Учет на предприятиях малого бизнеса

Читинский институт (филиал)

федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования

«Байкальский государственный университет экономики и права»

 

 

Л.Н.Тарасова

 

УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА

ПРАКТИКУМ

 

Издательство БГУЭП

 

Сборник задач рассмотрен и рекомендован к изданию решением учебно-методической комиссии Читинского института БГУЭП

Протокол № ______от ______2011 г.

 

 

Составитель канд. экон. наук, доц. Л. Н. Тарасова

(кафедра бухгалтерского учета и аудита)

 

Рецензент доктор экон. наук, проф. Л.С. Вигандт

 

Учет на предприятиях малого бизнеса: Практикум./Сост. Л.Н. Тарасова.- Чита: Изд-во БГУЭП, 2011.- 36с.

 

 

В практикум включены задания по бухгалтерскому и налоговому учету на малом предприятии. Практикум построен по тематическому принципу в соответствии с программой курса «Учет на предприятиях малого бизнеса» (цифры условные).

Предназначено для студентов специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Коммерция» и «Экономическая теория»

 

 

Утверждено и рекомендовано к печати

на заседании кафедры

«Бухгалтерский учет и аудит»

Протокол № 1 от 31.08.2011г.

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

ОГЛАВЛЕНИЕ................................................................................................... 3

ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ ИЗУЧЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ............................................. 4

Тема 1. Ограничения, связанные с возможностью применения специальных налоговых режимов............................................................................................................... 6

Тема 2. Налоговый учет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов................................................................................................................. 8

Тема 3. Формирование доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения........................................................................................................................... 13

Тема 4. Расчет единого налога при УСН. Перенос убытков на будущие налоговые периоды............................................................................................................. 16

Тема 5. Финансирование выплаты пособий по временной нетрудоспособности при специальных режимах налогообложения........................................................ 19

Тема 6. Расчет единого налога при режиме ЕНВД......................................... 21

Тема 7. Организация раздельного учета при совмещении нескольких режимов налогообложения.............................................................................................. 23

СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ............................................ 27

ПРИЛОЖЕНИЯ

ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ ИЗУЧЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ

В соответствии с государственным образовательным стандартом и учебными планами по специальностям 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»; 080301 «Коммерция (торговое дело)»; 080101 «Экономическая теория» изучение дисциплины «Учет на предприятиях малого бизнеса» ставит своей целью сформировать у студентов теоретические знания и практические навыки по ведению бухгалтерского и налогового учета на малом предприятии.

Задачи изучения дисциплины определяются требованиями к подготовке студентов, установленными Государственным образовательным стандартом высшего образования, а также профессиональными требованиями к знаниям и умениям, которыми студент должен обладать.

Основные знания, умения и навыки, которыми студент должен овла­деть в результате изучения дисциплины.

Студент должен знать:

- нормативно-правовое регулирование деятельности субъектов малого предпринимательства;

- критерии отнесения хозяйствующих субъектов к малым и средним предприятиям в РФ;

- особенности функционирования субъектов малого предпринимательства;

- основные виды деятельности субъектов малого предпринимательства РФ;

- основы организации бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса;

- порядок ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях при применении упрощенной системы налогообложения;

- порядок ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях при применении единого налога на вмененный доход;

- порядок ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях в пере­ходный период или при совмещении различных систем налогообложения.

Освоение дисциплины по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» осуществляется в ходе лекционных занятий, а студентами специальностей «Коммерция (торговое дело)» и «Экономическая теория» в ходе практиче­ских занятий. Так как на изучение дисциплины отводится незначительное число часов, то большое значение придается самостоятельной работе. Самостоятельная работа предусматривает написание рефератов, выступления с докладами, решение задач и тестов. Форма итогового контроля знаний - за­чет.

Студенты очной формы обучения специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» решают задачи практикума самостоятельно. Задачи закреплены по 10 вариантам, номер варианта соответствует последней цифре номера зачетной книжки студента. Срок сдачи работы – 1 декабря.

 

 

Распределение задач согласно зачетной книжке студента

 

 

№ варианта	Последняя цифра номера зачетной книжки	Номера задач
		1.1	2.1	3.1	4.1	5.1	6.1	7.1
		1.2	2.2	3.2	4.2	5.2	6.2	7.2
		1.3	2.3	3.3	4.3	5.3	6.3	7.3
		1.4	2.4	3.4	4.4	5.4	6.4	7.4
		1.5	2.5	3.5	4.5	5.5	6.5	7.5
		1.6	2.6	3.6	4.6	5.6	6.6	7.6
		1.7	2.7	3.7	4.7	5.7	6.7	7.7
		1.1	2.8	3.8	4.8	5.1	6.8	7.8
		1.2	2.9	3.1	4.9	5.2	6.9	7.1
		1.3	2.10	3.2	4.10	5.3	6.1	7.2

 

Задача 1.1

Условие. Организация с нового года планирует перейти на УСН. Пер­воначальная стоимость основных средств составляет 95 млн руб., накоп­ленная амортизация 30 млн руб. Доходы за 9 мес. предыдущего года соста­вили 49 млн руб. (в т. ч. НДС по ставке 18 %), из них выручка от реализа­ции 47,2 млн руб., внереализационные доходы 1,8 млн руб. Уставный ка­питал на 80 % состоит из вкладов физических лиц, 20 % - вклад общества с ограниченной ответственностью. Вид деятельности - производство кор­пусной мебели.

Данные о работающих с 01 января по 30 сентября: с января по апрель работало 87 чел., в апреле на работу приняли еще 6 чел., в августе 3 чел. уволились. Кроме того, 5 чел. работают по совместительству по 4 часа в день, 3 - по граж­данско-правовому договору.

Задания: проанализировать возможность применения УСН; составить необходимые расчеты.

 

Задача 1.2

Условие. Организация с нового года планирует перейти на УСН. Пер­воначальная стоимость основных средств 120 млн руб., накопленная амор­тизация 50 млн руб. Доходы за 9 мес. предыдущего года составили 50 млн руб. (в т. ч. НДС по ставке 18 %), в т. ч. выручка от реализации 48,5 млн руб., внереализационные доходы 1,5 млн руб. Вид деятельности - выпол­нение строительно-монтажных работ.

Данные о работающих с 01 января по 30 сентября: с января по май ра­ботало 96 чел., в мае на работу приняли еще 2 чел., в сентябре 5 чел. уво­лились. Кроме того, 2 чел. работают по совместительству, 4 - по граждан­ско-правовому договору.

Уставный капитал на 100 % состоит из вкладов физических лиц.

Задания: проанализировать возможность применения УСН; составить необходимые расчеты.

 

Задача 1.3

Условие. Организация с нового года планирует перейти на УСН. На балансе числятся основные средства по остаточной стоимости 102 млн руб. (в т. ч. земельный участок 5 млн руб.) Доходы за 9 мес. предыдущего года составили 50 млн руб. (в т. ч. НДС по ставке 18 %). Уставный капитал на 100 % состоит из вкладов физических лиц. Вид деятельности – распространение наружной рекламы.

Данные о работающих с 01 января по 30 сентября: с января по август работало 22 чел., в сентябре 2 чел. уволились. Кроме того, 6 чел. работают по совместительству, 15 - по гражданско-правовому договору.

Задания: проанализировать возможность применения УСН; составить необходимые расчеты.

Задача 1.4

Условие. Организация с нового года планирует перейти на УСН. На балансе числятся основные средства по остаточной стоимости 94 млн руб., нематериальные активы 1,5 млн руб. Доходы за 9 мес. предыдущего года составили 42 млн руб. (в т. ч. НДС по ставке 18 %). Уставный капитал на 74,5 % состоит из вкладов физических лиц, на 25,5 % - из вклада ЗАО. Вид деятельности - сдача в аренду помещений.

Данные о работающих с 01 января по 30 сентября: с января по март ра­ботало 15 чел., в апреле приняли 1 чел., в сентябре 1 чел. уволился, 2 чел. работают по совместительству, 4 - по гражданско-правовому договору.

Задания: проанализировать возможность применения УСН; составить необходимые расчеты.

Задача 1.5

Условие. Организация с нового года планирует организовать деятельность подпадающую под ЕНВД. Уставный капитал на 76 % состоит из вкладов физических лиц, на 24 % - из вклада ЗАО. Вид деятельности – бытовые услуги.

Данные о работающих с 01 января по 31 декабря: с января по март ра­ботало 95 чел., в апреле приняли 1 чел., в сентябре 1 чел. уволился, 2 чел. работают по совместительству по 4 часа в день, 4 - по гражданско-правовому договору.

Задания: проанализировать возможность применения ЕНВД; составить необходимые расчеты.

Задача 1.6

Условие. Организация с нового года планирует организовать деятельность подпадающую под ЕНВД. Уставный капитал на 60 % состоит из вкладов физических лиц, на 40 % - из вклада ЗАО. Вид деятельности – ремонт автотранспортных средств.

Данные о работающих с 01 января по 31 декабря: с января по март ра­ботало 85 чел., в апреле приняли 2 чел., в сентябре 1 чел. уволился, 2 чел. работают по совместительству по 4 часа в день, 4 - по гражданско-правовому договору.

Задания: проанализировать возможность применения ЕНВД; составить необходимые расчеты.

Задача 1.7

Условие. Организация с нового года планирует организовать деятельность подпадающую под ЕНВД. Уставный капитал на 80 % состоит из вкладов физических лиц, на 20 % - из вклада ЗАО. Вид деятельности – грузовые перевозки. На балансе предприятия числится 21 автомобиль.

Данные о работающих с 01 января по 31 декабря: с января по март ра­ботало 85 чел., в апреле приняли 1 чел., в сентябре 1 чел. уволился, 2 чел. работают по совместительству по 4 часа в день, 4 - по гражданско-правовому договору.

Задания: проанализировать возможность применения ЕНВД; составить необходимые расчеты.

 

Задача 2.1

Условие. ЗАО «Пионер» применяет УСНО с 01.01.200х г.. Объект налогообложения «доходы- расходы». На балансе имеются основные средства по остаточной стоимости с установленным сроком по­лезного использования:

- помещения 3 500 000 руб. (25лет);

- оборудование 1 200 000 руб. (7,5 лет);

- инвентарь 500 000 руб. (2,7 года).

16 марта 200х г. приобретен легковой автомобиль, первоначальная стоимость которого с учетом НДС составляет 236 000 руб. Автомобиль был доставлен заводом-изготовителем. За доставку оплачено отдельно 4 720 руб. с учетом НДС. Автомобиль введен в эксплуатацию в том же ме­сяце. Оплата за него произведена в апреле.

Задания: для целей налогового учета рассчитать расходы на приобре­тение основных средств за I квартал и I полугодие; заполнить разд. II Кни­ги доходов и расходов.

 

Задача 2.2

Условие. ЗАО «Пионер» применяет УСНО с 01.01.200х г. Объект налогообложения «доходы- расходы». На балансе имеются основные средства по остаточной стоимости с установленным сроком полезного использования:

- помещения 4 000 000 руб. (20 лет);

- оборудование 2 100 000 руб. (6,9 лет);

- инвентарь 380 000 руб. (2,5 года).

29 марта перечислено заводу под поставку легкового автомобиля 177 000 руб. с учетом НДС. 24 апреля автомобиль был доставлен сторон­ней организацией. За доставку уплачено 3 540 руб. с учетом НДС. Автомо­биль введен в эксплуатацию 27 апреля.

Задания: для целей налогового учета рассчитать расходы на приобре­тение основных средств за I квартал и I полугодие; заполнить разд. II Кни­ги доходов и расходов.

 

Задача 2.3

Условие. Организация применяет УСН. Объект налогообложения «доходы- расходы». Использует освобождение от ведения бухгалтерского учета. 16 марта текущего года приобретена офис­ная мебель стоимостью 49 560 руб., в т. ч. НДС 7560 руб. Для приобрете­ния мебели были привлечены заемные средства. Сумма процентов, начис­ленная до принятия объекта в эксплуатацию, составила 400 руб. Срок по­лезного использования, установленный организацией, равен 8 годам. Все затраты оплачены. Мебель введена в эксплуатацию 22 марта.

Задания: составить регистр формирования первоначальной стоимо­сти объекта основных средств по предложенной форме; определить сумму амортизационных отчислений за месяц; указать отражение операций в на­логовом учете.

 

Регистр формирования первоначальной стоимости основного средства

(наименование объекта)

Фактические затраты,	включаемые в первоначальную стоимость объекта
Вид затрат	Первичный документ	Сумма, руб.
Итого
Дата ввода в эксплуатацию Акт приемки-передачи основных средств Инвентарная карточка учета основных средств

 

Задача 2.4

Условие. Организация применяет УСН. Объект налогообложения «доходы- расходы». 08 сентября приобретено у патентообладателя по договору об уступке исключительное право на ис­пользование изобретения сроком на 4 года. Договор зарегистрирован в па­тентном ведомстве в апреле. Стоимость исключительных прав 60 000 руб. За консультационные услуги, связанные с приобретением объекта, уплаче­но 400 руб. Договор зарегистрирован в патентном ведомстве в октябре. Уплачен регистрационный сбор 1 000 руб.

Задания: составить регистр формирования первоначальной стоимо­сти объекта нематериальных активов (по форме к задаче 2.3); определить сумму амортизационных отчислений за месяц; указать отражение опера­ций в налоговом учете.

 

Задача 2.5

Условие. Организация с 1 января текущего года применяет УСН. Объект налогообложения «доходы- расходы». По состоянию на 1 января на балансе находились объекты основных средств:

Наименование объекта	Первоначальная стоимость, руб.	Остаточная стоимость, руб.	Срок полезного использования, лет
Автомобиль грузовой	260 000	210 000
Здание	1 300 000	780 000	18,5

 

В феврале приобрели подъемный кран (срок эксплуатации 8 лет) стоимостью 590 000 руб., в т. ч. НДС 90 000 руб. Работы по монтажу вы­полнены собственными силами и составили 5 000 руб. Кран введен в экс­плуатацию 26 февраля.

Задания: составить за март регистр по начислению амортизации в бухгалтерском учете по предложенной форме; в налоговом учете рассчи­тать расходы на приобретение основных средств за I квартал.

 

 

Регистр начисления амортизации по объектам основных средств
за (период)

Наимено­вание объекта	Первоначаль­ная стоимость, руб.	Остаточная стоимость на 1.01.текущего года.	Норма амор­тизации за месяц, %	Начисление амортизации
				за месяц	с начала года
Итого

 

Задача 2.6

Условие. Организация применяет УСН с начала 2011 г. Объект налогообложения «доходы- расходы». На балансе на 1 января 2011 г. числятся основные средства:

Наименование объекта		Остаточная стоимость, руб.	Срок полезного использования, лет
Оборудование	февраль 2009 г.
Транспорт	май 2008 г.		5,5

 

20 февраля 2011 г. перечислена предоплата за автомобиль 212 400руб., в т. ч. НДС 32 400 руб. В марте автомобиль получен и введен в эксплуата­цию. Затраты по доставке собственными силами составили 3 500 руб.

Задания: рассчитать расходы на приобретение основных средств в I квартале 2011 г.; указать порядок оприходования автомобиля.

 

Задача 2.7

Условие. Организация применяет УСН с начала 2011 г. Объект налогообложения «доходы- расходы». На балансе на 1 января 2011 г. числятся основные средства:

 

Наименование объекта	Введено в эксплуатацию	Остаточная стои­мость, руб.	Срок полезного использования, лет
Инвентарь	июнь 2009 г.	130 000	2 года 9 мес.
Помещение	январь 2010 г.	2 600 000

 

12 марта 2011 г. поставщику перечислена предоплата за оборудование 50 000 руб. Оборудование стоимостью 88 500 руб. (в т. ч. НДС 13 500 руб.) получено 22 марта. За монтаж оборудования сторонней организации опла­чено 5600руб. 30 марта оборудование введено в эксплуатацию. 08 апреля полностью погашена задолженность за оборудование перед поставщиком.

Задания: рассчитать расходы на приобретение основных средств в I и II кварталах 2011 г.; составить за апрель регистр по начислению амортиза­ции в бухгалтерском учете (по форме к заданию 2.5).

 

Задача 2.8

Условие. Организация применяет УСН с начала 2011 г. Объект налогообложения «доходы- расходы». На балансе на 1 января 2011 г. числятся основные средства:

 

Наименование объекта	Введено в эксплуатацию	Остаточная стои­мость, руб.	Срок полезного использования, лет
Оборудование	август 2006 г.	70 000
Помещение	апрель 2005 г.	1 900 000

 

24 мая 2011 г. приобретены три единицы офисной техники стоимо­стью 123 900 руб. (в т. ч. НДС 18 900 руб.). Оплата произведена 02 июня.

Задания: рассчитать расходы на приобретение основных средств за II квартал 2011 г. Заполните разд. II Книги доходов и расходов; указать по­рядок оприходования офисной техники.

 

Задача 2.9

Условие. Организация применяет УСН с начала 2011 г. Объект налогообложения «доходы- расходы». На балансе на 1 января 2011 г. числятся основные средства:

 

Наименование объекта	Введено в эксплуатацию	Остаточная стоимость, руб.	Срок полезного использования, лет
Инвентарь	Июль 2010 г.	40 000	2,5
Оборудование	Сентябрь 2007 г.	600 000

 

05 апреля 2011 г. перечислен аванс под поставку автомобиля в разме­ре 80 000 руб. Автомобиль получен 20 апреля. Его стоимость составила 200 600 руб. (в т. ч. НДС 30 600 руб.). В апреле автомобиль введен в экс­плуатацию. Окончательная оплата поставщику произведена 03 мая.

Задания: рассчитать расходы на приобретение основных средств в I и II кварталах 2011 г.; составить за май регистр по начислению амортизации в бухгалтерском учете (по форме к заданию 2.5).

 

Задача 2.10

Условие. Организация в мае 2010 г. приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию объект основных средств стоимостью 70 800 руб. (в т. ч. НДС 10 800 руб.). Срок полезного использования 5,5 лет. 20 ноября 2011 г. основное средство было реализовано за 62 000 руб. Организация применя­ет УСН, объект налогообложения «доходы минус расходы».

Задания: рассчитать, как выбытие основного средства отразиться на объекте налогообложения и сумме единого налога за 2010 и 2011 гг., при­ведите необходимые расчеты; описать документальное оформление выбы­тия основного средства; указать, каким образом операции по выбытию ос­новного средства отразятся в Книге доходов и расходов.

 

Задача 2.11

Условие. Организация в сентябре 2010 г. приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию объект основных средств стоимостью 47 200 руб. (в т. ч. НДС 7 200 руб.). Срок полезного использования 6 лет. 06 августа 2011 г. основное средство было реализовано за 43 000 руб. Организация применя­ет УСН, объект налогообложения «доходы минус расходы».

Задания: рассчитать, как выбытие основного средства отразиться на объекте налогообложения и сумме единого налога за 2010 и 2011гг., при­ведите необходимые расчеты; описать документальное оформление выбы­тия основного средства; указать, каким образом операции по выбытию ос­новного средства отразятся в Книге доходов и расходов.

 

Задача 2.12

Условие. Организация в марте 2010 г. приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию объект основных средств стоимостью 62 000 руб. (в т. ч. НДС 9 460 руб.). Срок полезного использования 7 лет 9 мес. 15 июля 2011 г. основное средство было реализовано за 56 000 руб. Организация применяет УСН, объект налогообложения «доходы минус расходы».

Задания: рассчитать, как выбытие основного средства отразиться на объекте налогообложения и сумме единого налога за 2010 и 2011 гг., при­ведите необходимые расчеты; описать документальное оформление выбы­тия основного средства; указать, каким образом операции по выбытию ос­новного средства отразятся в Книге доходов и расходов.

 

Задача 2.13

Условие. Организация в ноябре 2010 г. приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию объект основных средств стоимостью 100 000 руб. (в т. ч. НДС 15 250 руб.). Срок полезного использования 8 лет. 7 июля 2011 г. ос­новное средство было реализовано за 94 000 руб. Организация применяет УСН, объект налогообложения «доходы минус расходы».

Задания: рассчитать, как выбытие основного средства отразиться на объекте налогообложения и сумме единого налога за 2010 и 2011 гг., при­ведите необходимые расчеты; описать документальное оформление выбы­тия основного средства; указать, каким образом операции по выбытию ос­новного средства отразятся в Книге доходов и расходов.

 

Задача 2.14

Условие. Организация применяет УСН. Объект налогообложения «доходы минус расходы». В феврале 2010 г. было приобретено, оплачено и введено в эксплуатацию производственное оборудование первоначальной стоимостью 90 000 руб. с учетом НДС. Срок полезного использования 9 лет. В мае 2011 г. оборудование было реализовано. Организация ведет бухгалтерский учет, так как выплачивает дивиденды учредителям.

Доходы за 2010 г. составили 20 млн руб., расходы - 10 млн руб. За пер­вое полугодие 2011 г. доходы составили 8 млн руб., расходы -7,65млн. руб.

Задания: отразить на счетах бухгалтерского учета продажу оборудо­вания; пересчитать налоговую базу и размер единого налога за 2010 г. и первое полугодие 2011 г.

 

Задача 2.15

Условие. Организация применяет УСН. Объект налогообложения «доходы минус расходы». В июне 2010 г. был приобретен, оплачен и вве­ден в эксплуатацию объект основных средств первоначальной стоимостью 280 000 руб. с учетом НДС. Срок полезного использования 7,5 лет. В марте 2011 г. объект был реализован. Организация ведет бухгалтерский учет, так как выплачивает дивиденды учредителям.

Доходы за 2010 г. составили 32 млн руб., расходы - 30 млн руб. За первый квартал 20x8 г. доходы составили 7,4 млн. руб., расходы – 7,6 млн. руб.

Задания: отразить на счетах бухгалтерского учета продажу оборудо­вания; пересчитать налоговую базу и размер единого налога за 2010 г. и первый квартал 2011 г.

 

Задача 3.1

Условие. Организация применяет УСН. Объект налогообложения «доходы минус расходы». За 9 мес. получены доходы:

- реализована продукция на 700 000 руб.;

- от сдачи имущества в аренду 20 000 руб.;

- получены дивиденды от ЗАО 30 000 руб.,

- продано основное средство за 13 000 руб. (сроком службы до 15 лет, с момента учета его стоимости в составе расходов прошло более 3 лет)

За 9 мес. произведены расходы (расходы оплачены):

- на приобретение основных средств 160 000 руб.;

- отпущены в производство материалы 260 000 руб., в т. ч. НДС 39 650 руб.;

- выплачена заработная плата 150 000 руб.;

- перечислен НДФЛ 22 000 руб.;

- взносы на социальное страхование и обеспечение 24 000 руб.;

- командировочные расходы 13 000 руб.;

- судебные расходы 1 500 руб.;

- штрафные санкции в бюджет 600 руб.;

- списана стоимость сгоревшего сырья стоимостью 1 800 руб.

За первое полугодие уплачен единый налог 22 000 руб.

Задания: заполнить разд. I Книги доходов и расходов; начислить еди­ный налог за 9 мес, определить сумму к уплате за III квартал.

 

Задача 3.2

Условие. Организация применяет УСН. Объект налогообложения «доходы минус расходы». За 6 мес. получены доходы:

- от выполнения работ 540 000 руб.;

- от продажи валюты 8 000 руб.;

- списана кредиторская задолженность в связи с истечением срока давности 16 000 руб.,

- штрафы по решению суда 4 000 руб.

За 6 мес. произведены расходы (расходы оплачены):

- на приобретение основных средств 50 000 руб.;

- на приобретение лицензии 7 000 руб.;

- отпущены в производство материалы 145 000 руб., в т. ч. НДС 22 100 руб. (оплачено 80 % стоимости материалов);

- проценты за пользование кредитом 3 000 руб.;

- выплачена заработная плата 160 000 руб.;

- перечислен НДФЛ 20 000 руб.;

- взносы на социальное страхование и обеспечение 26 000 руб.;

- коммунальные расходы 42 000 руб., в т. ч. НДС 6 400 руб.;

- расходы на обучение работников 10 000 руб.;

- расходы на рекламу 12 000 руб.;

- штрафные санкции по решению суда 500 руб.;

За первый квартал уплачен единый налог 13 100 руб.

Задания: заполнить разд. I Книги доходов и расходов; начислить еди­ный налог за 6 мес, определить сумму к уплате за II квартал.

 

Задача 3.3

Условие. Организация применяет общую систему налогообложения и с 1 января переходит на УСН. Стоимость отдельных активов на 1 января: материалы (сч. 10 «Материалы») - 400 тыс. руб., основные средства (сч. 01 «Основные средства») - 32 млн руб., накопленная амортизация (сч. 02 «Амортизация основных средств») - 17 млн руб. Материалы и основные средства оплачены, НДС принят в зачет бюджету.

Задания: описать действия бухгалтера в отношении восстановления сумм НДС; выполните необходимые бухгалтерские проводки.

 

Задача 3.4

Условие. Организация применяла общую систему налогообложения (использовался метод начисления) и с 1 января перешла на УСН. Объект налогообложения «доходы».

Доходы за I квартал текущего года составили:

- оплата за продукцию, отгруженную в декабре прошлого года 230 000 руб.;

- за аренду производственного оборудования 60 000 руб.;

- предоплата за продукцию 50 000 руб.;

- по претензионному письму 800 руб.;

- за отгруженную в текущем году продукцию 410 000руб.

Задания: заполнить разд. I Книги доходов и расходов за налоговый период; рассчитать налоговую базу по единому налогу.

Задача 3.5

Условие. Организация применяет УСН с 1 января текущего года. Объект налогообложения «доходы». Ранее применялась общая система на­логообложения: налог на прибыль - «кассовый метод», НСД - «метод на­числения». По состоянию на 1 января на балансе организации числилась дебиторская задолженность за реализованную продукцию 672 000 руб., в т. ч. НДС 102 500 руб.

В I квартале были поступления:

- за продукцию, отгруженную в текущем году 1 170 000 руб.;

- штрафы за нарушение договорных отношений 6 000 руб.;

- предоплата под будущую поставку 200 000 руб.;

- за продукцию, отгруженную в прошлом году 490 000 руб.

Дебиторская задолженность в размере 182 000 руб. была списана с ба­ланса по причине несостоятельности покупателя.

Задания: заполнить разд. I Книги доходов и расходов за налоговый период; рассчитать налоговую базу по единому налогу.

 

Задача 3.6

Условие. Организация применяет УСН с 1 января текущего года. Объект налогообложения «доходы». По состоянию на 1 января на балансе организации числилась дебиторская задолженность за реализованную про­дукцию 508 000 руб. (в т. ч. НДС 77 490 руб.), в т. ч.: ООО «Комфорт» 490 000 руб., ООО «Теплые полы» 18 000 руб.

Согласно выпискам из расчетного счета за I квартал:

- оплата от ООО «Комфорт» 490 000 руб.;

- оплата от покупателей за продукцию (отгружена в I квартале) 800 000 руб.;

- аванс покупателей 70 000 руб.;

- перечислено на социальное страхование и обеспечение 20 000 руб.

06 февраля произведен зачет взаимной задолженности с ООО «Теп­лые полы» в сумме 18 000 руб.

Ранее применялась общая система налогообложения (использовался метод начисления).

Задания: заполнить разд. I Книги доходов и расходов за налоговый период; рассчитать единый налог за отчетный период.

 

Задача 3.7

Условие. Организация применяет УСН. Объект налогообложения «доходы минус расходы». За 9 мес. получены доходы:

- от оказания услуг 6 500 000 руб.;

- проценты, полученные по договору займа 18 000 руб.;

- доход от участия в ООО 120 000 руб.;

- аванс под предстоящее оказание услуг 350 000 руб.

За 9 мес. произведены расходы:

- на приобретение основных средств 780 000 руб.;

- оплачены материалы 3 068 000 руб., в т. ч. НДС 468 000 руб. В про­изводство отпущено 85 % материалов;

- выплачена заработная плата 1 750 000 руб.;

- перечислены взносы на социальное страхование и обеспечение 300 000 руб.;

- перечислен НДФЛ 250 000 руб.;

- оплачено за работы и услуги производственного характера 472 000 руб., в т. ч. НДС 72 000 руб.;

- оплачена арендная плата 306 800 руб., в т. ч. НДС 46 800 руб.;

- уплачено за добровольное страхование работников 30 000 руб.;

- оплачено за услуги по подбору персонала 5 000 руб.;

- канцелярские и почтовые расходы 6 000 руб.

За первое полугодие уплачен единый налог 52 400 руб.

Задания: заполнить разд. I Книги доходов и расходов; начислить еди­ный налог за 9 мес, определить сумму к уплате за III квартал.

 

Задача 3.8

Условие. Организация применяет УСН. Объект налогообложения «доходы минус расходы». За I квартал получены доходы:

- от продажи продукции собственного производства 1 790 000 руб.;

- от сдачи в аренду помещений 240 000 руб.;

- аванс под предстоящее оказание услуг 40 000 руб.;

- от продажи оборудования 23 000 руб. (сроком службы до 15 лет, с момента учета его стоимости в составе расходов прошло более 3 лет)

За I квартал произведены расходы (расходы оплачены):

- на приобретение основных средств 710 000 руб.;

- отпущены в производство материалы стоимостью 861 400 руб., в т. ч. НДС 131 400 руб.;

- выплачена заработная плата 436 000 руб.,

- перечислен НДФЛ 70 000 руб.;

- взносы на социальное страхование и обеспечение 85 000 руб.;

- канцелярские расходы 4 530 руб.;

- на добровольное страхование имущества 7 800 руб.;

- ремонт основных средств 35 400 руб., в т. ч. НДС 5 400 руб.;

- аренда спортивного зала для досуга работников 12 000 руб.

Задания: заполнить разд. I Книги доходов и расходов; определить на­логовую базу за отчетный период.

 

Задача 4.1

Условие. Индивидуальный предприниматель применяет УСН. Дохо­ды составили: за I квартал 3,5 млн руб., за II квартал 5,4 млн руб. Расходы составили: за I квартал 4 млн руб.(в т. ч. взносы на социальное страхование и обеспечение 15 тыс. руб.), за II квартал 3,9 млн руб. (в т. ч. взносы на социальное страхование и обеспечение 17,5 тыс. руб.).

Задания:

- определить сумму единого налога за отчетные периоды (начислено и к уплате) при налоговой базе:

- доходы;

- доходы минус расходы;

- указать срок представления декларации и уплаты единого налога.

 

Задача 4.2

Условие. Организация применяет УСН. Объект налогообложения «до­ходы минус расходы». По итогам налогового периода выручка от продажи продукции составила 6 004 700 руб., внереализационные доходы 210 600 руб. Расходы, учитываемые для целей налогообложения при УСН, понесены в сумме 6 284 800 руб. За 9 мес. уплачен единый налог 34 580 руб.

Задания: рассчитать налог по итогам налогового периода; описать порядок его уплаты и учета в следующих налоговых периодах, приведите необходимые расчеты.

 

Задача 4.3

Условие. Организация применяет УСН. Объект налогообложения «доходы минус расходы». По итогам налогового периода доходы от вы­полнения работ составили 8 215 200 руб., внереализационные доходы 352 300 руб. Расходы, учитываемые для целей налогообложения при УСН, понесены в сумме 8 408 600 руб. По итогам 9 мес. уплачен единый налог 36 700 руб.

Задания: рассчитать налог по итогам налогового периода; описать порядок его уплаты и учета в следующих налоговых периодах, приведите необходимые расчеты.

 

Задача 4.4

Условие. Индивидуальный предприниматель применяет УСН. За на­логовый период имеются следующие показатели:

Отчетный период	Доходы, руб.	Расходы, руб.	В т. ч. взносы на социальное страхование и обеспечение, руб.
I квартал	900 000	820 000	22 000
II квартал	940 000	910 000	24 000
III квартал	830 000	750 000	20 000
IV квартал	1 010 000	890 000	26 000

Задание: определить сумму единого налога за отчетные периоды (на­числено и к уплате) при налоговой базе:

- доходы;

- доходы минус расходы.

Задача 4.5

Условие. Организация применяет УСН. За налоговый период имеют­ся следующие показатели:

 

Отчетный период	Доходы, млн руб.	Расходы, млн руб.	В т. ч. взносы на социальное страхование и обеспечение, млн руб.
I квартал	2,5	2,0	0,05
II квартал	2,9	3,0	0,064
III квартал	3,2	3,1	0.07
IV квартал	2,8	2,6	0,065

 

Задание: определить сумму единого налога за отчетные периоды (на­числено и к уплате) при налоговой базе:

- доходы;

- доходы минус расходы.

 

Задача 4.6

Условие. Организация применяет УСН. За налоговый период имеют­ся следующие показатели:

Отчетный период	Доходы, млн руб.	Расходы, млн руб.	В т. ч. взносы на социальное страхование и обеспечение, млн руб.
I квартал	3,1	2,7	0,06
II квартал	3,7	3,3	0,075
III квартал	2.8	3.1	0,058
IV квартал	3,5	3,1	0,063

Задание: определить сумму единого налога за отчетные периоды (на­числено и к уплате) при налоговой базе:

- доходы;

- доходы минус расходы.

 

Задача 4.7

Условие. Организация находится на режиме УСН (объект налогооб­ложения «доходы минус расходы»). В прошлом году был получен убыток в сумме 350 000 руб. (доходы - 1 400 000 руб., расходы - 1 750 000 руб.). Уплачен минимальный налог 140 00 руб.

В текущем году получены доходы 1 200 000 руб. Расходы составили 900 000 руб. Сумма авансовых платежей по единому налогу 22 000 руб.