УСН: налогоплательщики, общие условия применения, объект налогообложения.

 

Создание льготных условий для субъектов малого предпринимательства. Именно поэтому, упрощенка применяется по заявлению налогоплательщика (т.е. добровольно).

Влечет уплату единого налога вместо следующих налогов: 1)НПО, для ИП – НДФЛ, 2) налог на имущество организаций или для ФЛ, 3)НДС, кроме ввозного, Налогоплательщиками признаются – ИП, либо организации с доходом за 9 мес. не более 15 млн рублей (перейти на УПС только с нового календарного года). Такого требования для ИП (о размере дохода) не существует, это связано с тем, чтобы эту систему применяли субъекты малого предпринимательства.

Помимо имущественного ценза не имеют право переходить на УСН следующие организации:

- в зависимости от вида детальности (банки, страховщики, бюджетные учреждения, нотариусы, адвокаты, ломбарды) – связно с особенностью предпринимательской деятельности, контроля за этой деятельностью.

- в зависимости от фигуры налогоплательщика – организации имеющие филиалы; организации с количеством работников более 100 человек; организации, доля участия в которых других организаций более 25%; организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции и др.

Организации и ИП, переведенные на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. Так же налогоплательщики, которые до окончания текущего календарного года перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании заявления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

Объект налогообложения – выбирается налогоплательщиком самостоятельно, при этом объектом м.б. либо доход, либо доходы уменьшенные на величину расхода- прибыль. Налогоплательщик не имеет право изменить объект налогообложения в течении 3х лет с момента применения упрощенки.

Порядок перехода на УСН. – добровольный. Основания перехода - заявление налогоплательщика. Срок подачи заявления:

1)с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году принятия УСН (в налоговый орган по месту своего нахождения, месту жительства);

2)либо в 5дневный срок с даты постановки на учет для вновь созданных организаций;

3)с начала месяца, в котором отпали основания для применения ЕНВД (н-р, розничная торговля при торговой площади больше 200 кв.м.).

К заявлению д.б. приложены документы о размере дохода для налогоплательщика – организации. Заявление подается по мету учета.

Основания прекращения применения УСН:

1)Налогоплательщик не вправе отказаться от применения УСН до конца налогового периода. В том случае, если налогоплательщик утрачивает право на приобретение УСН(н-р, доход стал больше), в этом случае налогоплательщик считается утратившим прав на УСН с начала квартала, в котором произошло изменения. 2)Налогоплательщик может добровольно перейти на др. систему налогообложения с начала календарного года, уведомив налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он перешел на иную систему налогообложения. При этом он вправе вернуться на УСН не ранее чем через год после того, как утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

 

Вопрос 65

65. УСН: налоговая база, порядок определения доходов и расходов.

 

Налоговая база – денежное выражение доходов/прибыли организации и ИП. Если доходы в ин. валюте – переводятся по курсу ЦБ, если в натуральной форме – переводится в рубли. Если НБ = 0, если он получает убытки, то он все равно уплачивает сумму минимального налога в размере 1% от дохода. Кроме того, если НБ < 0 и если сумма исчисленного налога меньше суммы мин.налога, то уплачивает мин.налог (в любом случае будет платить). Разница м/у суммой мин.налога (уплаченного) и сумма исчисленного налога учитывается в след налоговом периоде в качестве дохода.

При определении НБ доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения прибыль, вправе уменьшить НБ на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта - прибыль. Под убытком понимается превышение расходов над доходами.

Налогоплательщик вправе: 1)осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, 2)перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, м.б. перенесен целиком или частично на любой год из последующих 9 лет.

В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации, правопреемник вправе уменьшать НБ на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления НБ по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином РФ.

Доход - все поступления как в денежное так и в натуральной форме в пользу налогоплательщика. НК РФ предусматривает классификацию дохода – 2 вида: 1- доходы от реализации товаров, работ и услуг; 2- все реализационные доходы (аренда, дивиденды, % по вкладам в банках или договором займа). Порядок определения дохода: при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: 1. доходы от реализации (выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав).; 2 .внереализационные доходы (доходы, не указанные в доходах от реализации: от долевого участия в других организациях; в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; от сдачи имущества).

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров (р.,у.) или имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (р,у) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров или передачей имущественных прав. В НК порядок определения расходов (перечень большой): расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги; расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных); арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое имущество; материальные расходы; расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ; расходы на командировки и проч.

Вопрос 66