Обязанность предоставления налоговой декларации

Исчисление налога на имущество физических лиц произво-
дится налоговыми органами на основании данных об инвентари-
зационной стоимости строений, помещений и сооружений

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое
имущество и сделок с ним, а также органы технической инвен-
таризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый -орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по
состоянию на 1 января текущего года.

Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию недви-
жимого имущества, являющегося объектом налогообложения,
обязаны сообщать о расположенном на подведомственной им
территории недвижимом имуществе и их владельцах в налого
вые органы в течение 10 дней после регистрации имущества.

Приказ Госстроя РФ и МНС РФ от 28 февраля 2001 г.
№ 36//БГ-3-08/67 «Об утверждении Порядка представления упол-
номоченными организациями технической инвентаризации в на-
логовые органы сведений об объектах недвижимого имущества»
утвердил данный Порядок. В соответствии с этим Порядком
организации технической инвентаризации направляют в налого-
вые органы сведения об инвентаризационной стоимости распо-
ложенного на подведомственной им территории недвижимого
имущества и о его владельцах.

Сведения об инвентаризационной стоимости объектов налог
ообложения представляются на основании данных технических
паспортов.

В случае, если отсутствуют технические паспорта объектов
недвижимого имущества или плановая инвентаризация таких
объектов не была проведена в течение последних 5 лет, органи-
зации технической инвентаризации представляют сведения по
результатам массовой оценки объектов, которые могут быть
скорректированы после проведения полной паспортизации объек-
та и предоставления выписки в налоговый орган о его инвента-
ризационной стоимости.

В случае, если объект налогообложения на момент пред-
оставления сведений не поставлен правообладателем на техни-
ческий учет, организации технической инвентаризации пред-
ъявляют сведения по результатам визуального наблюдения,
которые впоследствии могут быть скорректированы после пpo-
ведения полной паспортизации объекта и предоставления вы-
писки в налоговый орган о его инвентаризационной стоимости
(п. 3 Порядка).

У налогоплательщиков часто возникает вопрос можно ли обратиться в налоговую инспекцию для исчисления налога с ре-
зультатом оценки, полученной у независимого оценщика?

Федеральный закон от 29 июля 1998 г. № 1З5-ФЗ «Об
оценочной деятельности» позволяет налогоплательщику обра-
титься к независимому оценщику в случае возникновения спо-
ра о стоимости недвижимости с органи-
зациями технической инвентаризации. Причем этот спор может
быть решен и в судебном порядке. После решения такого спора
и представления организацией технической инвентаризации
в налоговые органы уточненных данных об инвентаризацион-
ной стоимости строений, помещений и сооружений будет произ-
веден перерасчет налога. 

 

Особенности определения сроков начисления налога

Если имущество в течение года было продано или
иным образом отчуждено, налог на имущество исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному
владельцу с 1 января текущего года до начала того месяца, в ко-
тором утратил право собственности на указанное имущество,
а каждому новому собственнику налог предъявляется с момента
встув вступления в право собственности на строение, помещение и со-
оружение до момента его отчуждения. При наследовании, налог упалчивается наследником с момента объявления решения суда о смерти наследодателя.

Уплата налога по новым строениям, помещениям производится с начала года, следующего за их возведением и сдачей в эксплуатацию.

В случае, когда лица
, имеющие строения, помещения и сооружения, на протя
жении года возвели на местонахождении этого имущества-
  новые постройки (гаражи, сараи и др.) или,
произвели пристройки к основным строениям, за
такие постройки и пристройки налог взимается так-
же с начала года, следующего за их возведением.

При покупке недвижимого имущества в рассрочку налог уплачивается с момента оформления документов, подтверждающих право собственности.

 

Налоговое уведомление и требование об уплате

Налоговые органы не позднее 1 августа вручают гражданам
налоговые уведомления на уплату налогов на имущество.

Уплата налогов производится равными долями в два срока-
 -  позднее 15 сентября и 15 ноября. При этом налогоплательщик- может уплатить налог в полной сумме по первому сроку
уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.

В случае неуплаты налога в срок налогоплательщику направ-
ляется требование об уплате налога.

Санкцией за неуплату налога в срок является также начисле-
ние пени. Пеня начисляется за каждый календарный день про-
срочки в процентах от неуплаченной суммы налога, При этом
процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей
и это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В случае, если по недосмотру налоговых органов граждане
своевременно не были привлечены к уплате налогов, налог на
имущество может быть зачислен не более чем за 3 предшествую-
щих года.

 За такой же период допускается пересмотр неправильно
произведенного обложения. В этих случаях дополнительные сум-
мы налогов на имущество уплачивается в следующие сроки:

1)
 суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год,— равными долями в остающиеся до конца года сроки, но с тем
чтобы на уплату соответствующей суммы было не менее
30 дней;

2) суммы, начисленные на текущий год по истечении всех сро-
ков уплаты и за предшествующие годы, — равными долями
в 2 срока: через месяц после начисления сумм (после вруче-
ния налогового уведомления) и через 1 месяц после первого
срока уплаты.

 

 

Такие же сроки устанавливаются и при перерасчете плате-
жей и доначислении сумм за текущий год в связи с неправиль
ным определением стоимости строений, помещений и сооруже-
ний, с неправильным применением ставок и т.д.

Также установлены специальные правила уплаты налога в си
туациях, когда уже начисленные ранее суммы налогов должны
быть снижены или отменены в связи с возникновением права на
льготы, утратой права собственности и по другим причинам:

1)
1) если срок уплаты налога еще не настал. В таких случаях суммы налога, подлежащие снижению, исключаются равными
долями по всем срокам уплаты;

2) если произведен первый платеж. В этом случае суммы налогa, подлежащие снижению, исключаются из суммы, уплачи
ваемой к очередному сроку уплаты, Пеня, уплаченная по этим
срокам, уменьшается на ту же долю, на которую уменьшена первоначальная сумма платежа, а излишне уплаченная пеня
засчитывается в погашение платежа по очередному сроку;

3)
если все сроки уплаты истекли и налог полностью уплачен.
В этом случае сумма излишне уплаченных налогов подле-
жит возврату по письменному заявлению налогоплательщи-
ка.

При этом стоит обратитить внимание на то, что ес-
ли у налогоплательщика имеется задолженность по налогам
или пеням, подлежащим зачислению в тот же местный бюд-
жет, в первую очередь за счет суммы переплаченных нало-
гов будет погашена эта недоимка (задолженность), а уже
оставшаяся часть возвращена налогоплательщику.

 

Пример расчета налога на имущество физических лиц

 

Семья Мироновых в составе двух взрослых и одного несовершеннолетнего ребенка является собственником недвижимости – однокомнатной квартиры в Санкт-Петербурге.

 Квартира расположена на 4м этаже шлакобетонного пятиэтажного дома, постройки 1962 года; общей площадью 30 кв. метров, в том числе жилой - 16, 2 кв. метра; кухня – 5,8 кв. метра.

Инвентаризационная оценка указанной квартиры составляет 125108 руб. Квартира находится в долевой собственности в равных долях по 1/3 –каждому собственнику.

 Семье Мироновых при уплате налога льготы не предоставляются.

 

Расчет налога

Налоговая ставка в Санкт-Петербурге составляет 0.1 %

125108 руб. х 0.1 % = 125 руб. 108 коп.

В соответствии с пунктом 4 статьи 225 НК РФ сумма налога определяется в полных рублях. При этом сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до полного рубля. Эта норма установлена в отношении налога на доходы физических лиц, но на практике зачастую применяется и в отношении других налогов, уплачиваемых гражданами.

С учетом округления сумма налога равна 126 рублей.

126руб. / 3 человека = 42 руб.  

На каждого члена семьи Мироновых налог на имущество составляет 42 руб.

Сумма налога разбивается на равные доли для уплаты в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.

В нашем случае: 21 руб.  каждый член семьи Мироновых должен уплатить до 15 сентября, и столько же – до 15 ноября.

За несовершеннолетнего ребенка налог должны уплатить родители.