительный инжиниринг. 2.2. Посреднические работы и услуги в строительстве. Общество также осуществляет любые виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством в соответствии с целью своей деятельности. Общество обеспечивает выполнение мобилизационных работ и работ по гражданской обороне. Имущество предприятия находится в республиканской собственности, является неделимым и не может быть распределено по видам, в том числе между работниками РГУП ДРСУ, принадлежит предприятию на правах хозяйственного ведения и отражения на его самостоятельном балансе.
Источниками формирования имущество РГУП ДРСУ являются: - имущество, переданное РГУП ДРСУ по решению республиканского органа по управлению государственным имуществом - прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности; - заемные средства, в том числе кредиты банков и других кредитных организаций; - амортизационные отчисления; - капитальные вложения и дотации из бюджета; - целевое бюджетное финансирование; - дивиденды, поступающие от хозяйственных общество и товарищество в уставных капиталах в которых участвует предприятие; - добровольные взносы организаций и граждан. «Усть-Джегутинский ДРСУ» вправе по доверенности ГУП «Черкесскавтодор» осуществлять внешнеэкономическую деятельность. Внешнеэкономические операции с товарами (видами работ, услуг), экспорт и импорт которых регулируется государством, осуществляется при наличии специального разрешения (лицензия), получаемого в порядке, устанавливаемом действующим законодательством. РГУП «Усть-Джегутинский ДРСУ» обслуживает 482,4 км автодорог, из которых 2525,7 км с асфальтобетонным, 198,4 км гравийным покрытием, 31,3 км грунтовых. Все выделенные средства в 2009 году по территориальному заказу на содержание автодорог в сумме 15857 тыс. рублей освоено полностью. На балансе ДРСУ имеются – 35 единиц автотранспорта, коэффициент готовности в 2009 году составил – 0,87 и коэффициент использования парка – 0,72. Имеются – 24 единицы дорожно-строительной техники, коэффициент технической готовности которых – 0,87 и коэффициент использования парка – 0,55. Приведем анализ экономической деятельности РГ УП «Усть-Джегутинский ДРСУч» на основе анализа ликвидности баланса. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Для определения ликвидности баланса сопоставим приведенные группы. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие оптимальные соотношения: Условия абсолютной ликвидности: А1 =>П1 (соотношение краткосрочных финансовых вложений и денежных средств с кредиторской задолженностью (сроком погашения до 3 мес.)); А2 =>П2 (соотношение дебиторской задолженности(платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) с краткосрочными заемными средствами и прочими краткосрочными пассивами (сроком от 3-х до 6-ти месяцев) А3 =>П3 (соотношение запасов, НДС, дебиторукой задолженности (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), а также прочих оборотных активов с долгосрочными пассивами, расчетами по дивидендам, доходами будущих периодов, фондами потребления и резервами предстоящих расходов и платежей); А4 <= П4(соотношение внеоборотных активов с капиталами и резервами). В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют противоположный знак от рекомендуемого в оптимальном варианте (варианте абсолютной ликвидности), ликвидность баланса отличается от абсолютной. Фактические соотношения на начало анализируемого периода: (1941) А1>П1(1083) (1878) А2>П2(0) (1023) А3> П3(0) (3202) А4< П4(6961) На 01.01.2007г. достигались абсолютной ликвидности баланса! Фактические соотношения на конец анализируемого периода: (1278) А1 > П1(466) (2408) А2 > П2(0) (1022) А3 >П3(0) (2666) А4 < П4(6908) На 01.01.2008г. достигались условия абсолютной ликвидности баланса.
Таблица 3 - Сравнительный аналитический баланс КЧ РГУП «Усть-Джегутинский ДРСУч» на 01.01.2008 г.
1. Уменьшается потенциал (возможный) предприятия. 2. Потенциал предприятия в относительном выражении уменьшился по массе применяемых активов на: 8.33% 3. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг уменьшился на 66.3%. При снижении потенциала ухудшается его использование. 4. Величина нематериальных активов не изменился. 5. Уменьшается доля основных средств в активах с 39.81% до 36.15%. Структура активов становится менее устойчивой к инфляции, т.к. снижается доля основных средств, которые в меньшей степени подвержены инфляции. 6. Дебиторская задолженность, платежи по которым должны поступить после 12 месяцев отсутствует, что является положительным явлением, т.к в условиях кризиса платежей, вызванных различными, в основном, макроэкономическими факторами, независящими от предприятий, большинство предприятий, особенно в реально секторе экономики имеют этот вид задолженности. 7. Увеличивается дебиторская, задолженность платежи по которым должны поступать до 12 месяцев на 530 т.р- отрицательная тенденция. Увеличивается отвлечение средств, в форме этого вида дебиторской задолженности, из оборота предприятия. Увеличивается косвенное кредитование средствами данного предприятия других предприятий. Предприятие несет убытки от обесценивания дебиторской задолженности. Примите меры по своевременному взысканию этого вида задолженности.
8. Снижается величина медленно реализуемых активов на 1 т.р. Этот показатель имеет значение в случае продажи, ликвидации предприятия. Для действующего предприятия, если не происходит существенного снижения выпуска(продажи) товаров, продукции, работ, услуг динамика этого показателя не имеет существенного значения. 9. Уменьшаются наиболее ликвидные активы на 663т.р. 10. Уменьшается величина денежных средств предприятияна663 т.р. Возможно это связано с тем, что темп прироста продукции (выручки от реализации) меньше чем уровень инфляции за анализируемый период, с тем, что часть денежных средств необходимо вложить в материальные активы для сохранения их от инфляции. 11. Размер уставного капитала не изменился. 12. Величина добавочного и резервного капиталов не изменилась. 13. Произошло уменьшение общей величины капиталов и резервов на 53 т.р. т.е. собственных средств предприятия. 14. Уменьшается величина заемных средств на 617 т.р. – тенденция положительная, если не снижается деловая активность. 15. Увеличивается величина собственных средств в обороте на 483 т.р. Тенденция положительная, направлена на повышение деловой активности предприятия. 16. В анализируемом периоде имущество уменьшились на 670 т.р. Снижается потенциал предприятия, исчисленный по имуществу, на 2.32%. 17. В анализируемом периоде на изменение активов оказали влияние следующие факторы 1. изменение внеоборотных активов: -80% 2. изменение оборотных активов: -20% Баланс факторов:- 100% Степень влияния частных факторов на изменение активов в анализируемом периоде: 1) влияние изменения основных средств:-80% 2) влияние изменения нематериальных активов:0% 3) влияние изменения прочих внеоборотных активов:0% 4) влияние изменения запасов:-0,15% 5)влияние изменения дебиторской задолженности (платежи после 12мес.): 0% 6) влияние изменения дебиторской задолженности (платежи до12 мес.):79,1% 7) влияние изменения краткосрочных финансовых вложений:0% 8) влияние изменения денежных средств:-98,96% 9) влияние изменения прочих оборотных активов: 0% Баланс факторов: -100% 18. В анализируемом периоде на изменение источников средств (пассивов) оказали влияние следующие факторы: 1. изменение капиталов и резервлв:-7.91% 2. изменение долгосрочных пассивов:0% 3. изменение краткосрочных пассивов:-92.09 % Баланс факторов:-100% Степень влияния частных факторов на изменение источников средств (пассивов) в анализируемом периоде: 1) влияние изменения уставного капитала:0% 2) влияние изменения добавочного капитала:0% 3) влияние изменение резервного капитала:0% 4) влияние изменения нераспределенной прибыли (непокрытого убытка):-7.91% 5) влияние изменения долгосрочных пассивов:0% 6) влияние изменения заемных средств:0% 7) влияние изменения кредиторской задолженности:-92.09%
8) влияние изменения задолженности перед участниками (учредителями) по выплате доходов:0% 9) влияние изменения доходов будущих периодов:0% 10) влияние изменения доходов будущих периодов:0% 11) влияние изменения прочих краткосрочных пассивов:0% Баланс факторов:-100%
Таблица 4 – Анализ прибыли КЧ РГУП «Усть-Джегутинский ДРСУ» на 01.01.2008
Выводы: В отчетном периоде на каждый рубль выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) приходилось: 1. 98.45 копеек себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг; 2. 0 копеек коммерческих расходов; 3. 0 копеек управленческих расходов; 4. 1.55 копеек прибыли В предыдущем периоде на каждый рубль выручки от продаж товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) приходилось: 1. 99.08 копеек себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг; 2. 0 копеек коммерческих расходов; 3. 0 копеек управленческих расходов; 4 0.92 копеек прибыли В отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом произошли изменения в структуре 1 рубля выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг на: -0,63 копеек; - за счет изменения себестоимости коммерческих расходов на: 0 копеек; - за счет изменения управленческих расходов на: 0 копеек; - за счет изменения прибыли на: 0,63 копеек; В отчетном периоде на формирование прибыли до налогообложения оказывали влияние следующие факторы: 1. – прибыли от продаж: 103,87% 2. – полученные проценты: 0% 3. – уплаченные проценты: -0% 4. – доходы от участия в других организациях: 0% 5. – прочие операционные доходы: 1056,77%; 6. – прочие операционные расходы: -1060,65%; 7. – прочие внереализационные доходы: 0% 8. – прочие внереализационные расходы: -0% Баланс факторов: 100% В предыдущем периоде на формирование прибыли до налогообложения оказывали влияние следующие факторы: 1. – прибыли от продаж: 94,63%; 2. – полученные проценты: 0%; 3. – уплаченные проценты: -0%; 4. – доходы от участия в других организациях: 0%; 5. – прочие операционные доходы: 356,71%; 6. – прочие операционные расходы: -351,34%; 7. – прочие внереализационные доходы: 0% 8. – прочие внереализационные расходы: -0%; Баланс факторов: 100%. В отчетном периоде на формирование чистой прибыли оказывали влияние следующие факторы: Прибыль до налогообложения: 131,86%; Текущий налог на прибыль: -31,36%; Баланс факторов: 100%. В предыдущем периоде на формирование чистой прибыли оказывали влияние следующие факторы: Прибыль до налогообложения: 131,86%; Текущий налог на прибыль: -31,86%; Баланс факторов: 100%. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ БАЛАНСА КЧ РГУП «Усть-Джегутинский ДРСУч» на 01.01.2008г. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Таблица 5
Для определения ликвидности баланса сопоставим приведенные группы. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие оптимальные соотношения: Условия абсолютной ликвидности: А1 =>П1 (соотношение краткосрочных финансовых вложений и денежных средств с кредиторской задолженностью (сроком погашения до 3 мес.)); А2 =>П2 (соотношение дебиторской задолженности(платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) с краткосрочными заемными средствами и прочими краткосрочными пассивами (сроком от 3-х до 6-ти месяцев) А3 =>П3 (соотношение запасов, НДС, дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), а также прочих оборотных активов с долгосрочными пассивами, расчетами по дивидендам, доходами будущих периодов, фондами потребления и резервами предстоящих расходов и платежей); А4 <= П4(соотношение внеоборотных активов с капиталами и резервами). В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют противоположный знак от рекомендуемого в оптимальном варианте (варианте абсолютной ликвидности), ликвидность баланса отличается от абсолютной. Фактические соотношения на начало анализируемого периода: (1941) А1>П1(1083) (1878) А2>П2(0) (1023) А3> П3(0) (3202) А4< П4(6961) На 01.01.2007г. достигались абсолютной ликвидности баланса! Фактические соотношения на конец анализируемого периода: (1278) А1 > П1(466) (2408) А2 > П2(0) (1022) А3 >П3(0) (2666) А4 < П4(6908) На 01.01.2008г. достигались условия абсолютной ликвидности баланса! ОЦЕНКА КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ ЗАЕМЩИКА (методика СберБанка России) КЧ РГУП «Усть-Джегутинский ДРСУч» на 01.01.2008г. Для определения кредитоспособности заемщика проводится количественный (оценка финансового состояния) и качественный анализ рисков. Целью проведения анализа рисков – определение возможности, размера и условий предоставления кредита. Оценка финансового состояния заемщика производится с учетом тенденций в изменении финансового состояния и факторов, Влияющих на эти изменения. С этой целью необходимо проанализировать динамику оценочных показателей, структуру статей баланса, качество активов, основные направления хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Высоколиквидные краткосрочные бумаги на: 01.01.2007 01.01.2008 Таблица 6
Сумма баллов: Оценка результатов расчетов пяти коэффициентов заключается в присвоении заемщику категории по каждому из них показателей на основе сравнения полученных значений с установленными рекомендуемыми (достаточным). Далее определяется сумма баллов по этим показателям в соответствии с их весами.
Качественный анализ кредитоспособности предприятия основан на использовании информации, которая не может быть выражена в количественных показателях. Для такого анализа используется сведения, представленные заемщиком и другими организациями. Рассматриваются и анализируются следующие качественные параметры: отраслевые: - состояние рынка по отрасли; - тенденции в развитии конкуренции; - уровень государственной поддержки; - значимость предприятий в масштабах региона; - риск недобросовестной конкуренции со стороны других банков; акционерные: - риск передела акционерного капитала; - согласованность позиций крупных акционеров; регулирование деятельности предприятия: - подчиненность (внешняя финансовая структура); - формальное и неформальное регулирование деятельности; - лицензирование деятельности; - льготы и риски их отмены; - риски штрафов и санкций - правоприменительные риски (возможность изменения в законодательной и нормативной базе); производственные и управленческие: - технологический уровень производства; - риск снабженческой инфраструктуры (изменение цен поставщиков, срыв поставок и т.д.); - риски. Связанные с банками, в которых открыты счета; - деловая репутация (аккуратность в выполнении обязательств, кредитная история, участие в крупных проектах, качество товаров и услуг т.д.); - качество управления и другие параметры. БАЛЛЬНАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ КЧ РГУП «Усть-Джегутинский ДРСУч» на 01.01.2008г. Учитывая многообразие финансовых процессов, множественность показателя финансовой устойчивости, различие в уровне их критических оценок, складывающую степень сложности в общей оценке финансовой устойчивости предприятий, проводится интегральная балльная оценка. Сущность методики заключается в классификации предприятий по уровню риска т.е. любое анализируемое предприятие может быть отнесено к определенному классу в зависимости от «набранного» количества баллов, исходя из фактических значений показателей финансовой устойчивости. Таблица 7 - Критерии оценки показателей финансовой устойчивости предприятия
Таблица 8 - Классификация финансовой устойчивости по сумме баллов
Таблица 9 - Количество набранных баллов, характеризующих финансовую устойчивость
На начало периода 01.01.2007г. 1 класс финансовой устойчивости Предприятие имеет отличное финансовое состояние. Практически отсутствует риск взаимоотношений партнеров с данным предприятием. На конец периода 01.01.2008г. 1 класс финансовой устойчивости Предприятие имеет отличное финансовое состояние. Практически отсутствует риск взаимоотношений партнеров с данным предприятием. В пределах данного класса финансовая устойчивость не изменилась. 2.2 Существующий порядок уплаты НДС в РГ УП "Усть-Джегутинский ДРСУч" Налог на добавленную стоимость (НДС) - один из федеральных налогов, играющих значительную роль в формировании доходной части федерального бюджета и в общем экономическом развитии государства. Будучи из самых важных, налог на добавленную стоимость, вместе с тем, и один из самых сложных для исчисления. Следуя классификации, его нельзя отнести к какой-либо одной категории налогов. Исходя из существующих условий взимания, НДС - смешанный, многообъектный. В связи с тем, что бремя уплаты НДС переносится на конечных потребителей, он относится к разряду косвенных. Однако при реализации товаров, (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, налогообложении строительства, выполненного хозяйственным способом, и в некоторых иных случаях НДС приобретает признаки прямого налога. Налог на добавленную стоимость, пожалуй, самый сложный налог в смысле понимания его сущности, порядка исчисления и уплаты в бюджет. Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее – налоговые агенты) устанавливается как квартал, Налогообложение на предприятии производится по налоговой ставке 18 процентов при получении денежных средств, связанных с оплатой работ, предусмотренных статьей 162 НК РФ, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных пунктами 2-4 статьи 155 НК РФ, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1-3 статьи 161 НК РФ, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налога в соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК РФ, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 НК РФ, при реализации автомобилей в соответствии с пунктом 51 статьи 154 НК РФ, при передаче имущественных прав в соответствии с пунктами 2-4 155 НК РФ, а также в иных случаях, когда в соответствии с НК РФ должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 статьи 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. РГ УП «Усть-Джегутинский ДРСУч» согласно статьи 104 НК РФ является плательщиком НДС. Порядок исчисления налога. 1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154-159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. 2. Общая сумма налога при реализации товаров(работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 статьи 166 НК РФ. 3. Общая сумма налога не исчисляется налогоплательщиками – иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 статьи 166 НК РФ.
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Последнее изменение этой страницы: 2020-03-14; просмотров: 87; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.118.209.121 (0.172 с.) |