Патентная система налогообложения(ПСН)

Данный режим предусматривает уплату фиксированного налога ИП в виде оплаты стоимости патента на оказания определённого вида услуг на конкретный период времени. Стоимость патента устанавливается субъектами Федерации, также они определяют перечень видов деятельности, которые могут использовать данную систему налогообложения, представлены в таблице 5 столбике “Виды предпринимательской деятельности”.

Так же ограничением будет являться численность наёмных рабочих, она не должна превышать 15 человек. При этом минимальный размер потенциально возможного к получению дохода не может быть менее 100 000 руб., а его максимальный размер не может превышать 1 000 000 руб. По этой причине предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, должны вести учет полученных доходов в книге учета доходов [8].

 

Порядок исчисления налога

Стоимость патента рассчитывается по формуле:

ПД х К1* 6%, где ПД - потенциально возможный к получению доход (таблица 5- на основании Закона Иркутской области от 29 ноября 2012 года №124-03). 6% - налоговая ставка (ст.346.50 НК).К1-коафицент-дифлятор

В случае получения патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путём деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

 

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Стоимость патента не уменьшается на страховые взносы во внебюджетные фонды Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, должны рассчитывать и уплачивать страховые взносы в ПФР и ФФОМС, исходя из стоимости страхового года (ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

 

Преимущества:

Вместо НДФЛ, НДС и налога на имущество предприниматели будут уплачивать только один налог - за выданный патент. При этом составлять и представлять в налоговые органы декларацию по налогу, уплаченному в связи с применением патентной системы налогообложения, не нужно (ст. 346.52 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, могут не пользоваться контрольно-кассовая техника (ККТ) при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт (новая редакция п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).

При этом они будут обязаны выдавать по требованию покупателя документ, подтверждающий приём наличных денежных средств.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

 

Является самым распространённым вариантом налогообложения в малом бизнесе. Предусматривает уплату только одного налога раз в год. При этом ИП вправе выбрать объект налогообложения: или доходы, или доходы, уменьшенные на величину расходов. В первом случае налог составляет 6% от всей полученной в отчетном периоде выручки. Во втором - 15% от суммы, полученной в ходе предпринимательской деятельности, уменьшенной на сумму расходов, понесённых в этот период. В данном случае налог представляет собой налог на прибыль ИП. отметим, что в качестве расходов признаются только те, что входят в специальный перечень в Налоговом кодексе РФ, при этом данные расходы должны быть связаны непосредственно с предпринимательством.

Условия для использование УСН:

1. средняя численность работников у ИП за налоговый (отчётный) период, которая определяется в порядке, установленном Росстатом, не больше ста человек;

2. полученный доход, который определяется в соответствии со статьей 248 НК РФ, по итогам деятельности ИП в течении девяти месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на УСН, не должен превышать предельный размер, величина предельного размера дохода для применения УСН ровна 60 млн. рублей.

Порядок исчисления налога

Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по УСН[12]:

1. 6 %, если объектом налогообложения являются доходы (таблица 6).

2. 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. В Иркутской области так же существует льготная пониженная ставка налога по УСН для отдельных видов деятельности (в соответствии с Закон Иркутской области от 05.03.2010 № 6-ОЗ)(таблицы 7,8):

a. 5% Организации и ИП, у которых за текущий налоговый период не менее 70% дохода составили доходы от осуществления одного или нескольких видов деятельности, включенных в (Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст

I. - разд. A "Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство", класс 01 "Сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях".

II. - разд. B "Рыболовство, рыбоводство".

III. - разд. I "Транспорт и связь", класса 63 "Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность", подкласса 63.2 "Прочая вспомогательная транспортная деятельность", группы 63.21 "Прочая вспомогательная деятельность сухопутного транспорта" подгруппы 63.21.2 "Прочая вспомогательная деятельность автомобильного транспорта", вид 63.21.22 "Эксплуатация автомобильных дорог общего пользования".

IV. - разд. M "Образование".

V. - разд. N "Здравоохранение и предоставление социальных услуг.

VI. - разд. P "Предоставление услуг по ведению домашнего хозяйства".

b. 7,5% Организации и индивидуальные предприниматели, у которых за текущий налоговый период не менее 70% дохода составили доходы от осуществления одного или нескольких видов деятельности, включенных в:

I. разд. D "Обрабатывающие производства" ОКВЭД

II. - разд. F "Строительство" ОКВЭД

III. - разд. H "Гостиницы и рестораны" ОКВЭД

IV. - разд. K "Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг" ОКВЭД:

1. класс 72 "Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий",

2. класс 73 "Научные исследования и разработки"