Организация раздельного учета

Организация ведет раздельный учет расходов по следующим основаниям:

- расходы, относящиеся к деятельности на ОСНО;

- расходы, относящиеся к деятельности на ЕНВД;

- расходы, относящиеся одновременно к обоим видам деятельности.

(основание: пункт 9 статьи 274, пункты 4 и 7 статьи 346.26 НК РФ).

Расходы, относящиеся к обоим видам деятельности, подлежат распределению по видам деятельности, распределяются пропорционально долям доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. Распределение данных расходов, осуществляется ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) нарастающим итогом с начала года.

Порядок распределения расходов приведен в Приложении N ____ к настоящему приказу по учетной политике.

(основание: пункт 7 статьи 346.26 НК РФ).

 

Раздельный учет в части страховых взносов.

Взносы распределяются по видам деятельности, облагаемым по разным налоговым режимам, на основании данных о распределении расходов на оплату труда. Взносы, начисленные на выплаты сотрудникам, отнесенные в соответствии с табелем учета рабочего времени к деятельности, облагаемой ЕНВД, не учитываются при исчислении налоговой базы по УСН.

(основание: пункт 8 статьи 346.18, пункт 2 статьи 346.32 НК РФ).

 

В отношении заработной платы и страховых взносов сотрудников, занятых в обоих видах деятельности, страховые взносы распределяются:

[х] пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности;

[ ] пропорционально числу работников, занимающихся каждым из видов деятельности. При этом расходы на оплату труда административно-управленческого персонала для целей применения режима налогообложения, отличного от ЕНВД, определяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, получаемых организацией от ведения всех видов деятельности.

 

Налог на прибыль организаций

 

Отчетный период по налогу на прибыль

Отчетным периодом по налогу на прибыль является:

[Х] первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года;

[ ] месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

(основание: статья 285 НК РФ).

 

Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль организаций

Организация уплачивает:

[Х] квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода;

[ ] ежемесячные (внутри квартала) авансовые платежи.

(основание: пункт 2 статьи 285 НК РФ, пункт 3 статьи 286 НК РФ).

 

2.3. Доходы и расходы для целей налогообложения признаются организацией:

[Х] методом начисления;

[ ] кассовым методом.

(основание: статья 271 и статья 272 НК РФ).

 

Доходы

К налогооблагаемым доходам организации относятся:

- доходы от реализации;

- внереализационные доходы.

Доходами от реализации признается выручка от оказания бухгалтерских, юридических, консалтинговых услуг.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за оказанные услуги, выраженных в денежной и (или) натуральной формах.

Датой получения доходов от реализации признается дата, определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ. Доходы, отличные от доходов от реализации, признаются внереализационными доходами, учитываемыми в соответствии с требованиями статьи 271 НК РФ.

Информация для налогового учета доходов, относящихся к текущему отчетному (налоговому) периоду, берется из данных бухгалтерского учета, который позволяет выделить доходы в соответствии с классификацией, изложенной в настоящем пункте.

(основание: абзац второй пункта 2 статьи 271, статья 316 НК РФ).

 

Расходы

Расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

(основание: пункт 1 статьи 272 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ) убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

(основание: статья 252 НК РФ).

Основанием для признания в целях налогового учета некоторых расходов является наличие приказа руководителя организации с указанием цели производимых затрат.

Если обоснованность расходов требует доказательства, решение о включении указанных расходов в уменьшение налогооблагаемой прибыли принимается на основании специальных расчетов, утвержденных руководителем.

(основание: абзац третий пункта 1 статьи 272, пункт 1, абзац второй пункта 2 статьи 318 НК РФ).

 

В составе прямых расходов организацией учитываются:

- материальные затраты, непосредственно связанные с оказанием услуг, за исключением общехозяйственных расходов;

- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации по основным средствам, непосредственно используемым в процессе оказании услуг.

Все иные расходы, осуществленные организацией в течение отчетного (налогового) периода, за исключением внереализационных расходов, признаются косвенными расходами.

Сумма косвенных расходов в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода. В аналогичном порядке включаются в расходы текущего периода и внереализационные расходы.

Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации услуг без распределения на остатки незавершенного производства.

(основание: пункты 1, 2 статьи 318 НК РФ).

Информация для налогового учета расходов, относящихся к текущему отчетному (налоговому) периоду, берется из данных бухгалтерского учета, который позволяет выделить расходы в соответствии с указанной выше группировкой.

 

Оценка сырья и материалов

Стоимость МПЗ, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением МПЗ.

(основание: пункт 2 статьи 254 НК РФ).