Тема 2. Учет денежных средств в кассе

Воронеж 2014

 

Методические указания и задания разработали: д.э.н., профессор

Широбоков В.Г., старший преподаватель Воронкова В.Г.

 

Рецензент: доцент кафедры финансов и кредита Горелкина И.А.

 

 

Методические указания и задания для лабораторно - практических занятий и самостоятельной работы по дисциплине «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету» для студентов очной и заочной форм обучения по направлению 38.03.01 «Экономика», профиль подготовки бакалавра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», (часть 1) одобрены и рекомендованы к изданию на заседании кафедры бухгалтерского учета и аудита (протокол заседания № 5 от 18.11.2013г.) и на заседании методической комиссии факультета бухгалтерского учета и финансов (протокол № 4 от 10.12.2013 г.)

 

Методические указания и задания по дисциплине «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету» составлено в соответствии с Федеральным Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по направлению подготовки 38.03.01 «Экономика» и предназначены для проведения лабораторно - практических занятий со студентами очной и заочной форм обучения

 

 

Введение

 

Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету построен по сквозному принципу, то есть все операции взаимосвязаны и охватывают всю бухгалтерскую работу сельскохозяйственной организации на протяжении года.

Однако для более успешного решения сквозной задачи все операции распределены по разным процессам ведения бухгалтерского учета (темам).

Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету содержит следующие темы:

1. Открытие  регистров журнально - ордерной формы учета.

2. Учет денежных средств в кассе.

3. Учет денежных средств на расчетных и валютном счетах.

4. Учет денежных средств на других счетах в банке, денежных документов. Учет финансовых вложений (счета 50-3,52, 55, 57, 58).

5. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

6. Учет расчетов с покупателями и подрядчиками.

7. Учет расчетов с подотчетными лицами. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.

8. Учет расчетов с учредителями, с дебиторами и кредиторами.

Учет расчетов по кредитам и займам.

9. Учет расчетов по налогам и сборам

10. Учет материально - производственных запасов.

11.Учет расчетов с персоналом по оплате труда, с органами социального страхования и обеспечения.

12.Учет затрат на производства и выхода продукции (счета 20,23,25,26,29).

13.Учет животных на выращивании и откорме.

14.Учет продаж.

15. Учет основных средств, нематериальных активов. Учет вложений во внеоборотные активы.

16. Учет капиталов, прочих доходов и расходов и финансовых

результатов.

17. Сверка регистров журнально-ордерной формы учета.

18. Заполнение Главной книги.

19. Составление оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета. Составление бухгалтерского баланса.

По каждой теме даны задания и пояснения по выполнению заданий.

Цель лабораторных занятий состоит в привитии навыков по использованию нормативных правовых документов в своей деятельности, в закреплении и систематизации знаний по бухгалтерскому финансовому учету, получении студентами практических навыков по заполнению сводных регистров, регистров аналитического и синтетического учета, взаимоувязки заполненных регистров журнально- ордерной формы учета.

Из поставленной цели занятий вытекают следующие задачи: привить навыки по использованию нормативных правовых документов, закрепить и систематизировать знания студентов по бухгалтерскому финансовому учету, привить навыки по заполнению и сверке регистров журнально- ордерной формы учета.

Дисциплина «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету» направлена на формирование следующих общекультурных компетенций (ОК) и профессиональных компетенций профиля (ПКП) бакалавра экономики:

- владеет культурой мышления, способен к обобщению, анализу, восприятию информации, постановки цели и выбору путей ее достижения (ОК-1);

- умеет использовать нормативные правовые документы в своей деятельности (ОК-5);

- способен к саморазвитию, повышению своей квалификации и мастерства (ОК-9);

- способен собрать и проанализировать исходные данные, необходимые для расчета экономических и социально – экономических показателей, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов (ПКП-1);

- способен на основе типовых методик и действующей нормативно – правовой базы расчитать экономические и социально - экономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов (ПКП-2);

- способен анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений (ПКП-7).

Хозяйственные операции взяты по конкретным сельскохозяйственным организациям, однако цифровые данные носят учебный характер и справочным материалом служить не могут.

Для решения задачи необходим один комплект бланков регистров журнально-ордерной формы учета.

 

Исходные данные для решения сквозной задачи

Таблица 1. Остатки по счетам (субсчетам) из Главной книги ОАО «Дружба» на 1 января текущего года

 

Счета, субсчета	Код	Сумма дебетовых остатков	Счета, субсчета	Код	Сумма кредитовых остатков
1	2	3	4	5	6
Основные средства	01	30850.000	Амортизация основных средств	02	8160.000
Нематериальные активы	04	170.000	Амортизация нематериальных активов	05	150.000
			Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60	80.000
Вложения во внеоборотные активы	08	1088.800	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	30.000
Материалы	10	4727.500	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67	50.000
Животные на выращивании и откорме	11	6720.000	Расчеты по налогам и сборам	68	210.000
Отклонения в стоимости материальных ценностей	16	18.200	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	299.000
НДС по приобретенным ценностям	19	190.000	Расчеты с персоналом по оплате труда	70	1640.000
			Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	40.000
Основное производство (растениеводство)	20-1	1841.800	Уставный капитал	80	30860.000
Касса	50	12.000	Резервный капитал	82	10700.000
Расчетный счет	51	9920.000	Добавочный капитал	83	3174.100
Валютные счета*	52	300.000	Нераспределенная прибыль	84	1780.000
Специальные счета в банках	55	1100.000	Доходы будущих периодов	98	200.000
Финансовые вложения	58	310.000
Расчеты с покупателями и заказчиками	62	90.000
Расчеты с подотчетными лицами	71	1.800
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	6.000
Расходы будущих периодов	97	27.000
Итого по дебету	х	57373100	Итого по кредиту	х	57373100

· Валютные счета: 12000 евро курс 25 руб. на сумму 300.000 руб. (европейская валюта)

 

Таблица 2. Данные аналитического учета на начало года

Коды синтети-ческих счетов, субсчетов	Наименование счетов	Един. измер.	Количество	Сумма, руб.
	Здания			9340000
	Сооружения			420000
01	Машины и оборудования			8930000
	Транспортные средства			6560000
	Продуктивный скот			3950000
	Многолетние насаждения			1200000
08	Строительство (см. таблицу 3)			1088800
10-2	Удобрения, средства защиты растений, животных	-	-	140000
10-4	Топливо: бензин	кг	25000	150000
	Дизельное топливо	кг	100000	520000
	Автол	кг	2000	60000
	Дизельное масло	кг	2500	80000
	Итого топливо			950000
10-6	1) Запасные части по постоянным ценам			302500
16-6	Отклонения в стоимости запчастей			18200
10-7	Корма			835000
10-8	Семена и посадочный материал			2300000
10-10	Строительные материалы: доски	м 3	140	280000
10-11	Инвентарь и хозяйственные принадлежности			60000
11	Животные на выращивании и откорме: телки рождения прошлого года	гол/ц	560/1000	2800000
	бычки рождения прошлого года	гол/ц	600/1200	3360000
	телки старше 2 лет	гол/ц	50/200	560000
	Итого по счету 11			6720000
55-1	Аккредитив №31 Архангельскому ОАО «Лесхоз»			1100000
58-1	Акции ОАО «Маяк» (покупная стоимость)			200000
58-2	Облигации муниципального займа:
	(покупная (курсовая) стоимость)			110000
60	Алексеевское ОАО «Агроснаб» (кредитор)			80000
62	Алексеевский молокозавод (дебитор)			90000
68	Налог на доходы физических лиц			210000
71	А.В.Агеев (дата выдачи 28.12. текщ. года)			1800
76-2	Претензия к Алексеевскому ОАО «Ветснаб»			6000
76-9	Расчеты с ОАО «Заря» (кредитор)			40000
97	Летний лагерь для коров (последний год использования)			15000
	Подписка на научно-техническую литературу			12000
98	Безвозмездно полученные основные средства			200000

Примечание:

 

1.  Учет запасных частей ведется по постоянным учетным ценам. Остальные материалы учитываются по фактической (средней) себестоимости. В задаче предусмотрено рассчитать среднюю фактическую себестоимость на примере горюче-смазочных материалов.

2. Затраты по содержанию легкового транспорта учитывать в составе общехозяйственных расходов, выделив с этой целью раздел затрат «содержание легкового транспорта».

 

Таблица 3. Данные по незавершенному производству в отрасли растениеводства и незавершенному строительству

Статьи затрат	Счет 20-1	Счет 08
	Озимая пшеница (площадь 1700 га)	Строительство телятника хоз.способом
1.Материальные ресурсы:
1.1. Семена и посадочный материал	812000	-
1.2. Удобрения:		-
А) минеральные: цен. действ. вещества	1200	-
сумма	180000	-
Б) органические: тонн	4000	-
сумма	60000	-
1.3. Нефтепродукты	184000	-
1.4.Строительные материалы	-	280500
1.5.Работы и услуги: услуги автотранспорта	25200	-
1.6. Ремонт	72000
1.7. Эксплуатация строительных машин	-	29000
2.Затраты на оплату труда: человеко-часы	15100	12500
сумма	302000	275000
3. Отчисления на социальные нужды	78800	71800
4. Амортизация	86000	-
5. Общепроизводственные расход	7440
6. Общехозяйственные расходы	11160	10400
10. Прочие затраты	23200	21800
Итого	1841800	688500
Строительство гаража подрядным способом	-	400300
Всего		1088800

Таблица 4.1. Плановая (нормативная) себестоимость

Наименование	Ед.измер.	Сумма, руб.
1. Зерно озимой пшеницы	ц	100
2. Солома озимой пшеницы	«	10
3. Подсолнечник	«	200
4. Молоко	«	600
5. Приплод крупного рогатого скота	гол.	1100
6. Прирост живой массы крупного рогатого скота на выращивании и откорме	ц	3500
7. Живая масса крупного рогатого скота на выращивании и откорме	ц	2800
8. Навоз	т.	20
9. Услуги грузового автотранспорта	т/км	3
10. Услуги электроснабжения	квт/ч.	1,5
12. Транспортные работы тракторов	усл.га	110
13. Пиломатериалы:
а) доски	м3	2000
б) горбыль	м3	400

 

Таблица 4.2. Цены реализации

Наименование	Ед.измер.	Сумма, руб.
1. Зерно озимой пшеницы	ц	300
2. Подсолнечник	ц	400
3. Молоко	ц	900
4. Животные на выращивании и откорме (живая масса крупного рогатого скота)	ц	4000
5. Выполнение услуг на сторону  А) автотранспорта	т/км	4
6. Пиломатериалы А) доски	м3	3000

 

ТЕМА №1. ОТКРЫТИЕ РЕГИСТРОВ ЖУРНАЛЬНО- ОРДЕРНОЙ ФОРМЫ УЧЕТА

Содержание задания

1. Открытие регистров журнально  - ордерной формы учета (Главной книги, журналов - ордеров, ведомостей).

Выполнение задания

1. В Главной книге  записать шифр счета, название счета и остатки по синтетическим счетам (субсчетам) на начало текущего года.  Использовать следующие счета: 01, 02, 04, 05, 08, 10, 11, 15, 16, 19, 20/1, 20/2, 20/3, 23, 25, 26, 29, 43, 44, 50, 51, 52, 55, 57, 58,  60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 80, 81, 82, 83, 84, 86, 90, 91, 94, 97, 98, 99.

В качестве исходных данных берется  информация  таблицы 1. На одной странице Главной книги (всего 12 страниц) разместить четыре счета.

2.Записать в соответствующие журналы - ордера сальдо на начало года, в ведомости записать наименование аналитических счетов и сальдо на начало года по ним таким образом:

2.1. Из таблицы 3 - синтетический счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», название аналитических счетов: - строительство гаража подрядным способом

- строительство телятника хозяйственным способом

и остатки по ним на начало года записать в ведомость учета затрат по капитальным вложениям и капитальному ремонту формы № 79 АПК.

Далее использовать данные таблицы 2.

2.2. Субсчета 10 – 6 «Запасные части», 16 - 6: наличие на начало года запасных частей по постоянным ценам (субcчет 10-6) суммировать с отклонениями в стоимости запасных частей (субсчет 16-6) и записать в ведомость учета материальных ценностей, товаров и тары формы № 46 АПК по строке 8, графы 1. Наличие на начало года запасных частей по постоянным ценам (субcчет 10-6) записать по строке 8, графа 2.

По счетам:01 «Основные средства», 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали», 10-4 «Тара и тарные материалы», 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону», 10-8 «Строительные материалы», 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе», 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» сальдо на начало года в регистры не заносить.

2.3. Синтетический счет 11 «Животные на выращивании и откорме», название аналитических счетов:

- телки рождения прошлого года,

- бычки рождения прошлого года,

- телки старше 2 лет  и остатки по ним на начало года записать в ведомость аналитического учета животных формы № 73 АПК

2.4. Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям», начальное сальдо занести а ведомость аналитического учета формы № 32 АПК.

2.5.Счет 50 «Касса», начальное сальдо записать а ведомость №1 АПК.

2.6. Счет 51 «Расчетный счет», начальное сальдо записать а ведомость №2 АПК.

2.7. Счет 52 «Валютный счет», начальное сальдо записать а ведомость № 2 АПК (2экземпляр).

2.8. Счет 55-1 «Аккредитивы», название аналитического счета:

- Аккредитив №31 Архангельский ОАО «Лесхоз»

и начальное сальдо по нему записать в журнал - ордер № 3 АПК, раздел «Сводные аналитические данные по счетам 55,50,3,57» (оборотная сторона журнала - ордера) и в журнал - ордер № 3 АПК по счету 55.

2.9. Счет 58 «Финансовые вложения», название аналитических счетов:

- акции  ОАО «Маяк»,

- облигации муниципального займа

и начальное сальдо по ним записать в ведомость аналитического учета по счету 58 «Финансовые вложения» формы № 28 АПК.

2.10. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», название аналитического счета:

- Алексеевcкое ОАО «Агроснаб» и начальное сальдо по нему записать в реестр операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками и в журнал - ордер № 6.

2.11. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», название аналитического счета:

- Алексеевский молокозавод и начальное сальдо по нему записать в ведомость аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», формы № 38 АПК.

2.12. Счет 68 «расчеты по налогам и сборам», название аналитического счета:

- Налог на доходы физических лиц и начальное сальдо по нему записать в ведомость аналитического учета расчетов по налогам и сборам (кроме НДС) формы № 37 АПК и журнал - ордер № 8 АПК.

2.13. Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», название аналитического счета:

- Агеев А.В. и начальное сальдо по нему записать в журнал - ордер № 7 АПК.

2.14. Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 название аналитического счета:

 - ОАО «Ветснаб»,

 счет 76, субсчет 9, название аналитического счета:

- ОАО «Заря»

и начальное сальдо по ним записать в ведомость аналитического учета по счетам 62, 73, 75, 76 формы № 38 АПК, в которой предусмотреть ведение учета по субсчетам, т. е. на каждый субсчет: 76-1, 76-2, 76-3, 76-4, 76-5, 76-6, 76-9 оставить несколько строк.

 Сальдо на начало года в разрезе субсчетов (76-2, 76-9) и по синтетическому счету 76 записать в журнал - ордер № 8.

2.15. Счет 97 «Расходы будущих периодов», название аналитического счета:

- подписка на научную техническую литературу

и начальное сальдо по нему записать в лицевой счет (производственный отчет) формы № 83 АПК по строке «Всего дебет».

2.16. Счет 98 «Доходы будущих периодов», название аналитического счета:

- безвозмездно полученные основные средства и начальное сальдо по нему записать в журнал - ордер № 15 АПК (оборотная сторона), раздел: Аналитические данные к счету 98.

2.17. Из таблицы 3 в лицевой счет (производственный отчет) ф. 83 АПК по субсчету 20-1, записать название аналитического счета - выращивание озимой пшеницы и записать данные по статьям затрат в графу «С начало года».

 

Всего