Задача 5. Аудит активных операций банка

 

Для проведения аудиторской проверки операций кредитования (активных операций) банком были представлены следующие документы:

- кредитная политика банка;

- положение о кредитном управлении;

- кредитные досье;

- генеральные соглашения о сотрудничестве на рынке межбанковских кредитов;

- распоряжения об открытии ссудных счетов;

- выписки ссудных счетов;

- выписки по счетам 47426, 47427;

- выписки по внебалансовым счетам 91031, 91302, 91303, 91307, 91309;

- регистры аналитического и синтетического учета кредитной организации.

В ходе проверки правильности оформления документов по обеспечению обязательств по кредитным договорам аудиторами изучены договора залога, гарантий, поручительств.

При этом установлено:

1. договор залога, представленный ООО «Луч» (предмет залога – имущество (здания) предприятия)), зарегистрирован в БТИ;

2. гарантия КБ «Восход», представленная ООО «Вега», соответствовала сумме и сроку погашения кредита по договору.

При проверке правильности отражения в учете операций по выдаче и погашению кредитов аудиторами установлено:

3.суммы кредитов, предоставленных юридическим лицам, зачислялись на их расчетные счета или корреспондентские счета для перевода поставщикам;

4. физическим лицам кредиты предоставлялись в наличной и безналичной форме;

5. предметы залога (ценные бумаги, имущество (здание)) учитывались на лицевом счете внебалансового счета 91312;

6. при наступлении срока погашения кредита, предоставленного ООО «Луч», - 27.10.11г. -средства на его расчетном счете отсутствовали. Ссуда была вынесена на счет просроченных ссуд 28.10.11г.;

7. при погашении просроченной ссуды ООО «Луч» 30.10.11г. списание залоговой суммы со счета 91312 произведено 01.11.11г.

При проверке правильности создания корректировки и использования резервов на возможные потери по ссудам установлено:

8. классификация ссуд по критерию обеспеченности произведено в соответствии с установленными требованиями;

9. по векселям, учтенным банком, резервы не создаются;

10. для погашения просроченных процентов по ООО «Луч» в сумме 60 тыс.руб. и списания их с баланса использованы средства резервов на возможные потери по ссудам.

ЗАДАНИЕ.

1.Указать достаточность представленных документов.

2.Выявить ошибки в оформлении и учете активных ссудных операций.

3.Указать нормативные документы, требования которых не соблюдаются банком при оформлении и учете ссудных операций.

ЗАДАЧА 6. АУДИТ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКА

 

Для аудиторской проверки депозитных операций банком были представлены следующие документы:

- договора о привлечении вкладов (депозитов);

- юридические дела клиентов;

- Книга регистрации открытых счетов клиентов;

- лицевые счета клиентов;

- ведомости начисленных процентов;

- внутренняя инструкция кредитной организации по депозитным операциям.

В ходе проверки установлено:

1. соответствие количества депозитных договоров открытым лицевым счетам;

2. соответствие сроков учета средств на балансовых счетах срокам, установленным в депозитных договорах;

3. с депозитного счета ООО «Темп» 10.02.11г. оплачено платежное поручение на оплату приобретенного сырья в сумме 150 тыс. руб. при отсутствии средств на расчетном счете;

4. зачисление денежных средств 12.02.11г. за реализованную продукцию в сумме 130 тыс. руб. на депозитный счет ООО «Темп»;

5. на депозитный счет ООО «Темп» 14.02.11г. зачислено наличными деньгами 20 тыс. руб.;

6. при окончании срока действия депозитного договора 12.03.11г. ООО «Темп» не востребовал сумму срочного вклада, который продолжал учитываться на открытом лицевом счете по учету срочных депозитов;

7. 13.03.11г. банком начислены проценты по депозиту ООО «Темп» и зачислены на его депозитный счет.

8. в составе годовой отчетности банком представлен отчет о прибылях и убытках.

 

ЗАДАНИЕ.

1.Указать достаточность представленных документов.

2.Выявить ошибки в оформлении и учете депозитных операций.

3.Указать нормативные документы, требования которых не соблюдаются банком при оформлении и учете депозитных операций.