Задача 3. Аудит постановки бухгалтерского учета операций в иностранной валюте

 

Для проведения аудитором правильности ведения банком аналитического и синтетического учета операций в иностранной валюте аудитору были представлены следующие документы:

- ежедневные балансы;

- оборотные ведомости;

- книга открытых лицевых счетов;

- ведомости остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам

- лицевые счета в иностранной валюте;

- документы дня;

 

В ходе аудиторской проверки установлено:

- аналитический учет ведется в банке в двойной оценке, синтетический – в российских рублях;

- доходы, полученные банком в иностранной валюте, и расходы, произведенные банком в иностранной валюте, отражаются по учету доходов и расходов банка в двойной оценке, в российской валюте – по официальному курсу Банка России на дату отражения в учете, валютные остатки счетов не переоцениваются;

- переоценка валютных статей баланса осуществляется программным путем при изменении официального курса Банка России;

- результаты переоценки оформляются сводными мемориальными ордерами;

- результаты переоценки активных балансовых счетов отражаются в корреспонденции со счетом 70603, пассивных – в корреспонденции со счетом 70608;

- сальдо оборотов по переоценке перечисляется ежедневно на счет доходов либо расходов банка по операциям в иностранной валюте;

- курсовые разницы по наличным и срочным сделкам, а также по переоценке счетов срочных операций отражаются в течение дня на счетах 93801 и 96801, сальдо счетов по учету нереализованных курсовых разниц закрывается в конце операционного дня взаимной корреспонденцией;

- мемориальные документы по операциям в иностранной валюте подписываются экономистом и начальником валютного управления.

 

ЗАДАНИЕ.

1.Определите полноту представления аудитору документов для проверки.

2.Оцените правильность проведения и оформления банком операций по переоценке.

3.Укажите нормативные документы Банка России, положения которых нарушены.

ЗАДАЧА 4. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО ФОРМИРОВАНИЮ УСТАВНОГО КАПИТАЛА

 

Для проведения аудиторской проверки операций по формированию уставного капитала неакционерного банка аудиторам были представлены следующие документы банка:

- лицензия ЦБ РФ на проведение банковских операций;

- учетная политика;

- договора с физическими лицами на внесение вклада в уставный капитал банка;

- выписки из протокола общего собрания участников-юридических лиц о внесении взноса в уставный капитал банка;

- договора юридических лиц с банком на внесение вклада в его уставный капитал;

- платежные поручения и приходные кассовые ордера, подтверждающие оплату уставного капитала;

- свидетельство о государственной регистрации от 15.01.11г.;

- готовая отчетность участников за два года.

В ходе проверки аудиторами установлено следующее:

1.Участники не попадают в категорию лиц, которым в соответствии с действующим законодательством запрещено участвовать в уставном капитале банков.

2.Представленная участниками годовая отчетность за последние два года их деятельности не подтверждена аудиторскими фирмами.

3.Участник - ООО «Нефтяная компания» имеет долю в Уставном капитале банка - 23%;

4.Платежное поручение ООО «Нефтяная компания» на оплату долей в уставном капитале банка датировано 17.02.11г.;

5.При поступлении денежных средств от физических лиц в оплату долей в уставном капитале банка они зачислялись на счет 20202 в корреспонденции со счетом 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»;

6.Неоплаченная часть уставного капитала учитывалась на счетах 90601 и 90602;

7. На материальные активы, внесенные в уставный капитал, имеются акты приемки-передачи.

ЗАДАНИЕ.

1.Оценить достаточность и полноту документов, представленных банком для проведения аудита операций по формированию уставного капитала неакционерного банка.

2.Выявить нарушения банком установленных требований оформления учета указанных операций.

3.Указать нормативные документов, требования которых были нарушены банком.

4.Какими бухгалтерскими записями должны быть отражены операции для формирования уставного капитала.