Статья 231. Счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость

1. Если частью 5 настоящей статьи не предусмотрено иное, лицо, зарегистрированное как плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющее налогооблагаемую операцию, с даты вступления регистрации для целей налога на добавленную стоимость в силу обязано выставить счет-фактуру по налогу на добавленную стоимость получателю товаров, работ или услуг. Лицо, не зарегистрированное для целей налога на добавленную стоимость, не имеет права выставлять счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость.

2. Счет-фактура по налогу на добавленную стоимость представляет собой документ, являющийся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 226 настоящего Кодекса, выполненный по форме, установленной уполномоченным государственным органом и содержащий следующую информацию:

1) наименование (фамилия, имя и адрес) налогоплательщика и покупателя (заказчика), а также торговое наименование налогоплательщика, если оно отличается от юридического наименования;

2) идентификационный номер налогоплательщика и покупателя (заказчика);

3) номер и дату выдачи свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость налогоплательщика (поставщика);

4) название отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг;

5) сумму налогооблагаемой операции;

6) сумму акцизного налога с подакцизных товаров:

7) сумму налога на добавленную стоимость, причитающегося с данной налогооблагаемой операции;

8) дату выдачи счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость;

9) порядковый номер счета-фактуры по налог на добавленную стоимость.

Счет-фактура оформляется (выписывается) в четырех экземплярах. Первый и второй экземпляры оформленного счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость выдаются получателю (покупателю, заказчику) товаров (работ, услуг), третий и четвертый экземпляры остаются в учетной документации налогоплательщика (лица, выписавшего счет-фактуру по налогу на добавленную стоимость). При представлении налогоплательщиком в соответствующий налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость одновременно представляются на бумажном и электронном носителях по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом, реестр и третьи экземпляры выписанных данным налогоплательщиком счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость, а также вторые экземпляры счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость, полученных при покупке (приобретении) этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Оформление (выписка) счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость регистрируется в журнале регистрации выписанных счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость налогоплательщика. Полученные счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость регистрируются в журнале регистрации полученных счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость налогоплательщика.

Форма данных журналов и порядок их ведения определяются уполномоченным государственным органом. Вышеуказанные журналы и реестр выписанных счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость могут вестись как на бумажных, так и на электронных носителях информации.

Счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость и акцизам являются документами строгой отчетности, имеют соответствующие серии и номера, печатаются специализированными типографиями по заказу Министерства финансов Республики Таджикистан и по цене, покрывающей издержки на их печатание, хранение и распределение, по заявкам плательщиков налога на добавленную стоимость и акцизов продаются им соответствующими налоговыми органами.

Плательщики налога на добавленную стоимость и акцизов учитывают стоимость счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость и приобретенных акцизов как сумму налога по налогу на добавленную стоимость в соответствии со статьей 226 настоящего Кодекса.

3. Налогоплательщик обязан выставить счет-фактуру по налогу на добавленную стоимость покупателю товара (заказчику работ, услуг) не позднее даты совершения налогооблагаемой операции (поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг).

Счет-фактура по налогу на добавленную стоимость заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера поставщика либо иными уполномоченными на то должностными лицами поставщика.

При выставлении счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается этим индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов его Свидетельства о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщики, осуществляющие поставку электроэнергии, воды, газа, услуг связи, коммунальных услуг, железнодорожных перевозок, транспортно-экспедиторского обслуживания, банковских операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, вправе выписывать счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость по итогам налогового периода в срок, установленный частью 5 статьи 217 настоящего Кодекса.

4. Если иное не установлено настоящей частью, размер налогооблагаемой операции указывается в счете-фактуре отдельно по каждому наименованию товаров (работ, услуг).

Допускается указание общего размера налогооблагаемой операции, если к такому счету-фактуре прилагается документ, в котором приводится перечень поставляемых товаров (работ, услугу). При этом счет-фактура должен содержать указание на номер и дату прилагаемого документа, а также его наименование.

5. Счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость выписываются только при осуществлении налогооблагаемых операций. Если поставка товаров, выполнение работ и (или) оказание услуг освобождены от налога на добавленную стоимость в соответствии с положениями настоящего раздела, налоговые счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость не выписываются.

6. Счет-фактура по налогу на добавленную стоимость на экспортные операции должна включать:

1) запись о том, что счет-фактура относится к экспортной операции;

2) страну и пункт назначения экспорта;

3) применяемую ставку налога на добавленную стоимость по экспортной операции.

7. Оформление счета-фактуры не требуется в случаях:

1) осуществления расчетов за предоставленные коммунальные услуги, услуги связи населению через банки с применением первичных документов, служащих основанием при ведении бухгалтерского учета;

2) оформления перевозки пассажиров проездными билетами;

3) при предоставлении товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость.

8. В случае розничных поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг покупателям, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, взамен счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость может быть выдана квитанция или упрощенный счет-фактура по форме, установленной уполномоченным государственным органом, или чек контрольно-кассовой машины с фискальной памятью.

9. Инструкция о порядке печатания, распределения между налоговыми органами и продажи плательщикам налога на добавленную стоимость и акцизов, выписки, выставления, учета, отчетности, хранения, уничтожения и других аспектах использования в предпринимательской деятельности, установления продажной цены счетов-фактур (по налогу на добавленную стоимость и акцизам) принимается уполномоченным государственным органом.