Краткая характеристика содержания бухгалтерской отчетности как источника анализа.

Бухгалтерская отчетность (БО) – единая система данных об имущественном и финансовом состоянии организации, о результатах ее хозяйственной деятельности, формирующаяся на основе информации бухгалтерского учета по установленной форме.

Рассмотрим аналитическое содержание БО:

Состав и содержание БО регламентируется соответственно нормативными документами: положение по ведению БУ и БО, положение о БО, приказ МФ от 22 июня 2003 года № 63 о формах БО.

Формы отчетности:

Форма №1 – бух баланс

Ф№2 – отчет о прибылях и убытках (Малые предприятия ограничиваются только этим)

Ф №3 – отчет об изменениях капитала

Ф №4 – отчет о движении денежных средств

Ф №5 приложение бухгалтерского баланса

Ф №6 – Отчет о целевом использовании полученных средств (для некоммерческих организаций)

В состав годовой отчетности входит аудиторское заключение + пояснительная записка к годовому отчету.

Баланс – главный информационный документ оценки (анализа) финансового состояния.

Активы характеризуют средства предприятия по их составу и направление использования.

Пассивы характеризуют источники формирования этих средств, т.е. капитал.

В условиях рын экономики пригодна другая трактовка активов и пассивов:

Актив – стоимость имущества и долговых прав, которыми располагают и которые контролируют предприятие на определенную дату.

Актив состоит из 2х разделов: ВнеобА и ОбА

Статьи актива баланса расположены по возрастанию ликвидности, завершают наиболее ликвидные (ден средства)

Пассив отражает обязательства данного предприятия по займам и кредиторской задолжности, погашение которой ведет к снижению стоимости имущества или поступлению доходов:

Пассив: статьи расположены по признаку принадлежности к собственным средствам, начиная с собственных средств:

1. Собственные средства

2. Долгосрочные обязательства

3. Краткосрочные обязательства

Данные бухгалтерского баланса позволяют проанализировать состав и структуру и динамику имущества предприятия, в т. ч. Оборотных и необоротных активов.

- // - источников формирования имущества (по пассиву баланса), в т. ч. Собств и привлеч средств.

Соотношение между статьями актива и пассива получ коэф-т позволяют дать оценку платежеспособности, финн независимости, эф-ти исп-я об ср-в, т е сделать колич оценку устойчивости финн состояния.

Д/з: недостатки баланса, пути его совершенствования как инфом базы.

Отчет о прибылях и убытках. (форма №2)

Построен в соответствие с классификацией доходов и расходов, утверд ПБУ 9 (доходы), 10/99 (расходы), 18/02 (учет налога на прибыль).

Информация формы №2 используется для выявления тенденции и причин изменения таких показателей как выручка от продаж, с/с от продаж, валовая/бух прибыль, прибыль от продаж, чист прибыль, а также производных от них показателей рентабельности.

Данная форма показывает взаимоотношения с бюджетом по налогу на прибыль и степень соблюдения финн расчет дисциплина предприятия (строка 151, которая вписывается от руки).

Динамика показателей финн результатов отражает компетентность руководства и качество принимаемых управленческих решений => форма №2 - источник информации об эф-ти хоз деятельности.

Отчет об изменении капитала (ф №3)

Показывает состав собств капитала, в разрезе собств вида (добав, заем), что дает возможность установить динамику собств капитала и его отдел частей и, следовательно, причины отклонений.

В справке приводится величина чистых активов предприятия. (используется для оценки ликвидности обществ АО и ООО)

Во 2-ом разделе ф№3 отражен состав резервов как образованных в соответствии с законодательством, так и с учредительными документами самого предприятия.

Форма №4. Отчет о движении ден средств.

Содержит информацию о притоке/оттоке ден средств (ДС) в разрезе видов деятельности предприятия: текущей, инвестиционной, финансовой.

А также по направлениями поступления и расходования этих средств.

Анализ этих данных позволяет существенно улучшить и скорректировать выводы относительно платежеспособности и ликвидности организации.

Может былть получен ответ на вопрос: почему складывается ситуация: прибыль есть, а денег на сч 51 нет.

Форма №5. Приложение к бухг балансу.

Содержит инфу, позволяющую детализировать выводы и оценки, получ по балансу, в частности, инфу о составе и движении осн ср-в и немат А, о сумме амортизации осн ср-в и нем А, о составе кредит и дебит зад-ти, кратк и долг финн вложений и некот др данные.

В ф №5 содержится инфа, которой нет в др документах. Это, прежде всего, состав расходов на обычным видам деятельности, т.е. состав затрат по пр-ву в разрезе элементов затрат (также соц пок-ли)