Статья 242. Исчисление акцизного налога и сумма налогооблагаемой операции

1. Части 2-4 настоящей статьи применяются в случаях, когда исчисление суммы акциза основывается на стоимости подакцизных товаров и ставке акциза, выраженной в процентах (адвалорной ставке) к стоимости. При применении адвалорной ставки акциза исчисление суммы акцизного налога производится путем умножения стоимости подакцизных товаров в соответствии с частями 2-4 настоящей статьи на установленную адвалорную ставку. В иных случаях исчисление суммы акциза производится путем умножения ставки акциза, выраженной в твердой сумме (специфической ставки) на единицу измерения товара в натуральном выражении, на соответствующее количество единиц подакцизных товаров в натуральном выражении.

Для целей взимания акцизного налога может быть установлена комбинация адвалорной и специфической ставок, предусматривающая зависимость суммы акцизного налога от стоимости товара (работы, услуги) и от количества единиц измерения товара (работы, услуги) в натуральном выражении.

2. В случае подакцизных товаров, производимых на территории Республики Таджикистан, сумма налогооблагаемой операции определяется на основе вознаграждения, полученного или подлежащего получению налогоплательщиком от клиента или любого другого лица, за исключением суммы налога на добавленную стоимость и акциза, а также налога с розничных продаж, но в размере не менее рыночной цены (за вычетом налога на добавленную стоимость и акциза, а также налога с розничных продаж). В случае подакцизных товаров, которые налогоплательщик продает в розницу, сумма налогооблагаемой операции определяется на основе рыночной цены (за вычетом налога на добавленную стоимость и акциза, а также налога с розничных продаж).

3. В случае импорта суммой налогооблагаемой операции является таможенная стоимость подакцизных товаров, определенная в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан (но в размере, не меньшем рыночной цены за вычетом налога на добавленную стоимость и акциза), плюс сумма пошлин и налогов, подлежащих уплате при импорте товаров в Республику Таджикистан, за исключением налога на добавленную стоимость и акциза.

4. Цена упаковки, за исключением возвратной упаковки, учитывается при определении суммы налогооблагаемой операции.

5. Исчисление суммы акциза по игорному бизнесу в соответствии с частью 3 статьи 240 и частью 2 статьи 241 производится путем применения (умножения) ставки акциза, установленной на налоговый период, к количеству (на количество) объектов налогообложения на начало налогового периода с учетом всех положений настоящей части.

При изменении в налоговом периоде количества объектов налогообложения сумма акциза на введенный (выбывший) в этом налоговом периоде объект уплачивается в полном объеме.

При наличии у налогоплательщика нескольких игорных заведений (стационарных точек) в области (городе) акциз исчисляется отдельно по объектам налогообложения, находящимся в пределах одного района, города, района города.

Регистрация (перерегистрация) объектов налогообложения производится на основании письменного заявления налогоплательщика, представленного в налоговый орган по месту нахождения объектов налогообложения.

Налоговый орган на основании данных, указанных в заявлении, заполняет регистрационную карточку учета объектов в двух экземплярах, заверяет оба экземпляра печатью и подписью первого руководителя (или лица, его замещающего) налогового органа.

Один экземпляр регистрационной карточки учета объектов остается в налоговом органе, второй экземпляр выдается налогоплательщику.

Регистрационная карточка учета объектов выдается на каждое игорное заведение (стационарную точку) отдельно с учетом используемых объектов налогообложения.

Игорные заведения (стационарные точки) должны иметь оригинал регистрационной карточки учета объектов по месту расположения каждого игорного заведения или каждой стационарной точки.

При изменении общего количества каждого вида объекта налогообложения налогоплательщик обязан подать заявление в налоговый орган о перерегистрации объектов налогообложения в течение трех календарных дней с момента возникновения данных изменений.

Перерегистрация объектов налогообложения производится путем внесения соответствующих изменений в регистрационную карточку учета объектов.

При прекращении осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса, а также при выбытии общего количества объектов налогообложения (стационарной точки) регистрационная карточка учета объектов подлежит сдаче в налоговый орган в течение десяти календарных дней с момента прекращения деятельности, выбытия объектов налогообложения (стационарной точки).

Регистрация (перерегистрация) объектов налогообложения производится налоговым органом в течение двух рабочих дней со дня подачи заявления и фиксируется в журнале регистрации (перерегистрации) объектов налогообложения, форма и порядок ведения которого устанавливаются уполномоченным государственным органом.

Запрещается нахождение на территории игорного заведения (стационарной точки) незарегистрированных в налоговых органах объектов налогообложения. За налоговые периоды, в которых налоговыми органами выявлены такие объекты налогообложения, акциз уплачивается за каждый незарегистрированный объект в десятикратном размере ставки, установленной на данный вид объекта налогообложения, с последующей регистрацией объекта налогообложения в порядке, установленном настоящей частью.

Осуществление предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса без регистрации в установленном нормативными правовыми актами Республики Таджикистан порядке игорного заведения (стационарной точки), а также без регистрации (перерегистрации) объектов налогообложения не может служить основанием неуплаты (не привлечения к уплате) акцизного налога по такой деятельности и по таким объектам налогообложения.

6. Налоговая база при осуществлении деятельности по организации и проведению лотереи определяется как сумма выручки, заявленная организатором лотереи, за минусом сумм, относимых в призовой фонд, при регистрации в налоговых органах выпуска в продажу лотерейных билетов, без включения в нее суммы акциза и начисленного налога на добавленную стоимость, и не подлежит изменению после регистрации выпуска в продажу лотерейных билетов. При этом сумма выручки, заявленная организатором лотереи, определяется путем умножения количества лотерейных билетов, подготовленных к продаже в данном выпуске, на цену единицы лотерейного билета. Вышеизложенное означает, что сумма акциза и начисленного налога на добавленную стоимость включена в сумму вышеуказанной выручки без учета сумм призового фонда.

Исчисление суммы акциза производится путем умножения налоговой базы на ставку акциза, выраженную в процентах.

7. Для операторов (компаний) сотовой связи налоговой базой является сумма вознаграждения, полученная или подлежащая получению налогоплателыциком - оператором (компанией) сотовой связи от клиента или любого другого лица за оказание услуг сотовой связи, за исключением суммы акциза и налога на добавленную стоимость, подлежащих начислению по данным услугам. Исчисление суммы акциза производится путем умножения ставки акциза на общую величину налоговой базы.