Общая схема аудиторской проверки

 

Этап проверки – это отдельная стадия процесса проведения аудиторской проверки, включающая комплекс последовательных аудиторских процедур, рассчитанный на определенный период времени.

Содержание этапов аудиторской проверки:

Этап аудиторской проверки	Аудиторские процедуры
I. Подготовка и планирование аудита	Ø предварительный аналитический обзор; диагностика проверяемого лица Ø формирование бригады аудиторов, подготовка организационных документов Ø составление общего плана и программы аудита
II. Проверка системы учёта и внутреннего контроля, оценка аудиторского риска	Ø изучение системы внутреннего контроля, оценка риска контроля Ø тестирование системы контроля аудируемого лица Ø корректировка программы аудита Ø оценка аудиторского риска и определение границ существенности
III. Сбор и документирование аудиторских доказательств	Ø определение способов выборочной проверки Ø тестирование и проверка хозяйственных операций по существу Ø аналитические процедуры Ø проверка сальдо по счетам Ø документирование аудиторских доказательств и их оценка
IV. Обобщение и оценка результатов аудита	Ø проверка непредвиденных обстоятельств и последующих событий Ø обобщение и анализ результатов Ø составление и представление аудиторского отчёта и аудиторского заключения Ø выработка рекомендаций

В.2. Планирование аудита. Оценка системы внутреннего контроля клиента

 

Планирование является начальным этапом проведения аудита.Планируемый объем работы зависит от размеров и характера (вида) деятельности аудируемого лица, сложности аудита, результатов предшествующих проверок финансово-хозяйственной деятельности данного объекта.

Планирование аудита должно определить наиболее важные направления аудита и способствовать более эффективному распределению обязанностей среди аудиторов, проводящих аудиторскую проверку.

Этапы планирования:

предварительное планирование аудита;

подготовку и составление общего плана аудита;

подготовку и составление программы аудита.

Характеристика этапа планирования аудиторской проверки:

1. предварительное планирование аудита (аудиторская организация(аудитор)должна ознакомиться с экономической ситуацией в республике, с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица и информацией о внешних и внутренних факторах, влияющих на его деятельность.

Необходимо получить сведения по таким вопросам: об организационной структуре аудируемого лица; наличии обособленных подразделений; видах производственной деятельности и номенклатуре выпускаемой продукции; структуре капитала; учетной политике; уровне рентабельности; порядке распределения прибыли; принципах организации системы оплаты труда персонала; технологических особенностях производства продукции; основных покупателях (заказчиках) и поставщиках; организации внутреннего контроля);

2. подготовка и составление общего плана аудита ( необходимо разработать и документально оформить общий план аудита с описанием предполагаемого объема, перечня работ и срока их проведения. Общий план аудита должен быть достаточно детальным, его форма и содержание могут меняться в ходе осуществления аудита в зависимости от объема работ, выполняемых аудируемым лицом, сложности аудита, специфической методологии и технических приемов, используемых аудитором );

3. подготовка и составление программы аудита ( составляется в развитие общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур и предполагаемый перечень рабочей документации аудитора. В ходе проведения аудита программа может пересматриваться.

Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочей документации аудитора, являются фактическим материалом для составления письменной информации (отчета) по результатам проведения аудита, а также основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности аудируемого лица (заключительной части аудиторского заключения)).