Учёт и отчетность по упрощенную систему налогообложения

ИП обязаны:

1. Соблюдать общий порядок: ведения кассовых операций, представления статистической отчетности.

2. Исполнять обязанности налоговых агентов.

3. Вести: налоговый учёт доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов.

4. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, бухгалтерский учёт могут не вести.

ИП освобождаются от уплаты:

НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%).

Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под её юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям).

Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

По итогам каждого отчетного периода налогоплательщиками исчисляется сумма авансового платежа по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.[11]

Общий режим налогообложения (ОРН)

Данный РНО используется ИП нечасто, но всё же в практике встречается. Его использование предусматривает следующие налоги уплачиваемые ИП:

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), уплачиваемый со всех доходов предпринимателя.

Налог на добавленную стоимость (НДС).

Налог на недвижимое имущество, используемое в предпринимательских целях.

Таким образом, ОРН предусматривает уплату как минимум двух налогов. В этом случае ИП платит НДС, а также НДФЛ за себя. Отметим, что только при общем режиме индивидуальный предприниматель производит выплаты НДФЛ за себя.

Из-за непопулярности и весьма объёмной бухгалтерии мы не будем рассматривать этот режим налогообложения.

Практическая часть

На основе данных полученных в теоретической части был создан программный продукт на языке VB-2010 с рабочим название “Помощник для ИП”. Данная программа имеет в своей базе данных сведения о трёх РНО, в том числе о видах предпринимательской деятельности, доступном на том, или ином режиме налогообложениями, способы его расчёта, в случае с УСН.

Дружественный интерфейс программы встречает нас приветствием, и обращением от разработчика.

Для работы программы необходимо выбрать тип деятельности (в нашем случае ветеринарные услуги) и нажать на кнопку “Вывести решение” (Изображение 1).

После чего мы попадаем в рабочее меня нашей программы (Изображение 2),где необходимо заполнить несколько полей в зависимости от вида деятельности.

Численность работник-среднее кол-во работников, без учёта обслуживающего персонала, не приносящего доход, как то техничка и секретарь. Поэтому в нашем мы вписываем цифру один, то есть один врач. Данный показатель влияет на возможность применение налоговых режимов из-за ограничение по численности сотрудников

Доход в год – количество денег в рублях, сколько предприятие заработало за год. В нашем случаю это 1,8 миллионов рублей.[13]Этот показатель влияет на возможность применения налоговых режимов из-за ограничения по доходу

Расходы в год-количество денег,сколько предприятие потратило за год,в данном пункте есть нюансы так как расходами принимаются не все затраты ИП. В нашем случае это 1 657 800 рублей.[13]

Время работы свыше 8 часов в сутки- предприятие работает более чем 8 часов, влияет на формирования налога по ЕНВД.

Кол-во рабочих дней в год – кол-во рабочих дней в году разниться от кол-ва рабочих в не дели дней. Влияет на формирование ЕНВД.

В случаи выбора другого вида деятельности, нам было бы необходимо отвечать на ещё ряд вопросов, таких как кол-во действующих транспортных средств или же размер торгового павильона в зависимости от вида деятельности. Так же в отличии от нашего примера существуют виды деятельности подпадающих только под два или один налоговый режим.

Выходные данные (Изображение 2):

Патентная система налогообложения при помощи базы данные встроенной в нашу программу, она без труда нашла размер возможного потенциального к получению, дохода по этому виду деятельности и высчитала налог. Кроме численного представления размера налога, не стоит забывать о ряде преимуществ, которые данный режим даёт (подробнее в статье). В нашем случаю этот режим оказался довольно не выгодным, причиной этому послужило малое количество работников, и то что при различном кол-ве работников в пределах одной группы (то есть группа от 1 до 4,группа от 4 до 10 и т.д.) налога не меняется.

ЕНВД- наиболее оптимальный режим налогообложения в данном случае, это вызвано, удачным сочетанием кол-ва работников и невысокими базовыми доходностями по этому виду деятельности. Программа так же, использую свою базу данные, рассчитала сумму налога.

УСН на доходы - кране неудачный в нашем случае налоговый режим, так как прибыльность от осуществления ветеринарные услуг не велика, вызвано это спецификой самой деятельности и условиями рынка. При других видах деятельности данный режим показывает себе куда более эффективным.

УСН на доходы-расходы – в нашем конкретном данный налоговый режим не самый лучший, но это опять ж связано с тем,что мы взяли крайний случай, при увеличении числа работников, вероятно именно этот налоговый режим окажется оптимальным.

Следует заметить что результат выводился без учёта выплат в внебюджетные фонды.

Заключение

В этой работе был проанализирован ряд существующих РНО, в процессе их изучения были установлены их особенности и различия, положительные и отрицательные стороны.

На основе полученной теории был разработан действующий программный продукт, который в будущем будет преобразован в программу для автоматизации оформления и подачи налоговой документации. Более того, обнаружилась необходимость обновлять базу данных нашей программы, так как налоговое законодательство постоянно совершенствуется.

Были поставлены эксперименты с целью обнаружить различные закономерности в выборе налоговых режимов, и они были обнаружены, сейчас находиться в процессе обработки. Описанный ранее эксперимент с ветеринарными услугами показал наличие интересным моментов в нашей сфере, таких как например огромная дифференциация в размерах налога.

В заключение автор считает необходимым подчеркнуть, что, в конечном счёте, от оптимизации налоговых выплат ИП выиграют не только последние, но и общество в целом. Ибо это будет способствовать предотвращению ухода «в тень» ИП, выхода «из тени» ИП, привлечению граждан к занятию предпринимательством, в том числе и в области высоких технологий. Всё вышеназванное улучшит криминогенную обстановку (ибо теневые предприниматели, независимо от своего желания, попадают под влияние криминала) и увеличит общее количество налоговых поступлений.

Библиографический список:

1. http://www.r38.nalog.ru/
2. http://www.klerk.ru/doc/266575/
3. http://base.consultant.ru/regbase/cgi/online.cgi?req=doc;base=RLAW411;n=67394
4. http://www.irkutsk.irbp.ru/page/314/317/
5. http://ipinform.ru/nalogi-iplatezhi/nalogi-ip/kakie-nalogi-platit-ip.html
6. http://mvf.klerk.ru/spr/spr54.htm
7. http://wiki.klerk.ru/index.php/%CF%E0%F2%E5%ED%F2%ED%E0%FF_%F1%E8%F1%F2%E5%EC%E0_%ED%E0%EB%EE%E3%EE%EE%E1%EB%EE%E6%E5%ED%E8%FF
8. http://www.pnalog.ru/material/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya
9. http://moedelo.ucoz.com/forum/9-11-1
10. http://uprochonka.ru/?p=705
11. http://www.snezhana.ru/usno
12. http://evergleids.ru/page1
13. http://nobiz.ru/index.php/ru/spisok-biznes-idej/500-otkrytie-veterinarnoj-kliniki-uslugi-lechenija.html