Тема №2. Основы налоговой системы России

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение……………………………………………………………..………….... 4

 

Объём дисциплины и виды учебной работы…………………………………....5

 

Тематический план для студентов очной формы обучения………….………...5

 

Тематический план для студентов заочной формы обучения………………….7

 

Программа курса……………………………………………………………………..…………9

 

Тематический план семинарских занятий ……………………………………..18

 

Планы семинарских занятий……………………………………………………19

 

Методические рекомендации по изучению дисциплины…………………….34

 

Методические рекомендации по организации

самостоятельной работы студентов……………………………………………51

 

Темы и методические указания самостоятельной работы студентов………..51

 

Примерная тематика рефератов………………………………………………..57

 

Примеры тестовых заданий для проведения рубежного контроля…………..59

 

Литература……………………………………………………………………….62

 

Вопросы для подготовки к экзамену…………………………………………..66

 

 

ВВЕДЕНИЕ.

Налоговое право – дисциплина национально-регионального компонента, установленного вузом, общепрофессионального цикла дисциплин, изучаемая по специальности «Юриспруденция».

Целью изучения курса «Налоговое право» является получение студентами базовых знаний в области правового регулирования общественных отношений, складывающихся по поводу установления и взимания нало­гов и сборов в Российской Федерации. Для достижения указанной цели требуется решение следующих задач:

- изучения теоретических основ налогового устройства Российской Фе­дерации;

- изучение законов и иных нормативных актов, регулирующих процес­сы установления и взимания налогов, при этом главное внимание должно
быть уделено изучению положений первой части Налогового кодекса РФ;

- приобретение практических навыков исчисления основных видов на­логов, взимаемых на территории РФ;

- анализ сложившейся судебной практики, связанной с применением
актов законодательства о налогах и сборах.

Переход на рыночные основы экономики заставил пересмотреть роль налоговых платежей в системе доходов бюджетов, которые формируются преимущественно именно за счет налогов. В связи с тем, что бюджетные средства направляются на выполнение социально-экономических функ­ций государства, повышаются требования к качественному уровню зако­нодательной базы, на основе которой осуществляется правовое регулиро­вание в сфере налогообложения.

В рамках данного курса обучаемые должны получить представление об основах налогово-правового регулиро­вания в России. Это, безусловно, будет способствовать в дальнейшем более глубокому изучению теории налогового права, а также реализации этих знаний на практике.

В результате изучения данного курса студент должен

иметь представление:

- о проблемах налогового права в Российской Федерации;

- о перспективах изменений в налоговом законодательстве Российской
Федерации;

- об основной концепции государственной налоговой политики;

знать:

- принципы налогообложения и виды налогов и сборов;

- субъекты налоговых правоотношений;

- основные элементы налогообложения;

- меры ответственности за нарушение налогового законодательства;

уметь:

- применять нормы налогового права в своей будущей профессиональ­ной деятельности;

- толковать нормы налогового права;

- анализировать судебную практику, связанную с применением налогово-правовых норм.

Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговое право» раз­работан на основе действующего законодательства, а также практики дея­тельности судов, налоговых органов Российской Федерации и иных орга­нов государственной власти.

Курс «Налогового права» включает в себя лекционные, семинарские занятия.

Содержание курса состоит из двух разделов, что обусловлено струк­турой дисциплины налогового права.

 

 

ОБЪЁМ ДИСЦИПЛИНЫ И ВИДЫ УЧЕБНОЙ РАБОТЫ

Вид учебной работы (по учебному плану)	Количество часов по формам обучения
Очная	Заочная (1-е высшее)	Заочная (заочно- сокращённая)	Заочная (2 высшее)
Общая трудоемкость курса
Аудиторных занятий
лекции
Семинарские (практические) занятия
самостоятельная работа
НИРС
Форма итогового контроля	экзамен	экзамен	экзамен	экзамен

 

ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН

для студентов очной формы обучения

№ п/п	Разделы (темы) дисциплины	Количество часов по видам учебных занятий (по учебному плану)
лекции	семинары
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
	Общие положения теории налогообложения
	Основы налоговой системы России
	Налоговое право в системе права России
	Особенности применения налогово-правовых норм
	Субъекты налоговых правоотношений
	Элементы юридического состава налога
	Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
	Сроки уплаты и способы обеспечения уплаты налогов и сборов
	Правовое регулирование налогового контроля
	Общие положения об ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах
	Квалификация налоговых правонарушений.
	Производство по делам о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений
	Защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов).
	Особенности разрешения налогово-правовых споров в судебном порядке		-
	Правовое регулирование налогообложения в иностранных. Международное налоговое право.		-
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
	Налог на добавленную стоимость (НДС)		-
	Акцизы	-
	Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)	-
	Налог на прибыль организаций	-
	Налог на добычу полезных ископаемых.		-
	Государственная пошлина	-
	Налог на имущество организаций	-
	Водный налог. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов	-
	Налог на игорный бизнес		-
	Транспортный налог	-
	Земельный налог	-
	Налог на имущество физических лиц	-
	Специальные налоговые режимы: основные положения	-
Всего:

 

ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН

для студентов заочной формы обучения

№ п/п	Темы дисциплины	Количество часов по видам учебных занятий (по учебному плану)
заочная (6 лет)	заоч. сокр. (3,5 года)	заочная 2 высшее
лекции	семинары	лекции	семинары	лекции	семинары
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
	Общие положения теории налогообложения.
	Основы налоговой системы России
	Налоговое право в системе права России
	Особенности применения налогово-правовых норм.
	Субъекты налоговых правоотношении
	Элементы юридического состава налога
	Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
	Сроки уплаты и способы обеспечения уплаты налогов и сборов
	Правовое регулирование налогового контроля
	Общие положения об ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах
	Квалификация налоговых правонарушений
	Производство по делам о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений
	Защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов)
	Особенности разрешения налогово-правовых споров в судебном порядке
	Правовое регулирование налогообложения в иностранных государствах. Международное налоговое право.
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
	Налог на добавленную стоимость (НДС)
	Акцизы
	Налог на доходы физических лиц
	Налог на прибыль организации
	Налог на добычу полезных ископаемых.
	Государственная пошлина
	Налог на имущество организаций
	Водный налог. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
	Налог на игорный бизнес
	Транспортный налог
	Земельный налог
	Налог на имущество физических лиц
	Специальные налоговые режимы: основные положения
Всего:

ПРОГРАММА КУРСА

Раздел I. Общая часть.

Тема 1. Общие положения теории налогообложения

Понятие налога в теории налогового права. Внешние признаки налога. Виды налоговых платежей. Специфика разграничения сущности налоговых и иных разновидностей платежей. Функции налогов и их влияние на социально-экономическое развитие. Основные направления экономической теории налогов. Кейнсианская и неоклассическая школы. Основания классификаций налогов и их виды. Прямые и косвенные налоги. Понятие налоговой системы. Соотношение понятий налоговая система и система налогов. Основные элементы налоговой системы. Система налогов как основной элемент налогообложения. Типы налоговых систем. Экономические принципы налогообложения. Справедливость. Определенность. Эффективность. Удобство. Методы налогообложения (равный, пропорциональный, прогрессивный, регрессивный). Генезис налогов. Периодизация развития налогов. Налогообложение в Древнем мире. Развитие налогообложения в средние века. Налоги и сборы период становления буржуазного строя. Формирование налоговой системы Российской империи. Налогообложение в период Временного правительства. Реформирование налоговой системы на послереволюционном этапе развития. Налогообложение в СССР.

Тема № 10. Общие положения об ответственности за нарушение

Раздел II. Особенная часть

Тема 17. Акцизы

Общая характеристика налога. Особенности акциза как косвенного налога. История взимания акцизов в России. Налогоплательщики. Регистрация лиц, совершающих операции с нефтепродуктами. Подакцизные товары. Объект налогообложения. Операции, не подлежащие налогообложению. Порядок определения налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров. Особенности налоговой ставки. Налоговый период. Исчисление суммы акциза: сумма налога, предъявляемая покупателю; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет; налоговые вычеты. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, сумма акциза, подлежащая возврату из бюджета.

Порядок и сроки уплаты налога. Сроки подачи налоговой отчетности.

Тема 25. Транспортный налог

Общая характеристика налога, особенности установления и введения. Определение понятия налогоплательщика по транспортному налогу. Транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Транспортные средства, не признаваемые объектом налогообложения. Особенности определения налоговой базы для различных категорий транспортных средств (в отношении транспортных средств, имеющих двигатели; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость; в отношении других водных и воздушных транспортных средств). Особенность налоговой ставки. Обязанность органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств. Порядок исчисления налога для физических лиц и организаций. Порядок и сроки уплаты налога.

Налоговый период.

Тема 26. Земельный налог

Общая характеристика налога, особенности установления и введения. Полномочия представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) при установлении земельного налога. Плательщики земельного налога, лица, не являющиеся плательщиками земельного налога. Объект налогообложения. Земельные участки, не облагаемые земельным налогом. Налоговая база. Кадастровая стоимость земельного участка. Особенности расчета налоговой базы различается для разных категорий налогоплательщиков (организаций, физических лиц, индивидуальных предпринимателей). Налоговые льготы (не облагаемые налогом суммы, освобождения от налогообложения, иные льготы). Налоговая ставка, установление дифференцированных налоговых ставок. Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей (самостоятельно налогоплательщиками, налоговыми органами).

Налоговый и отчетный период. Налоговая декларация, налоговый расчет.

 

ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН СЕМИНАРСКИХ ЗАНЯТИЙ

Тема семинарского занятия	Количество часов по формам обучения
очная	Заочная (6лет)	Заочн.сонр. (3.5г.)	Заочная (2 высшее)
1.Общие положения теории налогообложения
2. Основы налоговой системы России
3. Налоговое право в системе права России
4.Особенности применения налогово-правовых норм
5.Субъекты налоговых правоотношений
6.Элементы юридического состава налога
7. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
8.Сроки уплаты и способы обеспечения уплаты налогов и сборов
9.Правовое регулирование налогового контроля
10. Общие положения об ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах
11.Квалификация налоговых правонарушений
12.Производство по делам о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений
13.Защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов).
ИТОГО:

ПЛАНЫ СЕМИНАРСКИХ ЗАНЯТИЙ

Тема 1 Общие положения о налогах

1. Понятие и признаки налога. Разграничение с иными платежами налогового характера;

2. Основные функции налогов;

3. Экономические теории налогов;

4. Классификации налогов;

5. Понятие и основные элементы налоговой системы;

6. Экономические принципы налогообложения;

7. Методы налогообложения;

8. Исторические этапы зарождения и развития налогообложения.

Нормативные источники:

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года (с учетом изменений и дополнений)) // "Российская газета", N 237, 25.12.1993

2.Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. N 25. Ст. 2954.

3.Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. N 31. Ст. 3824.

4.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 2002. N 1 (ч. 1). Ст. 1.

5. Таможенный Кодекс таможенного Союза Приложение к Договору о Таможенном кодексе таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) на уровне глав государств от 27 ноября 2009 года № 17.

6. Федеральный закон от 13 декабря 2010 № 357-ФЗ «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов»

Основная:

* Алексеев В.Б. Финансовое право Российской Федерации: учеб. пособие; под ред. Б.В.Алексеева. – М.: Волтерс Клувер, 2010. – 304 с.

Барциц И.Н. Финансовое право: учебник/ И.Н.Барциц, Г.В.Петрова. – М.: Изд-во РАГС, 2010. – 424 с.

* Финансовое право России: учебн. пособие / Отв. ред. М.В.Карасева. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, Высшее образование, 2009. – 369с.

Налоговое право: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Юриспруденция» - 3-е изд.,перераб. и доп. - («Dura lex, sed lex»). - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 287 с.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Химичева Н.И. (Химичева Н.И., Крохина Ю.А., Писарева Е.Г., Покачалова Е.В.). М.: Норма-Инфра-М, 2011. - 768 с.

* [1]Финансовое право: учебник / отв. ред. и авт. предисл. – проф. С.В.Запольский. 2-е изд., испр. и доп. – М.: Юрид. фирма «Контракт»: Волтерс Клувер, 2011. – 792 с.

Дополнительная:

Бородина А.С. Налоговая нагрузка предприятия: сущность, функции, факторы и показатели. "Налоги и налогообложение", 2011, N 6;

Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: Учебник для вузов. М.: Издательство Юрайт, ИД Юрайт, 2010.

Тема 10. Общие положения об ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

1. Нарушение налогового законодательства и виды ответственности за его нарушение;
2. Налоговая ответственность как вид юридической ответственности;
3. Стадии налоговой ответственности;
4. Понятие и признаки налогового правонарушения;
5. Юридический состав налогового правонарушения;
6. Классификация видов налоговых правонарушений;
7. Общие условия привлечения к ответственности за налоговые правонарушения;
8. Сроки давности при привлечении к ответственности за налоговые правонарушения.

Нормативные источники:

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года (с учетом изменений и дополнений)) // "Российская газета", N 237, 25.12.1993

2. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. N 25. Ст. 2954.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. N 31. Ст. 3824.

4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 2002. N 1 (ч. 1). Ст. 1.

4.Таможенный Кодекс таможенного Союза Приложение к Договору о Таможенном кодексе таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета 5. Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) на уровне глав государств от 27 ноября 2009 года № 17.

5. Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (в ред. от 21.04.2011).

6. Закон о налоговых органах РФ №943-1от 21.03 1991г. (в ред. от 27.06.2011г.)

7.Федеральный закон от 13 декабря 2010 № 357-ФЗ «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов»

8.ФЗ от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» в ред. 17.12. 2009 г.

9. Закон РФ от 25.12.2008 N 273-ФЗ "О противодействии коррупции".

Основная литература:

Раздел I. Общая часть.

При изучении темы «Общие положения теории налогообложения» прежде всего необходимо глубоко изучить такие системообразующие категории налогового права как налог и сбор, исследовать их сущность и отличительные признаки, поскольку рассмотрение только этого вопроса позволит уяснить предмет и функции налогового права, содержание институтов системы налогового права. Именно на этих категориях основано налоговое право. При изучении категорий «налог» и «сбор» прежде всего важно осознать их экономическое содержание, рассмотреть экономические принципы налогообложения (справедливость, определенность, эффективность, удобство), а также выявить отличительные признаки этих платежей. Эти знания позволят исследовать функции налогов, а также установить различие между прямыми и косвенными налогами. Студентам следует изучить определения Конституционного Суда России от 10 декабря 2002 г. №283-О и № 284-О[15], где нашли закрепление собственные подходы этого судебного органа к соотношению налогов и сборов и порядку их установления.

Не менее важным при рассмотрении сущности налогов является изучение методов налогообложения (равный, пропорциональный, прогрессивный, регрессивный).

Студенты должны знать легитимное определение понятий налогов и сборов, закрепленное в ст. 8 НК РФ. Студентам необходимо четко проводить различие между налогами и другими обязательными платежами.

Также студенты должны знать виды налоговых платежей, установленных и взимаемых в Российской Федерации на момент изучения темы. При этом важно различать систему налогов и сборов, закрепленную в налоговом законодательстве, которая включает в себя все налоги и сборы, установленные в ст.ст. 13-15 НК РФ, и налоговую систему государства.

Закрепить знания, полученные при изучении темы, позволит изучение мировой истории взимания налогов: налогообложения в Древнем мире, в средние века, в период становления буржуазного строя. Не менее важным является изучение исторического аспекта российского налогообложения (налоговой системы Российской империи, в период Временного правительства, налогообложения в СССР).

При изучении темы «Основы налоговой системы России» важно отметить, что в действующем законодательстве до настоящего времени нет определения понятия «налоговая система». Поэтому надлежит изучить научные подходы к определению понятия и структуры категории «налоговая система», а также принципов ее построения. В мире выделяются несколько моделей налоговых систем, а именно: англосаксонская модель, евроконтинентальная модель, латиноамериканская модель, смешанная модель.[16] Студенты должны уяснить основное различие между перечисленными моделями.

При изучении данной темы следует сделать особый упор на изучение современной налоговой системы России, экономических условий ее формирования, а также перспектив ее дальнейшего развития. Состояние налоговой системы обусловлено налоговой политикой современного российского государства, в связи с чем необходимо дать определение ее понятия и определить ее основные направления. В указанных целях важное значение имеет рассмотрение программных документов, а также наиболее важных законопроектов по вопросам налогообложения, указанных студентам преподавателем. Особое внимание следует уделить рассмотрению правовых принципов регулирования налогообложения в России и «нюансам» их соблюдения органами власти в законотворческой и правоприменительной деятельности в постперестроечной России. Также следует обратить внимание на разграничение налоговых полномочий между уровнями власти в Российской Федерации, что имеет важное значение для формирования и функционирования налоговой системы государства.

При изучении темы «Налоговое право в системе права России» сначала следует уяснить место налогового права в системе российского права. Следует отметить, что в настоящее время этот вопрос активно обсуждается учеными. Студентам надлежит ознакомиться с различными точками зрения на эту важную теоретическую проблему. Важным является то, что существующая дискуссия обусловлена значением налогово-правовых норм для регулирования общественных отношений в современном российском государстве. Особо надлежит остановиться на рассмотрении вопроса о соотношении налогового права и финансового права, а также налогового права и бюджетного права, провести «водораздел» между последним и изучаемым правовым образованием. Также для полноты понимания этого вопроса студентам надлежит изучить взаимодействие налогового права с конституционным, гражданским, административным и таможенным правом.

Налоговое право имеет предмет и метод правового регулирования. При характеристике предмета налогового права прежде всего следует перечислить виды правоотношений, закрепленные в ст. 2 НК РФ «Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах». Указанные в названной статье правоотношения разнообразны, поэтому целесообразно рассмотреть иные классификации этих общественные отношений по иным критериям. При этом все отношения, урегулированные налогово-правовыми нормами, имеют специфические черты, которые надлежит выделить, поскольку именно они позволяют объединить их в предмет налогового права. При характеристике метода правового регулирования следует обратить внимание, что каждый их приемов и способов правового регулирования (обязывания, запреты, дозволения, согласования и т. д.), которые в совокупности и образуют метод правового регулирования, имеют специфику в налоговом праве, которую следует раскрыть.

Далее надлежит остановиться на изучении системы налогового права России, которая включает в себя общую и особенную части. Ориентиром при рассмотрении состава общей и особенной части налогового права может служить содержание первой и второй частей НК РФ.

При изучении принципов налогового права – таких как всеобщность налогообложения; равенство плательщиков налогов и сборов; равного налогового бремени; экономической обоснованности установления налогов и сборов; определенности налогов и сборов; принцип презумпции добросовестности налогоплательщиков - следует исследовать их содержание. Это особенно важно в связи с тем, что принципам налогового права придан важный контрольный характер, поскольку любой акт законодательства о налогах и сборах может быть признан в судебном порядке несоответствующим положениям Налогового кодекса РФ, если он противоречит принципам налогового права. Перечисленные принципы налогового права имеют нормативное закрепление и подлежат непосредственному применению. В юридической литературе выделяют и иные принципы налогового права, которые студентам также необходимо изучить.

Для понимания значения налогового права для общества и государства следует исследовать функции налогового права - регулятивную и охранительную. Для студентов особенно важно уяснить их содержание, поскольку именно они определяют налоговую политику в сфере налогообложения.

Изучая тему «Налоговое право в системе права России» особое внимание необходимо уделить источникам налогового права. Источниками налогового права России являются принятые в установленном порядке компетентными органами власти правовые акты, содержащие нормы, регулирующие отношения, складывающиеся в сфере налогообложения. Студентам следует изучить нормы Конституции РФ, содержащие нормы налогового права; структуру и содержание НК РФ; предмет международных договоров России в сфере налогообложения; содержание федеральных законов, законов субъектов Российской Федерации, актов муниципальных образований. Не менее важно изучить специфику таких источников налогового права акты Президента и Правительства России, акты Министерства финансов, налоговых органов, издаваемых по вопросам налогообложения. При характеристике нормативных правовых актов о налогах и сборах особо необходимо остановиться на рассмотрении порядка и оснований признания их не соответствующими НК РФ (ст. 6 НК РФ).

Студенты должны классифицировать источники налогового права по различным основаниям (по юридической силе, по времени действия, по субъектам, по территории действия и др.). Источникам налогового права присущи те же свойства, что и источникам иных отраслей права, но при этом можно выделить их характерные черты, которые также необходимо уяснить студентам.

Отнесение документов к источникам налогового права во многом зависит от правовой системы, установившейся в государстве. В настоящее время в отечественной юридической литературе является дискуссионным вопрос об отнесении судебного прецедента к источникам права. Однако для современной российской налоговой правоприменительной практики судебные акты имеют важнейшее значение. В частности, это постановления и определения Конституционного Суда РФ, документы ВАС РФ, в которых не только находят закрепление подходы высших судебных инстанций к толкованию и правоприменению норм НК РФ, но и нередко анализируются вопросы теории налогового права. В связи с этим студентам надлежит изучить наиболее значимые судебные акты, указанные преподавателем.

Действующее законодательство содержит особые требования для вступления в законную силу нормативных правовых актов, которые относятся к источникам налогового прав, а также относительно времени их действия. Эти требования подлежит изучению студентами в обязательном порядке, так как эти правила гарантирую обеспечение стабильности в сфере налогообложения и обеспечивают права налогоплательщиков и плательщиков сборов.

Также студентам следует изучить содержание ст. 11 НК РФ, которая содержит определение некоторых понятий и терминов, используемых в НК РФ. Это важно, поскольку некоторые из понятий используются не только в налоговом праве, но также и в других отраслях российского права, однако при этом в НК РФ эти термины имеют собственное определение.

В заключение необходимо остановиться на рассмотрении отдельных этапов развития науки налогового права в России. При этом важно уяснить объективные факторы (социально-экономическое и политическое положение в государстве, формы собственности и др.), оказавшие влияние на этот процесс на том или ином этапе.

При изучении темы «Особенности применения налогово-правовых норм» следует отметить специфику налогово-правовых норм и провести их классификацию, рассмотреть вопросы действия норм налогового права во времени, пространстве и по кругу лиц. Представляется интересным рассмотрение вопросов налоговой юрисдикции государства в целях установления «пределов» действия налогово-правовых норм.

При изучении темы «Субъекты налоговых правоотношений» прежде всего необходимо определить круг лиц, участвующих в налоговых правоотношениях. Это следует сделать, изучив содержание ст. 9 «Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах» НК РФ, а также содержание иных статей НК РФ. Дальнейшая задача студентов – изучить определение понятия «субъект налоговых правоотношений», сравнить его с понятием «субъект налогового права» на основе характеристики таких свойств как право- и дееспособность, которые имеют отраслевой и специальный характер.[17] Заметим, что в связи с отсутствием четкого законодательного регулирования важно исследовать момент возникновения налоговых право- и дееспособности для физических лиц и организаций на основе анализа теории права, а также норм действующего российского законодательства. Обращаем внимание, что момент возникновения налоговых право- и дееспособности для указанных субъектов различается.

Затем надлежит провести классификацию субъектов налоговых правоотношений в целях обобщенного изучения их правового статуса. Можно выделить три группы участников налоговых правоотношений на основе схожести их правового статуса (наличия у них одинаковых или похожих прав и обязанностей):

1) налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты. В эту же группу входят представители указанных лиц в налоговых правоотношениях;

2) налоговые органы, таможенные органы;

3) иные участники налоговых правоотношений, которые в зависимости от цели создания делятся на:

- органы власти (должностные лица) (финансовые органы; органы внутренних дел; Правительство РФ; органы, уполномоченные принимать решения о предоставлении отсрочек и рассрочек в уплате налогов; органы, предоставляющие информацию необходимую для осуществления налогового контроля);

- лица, наделенные частной правосубъектностью (юридические и физические лица, которые при этом не имеют статуса органа власти (должностного лица) - это банки; физические и юридические лица, предоставляющие информацию необходимую для осуществления налогового контроля.

После этого следует остановиться на рассмотрении прав и обязанностей отдельных субъектов налоговых правоотношений. Особое внимание необходимо уделить анализу правового статуса налогоплательщиков и налоговых органов как основных участников налоговых правоотношений. Следует раскрыть функции Министерства финансов РФ в сфере налогообложения, а также особенности правового статуса банков в налоговых правоотношениях, отметив особую роль последних для осуществления налогового контроля.

Некоторые ученые отмечают, что участниками налоговых правоотношений является государство. Представляется интересным более подробное рассмотрение этого вопроса при изучении данной темы.