Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Процесс внутренней аудиторской проверки
Программа аудита является развитием плана аудита и представляет собой перечень аудиторских процедур, которые необходимы для каждой конкретной части проверки. Аудиторские программы бывают двух видов: 1) программы тестов контроля, которые содержат процедуры для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля предприятия; 2) программы проверки остатков на счетах, которые содержат процедуры для сбора информации непосредственно об остатках на счетах. Аудиторская программа включает в себя: график работы аудиторов: предельные сроки подготовки и представления материалов, полученных в ходе проверки, для составления аудиторского заключения и других документов; затраты времени на отдельные виды и участки проверок с учетом и в пределах ожидаемого вознаграждения, чтобы обеспечить получение прибыли; подробные процедуры. В письменном виде детально описываются все процедуры, необходимые для реализации плана аудиторской проверки, а также цели и задачи, относящиеся к каждому участку проверки. Подробность программы объясняется тем, что она является своего рода инструкцией для сотрудников, участвующих в аудите, а также инструментом контроля правильности выполнения работы; программа предполагает, что все члены аудиторской группы знают, какие требования им предъявляются. Программа является одновременно и базовым документом для контроля выполнения заданий младшими аудиторами и ассистентами в аудиторской группе; определение численности и обязанностей персонала. В программе определяются численность необходимого для аудита персонала, объем и последовательность его работы. Аудиторская группа состоит из основного аудитора, младших аудиторов и ассистентов. Обычно аудиторская программа включает в себя тестирование операций, аналитические процедуры и тестирование статей баланса; разработка тестов операций для проверки количественных ошибок и нарушений с целью подтверждения правильности статей финансовой отчетности. При проведении этих тестов определяются: наличие соответствующего разрешения на проведение операций; правильность проводок и подведения итогов в журналах и книгах аналитического учета; правильность перенесения информации в Главную книгу; использование аналитических процедур, которые являются наиболее дешевым и довольно быстрым и эффективным способом проверки. Они широко используются для получения представления о деятельности клиента; оценки финансовой стабильности предприятия; выяснения возможных ошибок в финансовой отчетности; сокращения числа и объемов тестов; тестирование статей баланса сосредоточено на Главной книге.
Наиболее эффективная процедура - анализ (ошибка может быть обнаружена очень быстро), затем процедуры, связанные с ознакомлением с СВК, и тесты СВК. Самая трудоемкая процедура - тестирование операций. Каждая аудиторская фирма самостоятельно устанавливает требования к формам аудиторских программ. В соответствии с планом и обстоятельствами клиента в выбранный проект программы вносятся необходимые изменения. Контроль качества осуществляется по следующим критериям: соблюдение требований к предварительному изучению объекта аудита; соблюдение срока завершения аудиторского мероприятия и подписания аудиторского отчета, аудиторского отчета по финансовой отчетности; соответствие аудиторского отчета, аудиторского отчета по финансовой отчетности установленной форме; соответствие содержания аудиторского отчета, аудиторского отчета по финансовой отчетности общим и процедурным стандартам, Правилам, в том числе: а) соответствие цели проведенного аудиторского мероприятия цели, указанной в плане аудита; б) полнота охвата вопросов программы аудита; в) наличие фактов осуществления аудита по вопросам и бюджетным программам, не указанным в плане и программе аудита; г) соблюдение периода, охватываемого аудитом; д) соблюдение оснований проведения встречной проверки и т.д. После проведения предварительного обследования и тестирования фактических процедур управления рисками, присущих анализируемому бизнеспроцессу, аудитор должен сформировать общее мнение о надежности и эффективности действующей СВК изучаемого процесса. В качестве инструмента для достижения поставленной цели рекомендуется использовать рабочий документ «Оценка дизайна контроля».
В ходе проведения оценки дизайна контроля аудитор использует следующие приемы, результаты которых отражает в вышеуказанном рабочем документе: формирование идеальной схемы бизнес-процесса («как должно быть»). Схема идеального процесса формируется таким образом, чтобы гарантировать достижение целей данного процесса; сравнение фактической схемы бизнес-процесса («как есть») с идеальной; анализ наличия и эффективности контрольных процедур, предусмотренных в регламентирующих и распорядительных документах по аудируемому процессу и т.д. Для удобства восприятия заинтересованными пользователями результатов аудита целесообразно придерживаться следующей схемы представления информации: – описание предмета проверки (подпроцесса); – описание и оценка рисков, присущих данному подпроцессу; – описание и оценка фактически используемого воздействия на риски; – результаты фактически используемого воздействия на риск (по результатам аудиторского тестирования); – описание причин, обусловивших реализацию рисков; – описание и оценка последствий от реализации рисков; – рекомендации аудитора по управлению данными рисками за счет построения и оптимизации СВК данного подпроцесса. Обычно окончательная версия «Аудиторского отчета» предоставляется: – заказчику аудита – лицу, инициировавшему данную проверку; – владельцу аудируемого бизнес-процесса; – другим заинтересованным пользователям на усмотрение руководителя СВА компании.
|
||||||
Последнее изменение этой страницы: 2019-04-26; просмотров: 168; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.145.111.183 (0.007 с.) |