Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Оценка системы внутреннего контроля клиента.
Система внутреннего контроля аудируемого лица – это совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного осуществления хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности имущества, выявления, исправления и предотвращения ошибок, а также своевременной подготовки достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Система бухгалтерского учета аудируемого лица - совокупность конкретных форм и методов ведения бухгалтерского учета, обеспечивающих возможность для данного аудируемого лица учитывать свое имущество, обязательства и хозяйственные операции в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в учетных регистрах на основании первичных документов. Контрольная среда – совокупность знаний и практических действий руководства и (или) собственников аудируемого лица, направленных на установление, поддержание и развитие системы внутреннего контроля. Таким образом, контрольная среда – это атмосфера, под влиянием которой формируется и работает система внутреннего контроля аудируемого лица. Контрольная среда может иметь сложную структуру, но при этом существует ряд общих для всех аудируемых лиц элементов контрольной среды. К ним, в частности, относятся: стиль и основные принципы управления; организационная структура; распределение ответственности и полномочий; осуществляемая кадровая политика; порядок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности для внешних пользователей; порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей; обеспечение соответствия хозяйственной деятельности аудируемого лица требованиям законодательства Республики Беларусь; наличие и особенности организации работы ревизионной комиссии или службы внутреннего аудита в составе органа управления аудируемого лица. Знание условий проведения контроля позволит определить: достаточны ли они для обеспечения эффективности системы бухгалтерского учета и процедур контроля; способствуют ли они сведению до минимума искажений бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Средства контроля – конкретные процедуры, установленные руководством аудируемого лица и осуществляемые его сотрудниками на отдельных направлениях и участках хозяйственной деятельности для обеспечения эффективного и надежного управления ею. Средства контроля, применяемые аудируемым лицом, определяются спецификой его деятельности. К наиболее распространенным средствам контроля относятся: проверка наличия распорядительных подписей руководителя и (или) главного бухгалтера либо других уполномоченных лиц на документах; проверка правильности оформления первичных учетных документов; проверка соответствия данных в первичных учетных документах бухгалтерским записям; проверка правильности записи корреспонденции счетов по каждой хозяйственной операции, отраженной в документах; сверка данных синтетического и аналитического учета; проверка арифметической точности записей; встречные взаимопроверки бухгалтерских записей, контроль со стороны более квалифицированных бухгалтеров за качеством работы подчиненных им сотрудников; внутренние и внешние сверки расчетов; налаженная система документооборота, в том числе сплошная нумерация создаваемых документов, регистрация документов в специальных журналах, брошюровка документов, проверка порядка их хранения и архивирования и так далее; плановые и внеплановые инвентаризации имущества и обязательств в соответствии с установленным порядком; использование для целей контроля информации, полученной из внешних источников; осуществление мер, направленных на ограничение несанкционированного доступа к имуществу аудируемого лица; реализация мер, направленных на ограничение доступа неуполномоченных лиц к системе документооборота и ведения бухгалтерского учета; осуществление контроля за прикладными программами и компьютерными информационными системами, в том числе посредством установления контроля за вводом и выводом информации, доступом к файлам данных и изменением компьютерных программ;
исследование динамики хозяйственных показателей, сравнительный анализ фактических показателей с плановыми и нормативными показателями хозяйственной деятельности, своевременное выявление причин существенных расхождений. Изучение и оценка системы внутреннего контроля, как правило, осуществляется аудиторской организацией не менее чем в три следующих этапа: 1.ознакомление с системой внутреннего контроля (осуществляется на этапе предварительного планирования аудита); 2.первичная оценка надежности системы внутреннего контроля (осуществляется на этапе планирования аудита); 3.подтверждение первичной оценки надежности системы внутреннего контроля (осуществляется на этапе сбора аудиторских доказательств). Первый этап проверки системы внутреннего контроля аудируемого лица включает в себя общее знакомство с системой и ее первичную оценку. Ознакомление с системами бухгалтерского учета и внутреннего контроля производится на основе устного опроса, просмотра необходимых документов, обработки и оценки сведений о сторонах хозяйственной деятельности аудируемого лица. В ходе оценки системы внутреннего контроля (СВК) изучаются следующие вопросы:
Если по итогам первичной оценки системы внутреннего контроля аудируемого лица аудиторская организация примет решение о том, что она может полагаться в своей работе на систему внутреннего контроля, в процессе аудита ей следует осуществить процедуры подтверждения правильности полученной оценки системы внутреннего контроля (второй этап проверки). Процедура подтверждения первичной оценки системы внутреннего контроля может быть произведена на основании изучения, анализа и оценки сведений о различных сторонах хозяйственной деятельности аудируемого лица. Если в аудируемой организации есть служба (отдел) внутреннего контроля, то изучаются следующие вопросы: а) подотчетность; б) численность, подготовка и опыт персонала; в) наличие инструкций по выполнению контрольных функций; г) наличие возможностей и полномочий для выполнения контрольных обязанностей; д) мнение о контрольных процедурах аудируемого лица; е) документальное оформление планирования и выполнения контрольных процедур; ж) составление отчетов по выявленным нарушениям и выводов по результатам; з) действия руководства по исправлению обнаруженных недостатков; и) характер взаимодействия с внешними аудиторами. Замечания аудиторской организации в отношении системы внутреннего контроля аудируемого лица должны быть подробно изложены в письменной информации по результатам проведенного аудита. Таким образом, выявляются те участки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, которые требуют наиболее пристального внимания руководства аудируемого лица для устранения серьезных недостатков в системе внутреннего контроля, отмеченных в ходе аудиторской проверки.
|
||||||||||||||||
Последнее изменение этой страницы: 2017-01-28; просмотров: 393; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.217.68.197 (0.01 с.) |