Виды субъектов налогооблажения.

Под налогообложением будем понимать систему изъятия имущества (в виде налогов и сборов), основанную на властном подчинении.
Субъектами налогообложения (налогоплательщиками и плательщиками сборов) признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Субъекты налогового права. Понятие «налоговые правоотношения» в НК РФ отсутствует. Однако ст. 2 НК РФ закрепляет круг общественных отношений, которые регулируются законодательством о налогах и сборах: - отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ; - отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля; - отношения в области обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц; - отношения, возникающие при привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Субъектами налогового права РФ именуются индивидуумы и коллективные образования, способные участвовать в налоговых отношениях и выступающие как носители налоговых прав и обязанностей, предусмотренных законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, нормативными актами органов местного самоуправления, международно-правовыми актами.
Иначе можно сказать, субъект налогового правоотношения — лицо, чье поведение может быть подвержено регулированию нормами налогового права.
Виды субъектов налогового права. Выделяют следующую укрупненную классификацию субъектов налогового права: 1)органы власти; 2)организации; 3)физические лица.
Названные субъекты налогового права, которые уже непосредственно вступили в отношения, регулируемые налоговым законодательством, признаются участниками налоговых правоотношений. Ст. 9 НК РФ устанавливает четыре категории участников налоговых отношений: - организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов; - организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами; - налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы); - таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органыРФ).
1. по юридическому составу: физические лица; юридические лица. 2. по налоговому статусу: резиденты; нерезиденты. 3. по хозяйственной обособленности: единые; консолидированные. 4. по управленческой обособленности: независимые; взаимосвязанные. Согласно ст. 11 НК РФ, к физическим лицам относятся: граждане РФ; иностранные граждане; лица без гражданства (апатриды). С точки зрения подоходного налогообложения, выделяются физические лица: являющиеся налоговыми резидентами РФ; не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ.
Подробнее о резидентах. К налоговым резидентам РФ, согласно ст. 207 НК РФ, относятся физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.
Среди физических лиц в отдельную категорию налогоплательщиков выделены индивидуальные предприниматели — физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в этом качестве, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Налогоплательщики-организации подразделяются следующим образом: 1) российские организации — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций налогоплательщиками не являются, но исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по своему месту нахождения; 2) иностранные организации — иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ.
Участник налогового правоотношения всегда выступает субъектом налогового права, поскольку обладает соответствующей правосубъектностью; но не всякий субъект налогового права является участником конкретного налогового правоотношения.