Формирование конечного финансового результата деятельности предприятия и отражение его в учете.

Финансовый результат – прирост или убыль стоимости собственного капитала организации, образовавшиеся в процессе ее предпринимательской деятельности за отчетный период. Выявляются финансовые результаты на сч. 90 "Продажи", сч. 91 "Прочие доходы и расходы",сч. 99 "Прибыли и убытки".

На сч. 90₉ вычисляется финансовый результат от продажи продукции или товара.

Сч. 91 предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных и внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных. Прочие доходы учитываются на субсч.1 по К, к ним относятся: арендная плата, доход от реализации активов, дивиденды и проценты по ценным бумагам, прибыль, полученная по договору простого товарищества, проценты полученные или подлежащие получению за предоставленные займы, за использование кредитной организацией денег, находящихся на ее счетах, штрафные санкции за нарушение хозяйственных договоров, поступления, связанные с безвозмездным получением активов, возмещение причиненных убытков, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, положительные курсовые разницы и прочие доходы, признаваемые операционными и внереализационными. Прочие расходы учитываются на субсч.2 по Д, к ним относятся: расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, с реализацией имущества, его выбытием и списанием, проценты, уплаченные за кредиты и займы, оплата услуг кредитных организаций, штрафные санкции за нарушение хозяйственных договоров, возмещение причиненных предприятием убытков, содержание производственных мощностей на консервации, убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, отчисления в резервы: под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей и по сомнительным долгам, дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности и др. нереальные взыскания долгов, отрицательные курсовые разницы, судебные издержки и прочие расходы. Открывается на сч. 91₉ «Сальдо прочих доходов и расходов» (служит для выявления сальдо за отчетный месяц). Записи по субсч.1 и 2 производятся накопительно в течение года, сальдо ежемесячно списывается с субсч.9 на сч.99 «Прибыли и убытки». Т. о. сч. 91 на отчетную дату сальдо не имеет. Аналитический учет ведется по каждому виду доходов и расходов и должен быть построен т.о., чтобы можно было выявить финансовый результат по каждой операции.

С использованием сч. 91 связано использование сч. 98 «Доходы будущих периодов», на котором учитываются доходы, полученные или начисленные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам. Кроме того, на сч. 98 учитываются предстоящие поступления задолженностей по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, разницы между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью утраченных материальных ценностей. Сч. 98 имеет 4 субсч.:

Сч. 98₁ – учитываются доходы, полученные в счет будущих периодов (арендная плата, оплата коммунальных услуг, плата за пользование средствами связи, за перевозки по месячным билетам): по К – получение дохода, по Д – списание части дохода, приходящегося на данный период. Аналитический учет ведется по каждому виду доходов.

Сч. 98₂ «Безвозмездные поступления» (стоимость полученных безвозмездно активов): по К – поступление активов: по рыночной стоимости, по Д – списание части суммы, относящейся к данному периоду (например: по безвозмездно полученным основным средствам по мере начисления амортизации делается проводка: Д98 – К91.

Сч. 98₃ «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы»:

1)недостачи, выявлены: Д94 – К98 (если недостачи признаны виновниками или присуждены ко взысканию судом), одновременно: Д73 – К94.

2)недостача погашена: Д51,50,70 – К73, одновременно погашенная недостача списывается со сч.98: Д98 – К91.

Сч. 98₄ «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей». Разница возникает из-за того, что недостача оценивается по рыночной цене: Д73 – К98 (разница). По мере погашения задолженности на погашенную сумму делается проводка: Д98 – К91.

15.Собственный капитал предприятия: состав, экономическое содержание, принципы бухгалтерского учета.

Собственный капитал организации состоит: уставный капитал, резервный капитал, дополнительные капитал.

Учет УК ведется на счете 80. Сальдо жтого счета должно соответствовать размеру уставного фонда зафиксированного в учредительных документах.

После государственной регистрации организации созданной на средсве учредитеей УК в сумме предусмотренной документами отражается Д75 К80

Внесение дополнительных вклажов в УК Д 08,10, 50,51,52 К75

Материальные ценности вносимые учредителями оцениваются по согласованной стоимости между учредителями.

Валюту и валютные ценности оцениваются по действующему курсу ЦБ на момент внесения.

Возникшую разницу при обращение иностранной валюты в национальную учитывают:

Положительная разница Д75 К83

Отрицательная Д83 К75

Увеличение или уменьшение УК мб осуществлено только по решению учредителей после соответственных внесений в учредительные документы

При увеличение УК кредитуют  сч80 Д84, 83, 75 К80

Уменьшение УК на номинальную стоимость аннулированных акций; в результате возврата вклада учредителей Д80 К81, 75

Аналитический учет по сч.80 ведется по каждому учредителю, видам акций, по стадиям формирования капитала.

В соответствии с действующим законодательством РК обязаны создавать акционерные общества, кредитные организации, совместные предприятие. Остальные организации создают РЗ по своему усмотрению.

Средства РК используют для покрытия убытков организации, погашение ими обязательств, выкупа акций.

Отчисление в РК за счет нераспределенной прибыли Д84 К82

Использование РК Д82 К84

Организация создающая РК по своему усмотрению могут его использовать так же и на такие цели:

Повышение УК Д82 К80

Начисление дивидендов Д82 К70,75

Выплата дивидендов Д70, 75 К50,51.

ДК складывается из следующих составляющих:

-эмиссионных доход, возникающий при реализации акций по цене превышающей их номинальную стоимость

-дополнительная эмиссия акций

-переоценка стоимости имущества

-курсовые разницы образовавшиеся при внесении учредителей своих вкладов.

ДК учитыватся на счете 83. Могут быть открыты субсчета: 1.прирост стоимости имущества поп ереоценки.2.эмиссионный доход.3.курсовые разницы.

Повышение стоимости имущества при переоценке внеоборотных активов отражается:

ДК повысился Д01 К83

ДК понизился Д83 К01

Эмиссионных доход Д50,51,52 К83

Положительные курсовые разницы Д75 К83

Средства ДК мб направленны:

Повышение УК Д83 К80

Погашение, снижение стоимости активов Д83 К01,10         

Распределение между учредителями Д83 К75

Аналитический учет по счету ведется:

-по источникам образования

-направлениям использованных средств

16.Бухгалтерская отчетность: состав, требования, порядок и срок предоставления.

Бух.отчетность единая система данных об имущественном и финансовом положении предприятия, а также о результатах его деятельности за отчетный период, составленная на основе данных бух. Учета по установленным формам.

В состав бух.отчетности входят.:

1.    бух.баланс (форма №1)

2.    отчет о прибылях и убытках Форма №2

3.    отчет об изменениях капитала Форма №3

4.    отчет о движении денежных средств форма №4

5.    приложения к бух.балансу форма №5

6.    пояснительная записка.

Различают промежуточную (внутригодовую) и годовую бух.отчетность.

Субъекты малого предпринимательства не используют упрощенную систему налогообложения, не обязаны проводить аудит проверку бух.отчетности и не предоставлять в состав год. отчетности формы 3,4,5 и пояснительную записку.

При составлении бух.отчетности предъявляются требования:

1. Соблюдать в течение отчетного периода принятую учетную политику отражения хоз. операций и оценки имущества обязательств.

2.предоставлять достоверную и полную информацию об имуществе, обязательствах и фин. результатах.

3. раскрывать показатели активов, пассивов, доходов, расходов в приложениях к бух.балансу.

4. включать показатели деятельности предприятия, филиалов.

5.исходить из унифицированных форм синтетического и аналитического учета.

6.исправлять ошибки соотв. Образом за подписью лица сделавшего ошибку.

7. подписывать гл. бухгалтером и руководителем

Организации по результатам своей деятельности составляют месячную, квартальную, годовую отчетность.

Отчетным годом для организаций является период с 1 января по 31 декабря. 1-й год работы предприятия начинается с момента организации по 31 декабря.

Организации предоставляют бух.отчетность годовую и квартальную в обязательном порядке участникам или собственником организации, территориальным органам статистики и финансовым представителям банка, организациям которым они обязаны предоставлять отчетность в соответствии с законом РФ.

Квартальная отчетность предоставляется в течение 30 дней по окончании отчетного периода, годовая в течение 90 дней.

 Датой предоставления считается дата фактического передачи отчетности соответствующим органам.