Виды и формы проведения налогового контроля

Классификация налогового контроля по видам

Основание классификации	Вид контроля
По субъектам контрольной деятельности	Нал органы Там органы Органы ВБФ Правоохранительные органы
По объему контрольной деят-сти	КомплексныйТематический
По стадиям проведения	Предварительный ТекущийПоследующий
По периодичности проведения	Регулярный (системат)Эпизодический
По полноте охвата объекта контроля	Сплошной Выборочный
По степени обязательности	ОбязательныйИнициативный
По месту проведения	КамеральныйВыездной
По характеру контрольных мероприятий	ПлановыйВнеплановый

Формы проведения налогового контроля в РФ:

1. Учет налогоплательщиков. ИНН физ лица (12ти значный), юрлица - 10тизначный, Код причины постановки - 9тизначный.

2. Особый учет крупнейших налогоплательщиков и иностранных организаций.

3. Прием данных учета и отчетности;

4. Налоговые проверки (камеральные, выездные и встречные)

5. Получение объяснений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

6. Осмотр и обследование помещений и территорий налогоплательщиков;

7. Контроль трансфертного ценообразования направлен на эффективное противодействие использованию трансфертных цен в сделках, совершаемых в целях уклонения от уплаты налогов и вывода капитала за рубеж.

Камеральная налоговая проверка

Особенности проведения КНП:

1. Осущ-ся по месту нахождения нал органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащим основанием для исчисления и уплаты налогов;

2. Проводится должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого0либо специального решения руководителя налогового органа.

3. 100%-ый охват налогоплательщиков;

4. Срок проверки: в течение 3-х месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов;

5. Порядок оформления резу-ов проверки зависит от того, выявлены или нет ошибки (противоречия) в заполнении декларации и документов.

Задачи:

Проверка полноты представления налогоплательщиком документов налоговой отчетности, правильности и достоверности сведений, указанных в налоговой декларации;Целенаправленный отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.

Выездная налоговая проверка

Задача ВНП – проверка прав-сти исч-ния и своевр-сти уплаты налогов.

Особенности ВНП:

· Осуществляется на территории (в помещении) налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента);

· Проводится должностными лицами налогового органа на основании Решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа;

· Может быть проверен период не более 3-х лет, предшествующих году проведения проверки;

· Проверка не может продолжаться более 2-х месяцев. Срок проведения проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории налогоплательщика;

· Налоговый орган не вправе проводить более 2-х выездных налоговых проверок в течение одного календарного года;

В ходе проведения проверки могут быть осуществлены дополнительные мероприятия налогового контроля:Инвентаризация имущества;Осмотр помещений и территорий;Допрос свидетеля;Истребование документов (информации);Выемка документов из предметов;Экспертиза.

По окончании проверки, в последний день проведения проверки проверяющими составляется Справка По результатам проверки составляется Акт налоговой проверки не позднее 2-х месяцев после составления справки;

По рез-ам рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит Решение о привлечении налогоплательщика к ответственности или отказе в привлечении.

Права налоговых органов

1) требовать от налогоплательщиков документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, а также пояснений, подтверждающих правильность и своевременность уплаты.

2) проводить налоговые проверки

3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок в случае когда на то есть основания

4) на основании пис увед-ия вызывать н/пл, нал агента для дачи пояснений

5) приостанавливать операции по счетам в банках, налагать арест

6) осматривать любые используемые н/пл помещения- производственные, торговые, складские, производить инвентаризацию имущества

7) определять сумму налогов подлежащих уплате

8) взыскивать недоимки по пеня, налогам штрафам

9) имеют право требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений н/пл

10) привлекать для проведения нал контроля спец-тов, перево-в, экспертов

11) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства для проведения контроля

12) заявлять ходатайство об аннулировании/приостановлении лицензий, выданных физ/ юр лицам на право ведения определенных видов дея-и.

13) предъявлять иски в суды о взыскании налоговых санкций, о признании недействительности гос регистрации, о ликвидации организации.