Тема 3. Формирование доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения

Методические указания: состав расходов приведен в ст. 346.16 НК РФ (Приложение Б)

Задача 3.1

Условие. Организация применяет УСН. Объект налогообложения «доходы минус расходы». За 9 мес. получены доходы:

- реализована продукция на 700 000 руб.;

- от сдачи имущества в аренду 20 000 руб.;

- получены дивиденды от ЗАО 30 000 руб.,

- продано основное средство за 13 000 руб. (сроком службы до 15 лет, с момента учета его стоимости в составе расходов прошло более 3 лет)

За 9 мес. произведены расходы (расходы оплачены):

- на приобретение основных средств 160 000 руб.;

- отпущены в производство материалы 260 000 руб., в т. ч. НДС 39 650 руб.;

- выплачена заработная плата 150 000 руб.;

- перечислен НДФЛ 22 000 руб.;

- взносы на социальное страхование и обеспечение 24 000 руб.;

- командировочные расходы 13 000 руб.;

- судебные расходы 1 500 руб.;

- штрафные санкции в бюджет 600 руб.;

- списана стоимость сгоревшего сырья стоимостью 1 800 руб.

За первое полугодие уплачен единый налог 22 000 руб.

Задания: заполнить разд. I Книги доходов и расходов; начислить еди­ный налог за 9 мес, определить сумму к уплате за III квартал.

 

Задача 3.2

Условие. Организация применяет УСН. Объект налогообложения «доходы минус расходы». За 6 мес. получены доходы:

- от выполнения работ 540 000 руб.;

- от продажи валюты 8 000 руб.;

- списана кредиторская задолженность в связи с истечением срока давности 16 000 руб.,

- штрафы по решению суда 4 000 руб.

За 6 мес. произведены расходы (расходы оплачены):

- на приобретение основных средств 50 000 руб.;

- на приобретение лицензии 7 000 руб.;

- отпущены в производство материалы 145 000 руб., в т. ч. НДС 22 100 руб. (оплачено 80 % стоимости материалов);

- проценты за пользование кредитом 3 000 руб.;

- выплачена заработная плата 160 000 руб.;

- перечислен НДФЛ 20 000 руб.;

- взносы на социальное страхование и обеспечение 26 000 руб.;

- коммунальные расходы 42 000 руб., в т. ч. НДС 6 400 руб.;

- расходы на обучение работников 10 000 руб.;

- расходы на рекламу 12 000 руб.;

- штрафные санкции по решению суда 500 руб.;

За первый квартал уплачен единый налог 13 100 руб.

Задания: заполнить разд. I Книги доходов и расходов; начислить еди­ный налог за 6 мес, определить сумму к уплате за II квартал.

 

Задача 3.3

Условие. Организация применяет общую систему налогообложения и с 1 января переходит на УСН. Стоимость отдельных активов на 1 января: материалы (сч. 10 «Материалы») - 400 тыс. руб., основные средства (сч. 01 «Основные средства») - 32 млн руб., накопленная амортизация (сч. 02 «Амортизация основных средств») - 17 млн руб. Материалы и основные средства оплачены, НДС принят в зачет бюджету.

Задания: описать действия бухгалтера в отношении восстановления сумм НДС; выполните необходимые бухгалтерские проводки.

 

Задача 3.4

Условие. Организация применяла общую систему налогообложения (использовался метод начисления) и с 1 января перешла на УСН. Объект налогообложения «доходы».

Доходы за I квартал текущего года составили:

- оплата за продукцию, отгруженную в декабре прошлого года 230 000 руб.;

- за аренду производственного оборудования 60 000 руб.;

- предоплата за продукцию 50 000 руб.;

- по претензионному письму 800 руб.;

- за отгруженную в текущем году продукцию 410 000руб.

Задания: заполнить разд. I Книги доходов и расходов за налоговый период; рассчитать налоговую базу по единому налогу.

Задача 3.5

Условие. Организация применяет УСН с 1 января текущего года. Объект налогообложения «доходы». Ранее применялась общая система на­логообложения: налог на прибыль - «кассовый метод», НСД - «метод на­числения». По состоянию на 1 января на балансе организации числилась дебиторская задолженность за реализованную продукцию 672 000 руб., в т. ч. НДС 102 500 руб.

В I квартале были поступления:

- за продукцию, отгруженную в текущем году 1 170 000 руб.;

- штрафы за нарушение договорных отношений 6 000 руб.;

- предоплата под будущую поставку 200 000 руб.;

- за продукцию, отгруженную в прошлом году 490 000 руб.

Дебиторская задолженность в размере 182 000 руб. была списана с ба­ланса по причине несостоятельности покупателя.

Задания: заполнить разд. I Книги доходов и расходов за налоговый период; рассчитать налоговую базу по единому налогу.

 

Задача 3.6

Условие. Организация применяет УСН с 1 января текущего года. Объект налогообложения «доходы». По состоянию на 1 января на балансе организации числилась дебиторская задолженность за реализованную про­дукцию 508 000 руб. (в т. ч. НДС 77 490 руб.), в т. ч.: ООО «Комфорт» 490 000 руб., ООО «Теплые полы» 18 000 руб.

Согласно выпискам из расчетного счета за I квартал:

- оплата от ООО «Комфорт» 490 000 руб.;

- оплата от покупателей за продукцию (отгружена в I квартале) 800 000 руб.;

- аванс покупателей 70 000 руб.;

- перечислено на социальное страхование и обеспечение 20 000 руб.

06 февраля произведен зачет взаимной задолженности с ООО «Теп­лые полы» в сумме 18 000 руб.

Ранее применялась общая система налогообложения (использовался метод начисления).

Задания: заполнить разд. I Книги доходов и расходов за налоговый период; рассчитать единый налог за отчетный период.

 

Задача 3.7

Условие. Организация применяет УСН. Объект налогообложения «доходы минус расходы». За 9 мес. получены доходы:

- от оказания услуг 6 500 000 руб.;

- проценты, полученные по договору займа 18 000 руб.;

- доход от участия в ООО 120 000 руб.;

- аванс под предстоящее оказание услуг 350 000 руб.

За 9 мес. произведены расходы:

- на приобретение основных средств 780 000 руб.;

- оплачены материалы 3 068 000 руб., в т. ч. НДС 468 000 руб. В про­изводство отпущено 85 % материалов;

- выплачена заработная плата 1 750 000 руб.;

- перечислены взносы на социальное страхование и обеспечение 300 000 руб.;

- перечислен НДФЛ 250 000 руб.;

- оплачено за работы и услуги производственного характера 472 000 руб., в т. ч. НДС 72 000 руб.;

- оплачена арендная плата 306 800 руб., в т. ч. НДС 46 800 руб.;

- уплачено за добровольное страхование работников 30 000 руб.;

- оплачено за услуги по подбору персонала 5 000 руб.;

- канцелярские и почтовые расходы 6 000 руб.

За первое полугодие уплачен единый налог 52 400 руб.

Задания: заполнить разд. I Книги доходов и расходов; начислить еди­ный налог за 9 мес, определить сумму к уплате за III квартал.

 

Задача 3.8

Условие. Организация применяет УСН. Объект налогообложения «доходы минус расходы». За I квартал получены доходы:

- от продажи продукции собственного производства 1 790 000 руб.;

- от сдачи в аренду помещений 240 000 руб.;

- аванс под предстоящее оказание услуг 40 000 руб.;

- от продажи оборудования 23 000 руб. (сроком службы до 15 лет, с момента учета его стоимости в составе расходов прошло более 3 лет)

За I квартал произведены расходы (расходы оплачены):

- на приобретение основных средств 710 000 руб.;

- отпущены в производство материалы стоимостью 861 400 руб., в т. ч. НДС 131 400 руб.;

- выплачена заработная плата 436 000 руб.,

- перечислен НДФЛ 70 000 руб.;

- взносы на социальное страхование и обеспечение 85 000 руб.;

- канцелярские расходы 4 530 руб.;

- на добровольное страхование имущества 7 800 руб.;

- ремонт основных средств 35 400 руб., в т. ч. НДС 5 400 руб.;

- аренда спортивного зала для досуга работников 12 000 руб.

Задания: заполнить разд. I Книги доходов и расходов; определить на­логовую базу за отчетный период.