Тема 4. Общая характеристика субъектов налогового права

Часа

Вопросы к семинару

1. Понятие и классификация субъектов налогового права.

2. Правовой статус налогоплательщиков и плательщиков сборов.

3. Правовой статус налоговых агентов и сборщиков налогов.

4. Налоговые органы Российской Федерации.

5. Банки как субъекты налогового права.

Методические указания

На данном семинарском занятии рассматривается правовое положение субъектов налоговых правоотношений. При изучении данных вопросов необходимо опираться не только на правовые предписания Бюджетного кодекса РФ, но и на нормы совокупности подзаконно-правовых актов в сфере установления, введения и взимания налогов и сборов.

При ответе на первый вопрос необходимо, уделяя внимание всем существующим в науке точкам зрения, дать понятие субъектов налогового права, а также исследовать различные варианты их классификации.

Второй вопрос требует рассмотрения особенностей правового статуса налогоплательщиков и плательщиков сборов на основе нормативно-правовой базы, регулирующей отношения, входящие в предмет налогового права. Особое внимание студент должен уделить совокупности прав и обязанностей указанных лиц.

При ответе на третий вопрос необходимо объяснить, какие лица по действующему законодательству Российской Федерации обязаны выполнять функции налоговых агентов, а также исследовать правовое положение сборщиков налогов.

Четвертый вопрос посвящен правовому положению налоговых органов Российской Федерации. Студент должен не только раскрыть основные положения о правах и обязанностях этих органов, но и рассказать о нормотворчестве Федеральной налоговой службы РФ.

Для ответа на пятый вопрос необходимо рассмотреть положения ФЗ от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» и исследовать роль и обязанности банков в налоговых правоотношениях.

 

Контрольные вопросы

1. Как соотносятся понятия «субъект налогового права» и «субъекта налогового правоотношения»?

2. На основании каких критериев принято классифицировать субъектов налогового права?

3. Кого в налоговом праве принято именовать налоговыми агентами? В чем заключается их основная роль?

4. Назовите основные права и обязанности налоговых органов Российской Федерации.

5. Раскройте специфику правового статуса банков как субъектов налогового права.

Тесты

1. Имеют ли право органы исполнительной власти принимать нормативные акты, регламентирующие налоговые правоотношения:

а) имеют в предусмотренных законодательством о налогах случаях;

б) не имеют в силу запрета, установленного в Налоговом кодексе Российской Федерации;

в) имеют в случаях, предусмотренных указами Президента Российской Федерации.

2. Всех участников правоотношений, регулируемых законодатель­ством о налогах и сборах, условно можно разделить на:

а) налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых аген­тов;

б) публичных участников и частных участников;

в) налогоплательщиков, плательщиков сборов и публичных участников.

3. Существуют ли участники налоговых правоотношений, неука­занные в статье 9 НКРФ:

а) не существуют, так как перечень, установленный статьей 9 НК РФ, является закрытым;

б) не существуют, так как налоговое законодательство в дейст­вительности предоставляет права и возлагает обязанности только на тех лиц, которые прямо указаны в статье 9 НК РФ;

в) существуют, так как налоговое законодательство в действи­тельности предоставляет права и возлагает обязанности не только на тех лиц, которые прямо указаны в статье 9 НК РФ.

4. Директор организации, действующий на основании учредительных документов, является:

а) законным представителем организации в налоговых правоот­ношениях;

б) уполномоченным представителем организации в налоговых правоотношениях;

в) законным представителем организации только в гражданских правоотношениях.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации возлагает на индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность:

а) те же обязанности, что и на физических лиц без такого стату­са;

б) больший объем обязанностей по сравнению с физическими лицами без такого статуса;

в) только обязанности по уплате законно установленных нало­гов.

Нормативные акты

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2009. – № 4. – Ст. 445.

2. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая: федер. законот 7 августа 2000 г. № 32-ФЗ [ред. от 03.08.2012 г.] // Собрание законодательства РФ. – 2000. – № 32. – Ст. 3340.

3. Налоговый кодекс РФ. Часть первая: федер. законот 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ [ред. от 03.08.2012 г.] // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3844.

4. Бюджетный кодекс РФ: федер. закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ [ред. от 03.12.2011 г.] // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 3. – Ст. 3823.

5. О налоговых органах Российской Федерации: закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 [ред. от 21.11.2011 г.] // Ведомости СНД и ВС РСФСР. – 1991. – № 15. – Ст. 492.

 

Рекомендуемая литература

1. Арсланбекова А.З. Анализ правовой природы ответственности банков, предусмотренной Налоговым кодексом РФ / А.З. Арсланбекова // Банковское право. – 2008. – № 2. – С. 17 – 18.

2. Дубинский А.М. Правосубъектность налогового органа в сфере финансового контроля / А.М. Дубинский // Финансовое право. – 2011. – № 11. – С. 13 – 16.

3. Евтушенко В.Ф. К вопросу о соотношении категорий «субъект налогового права» и «субъект налогового правоотношения» / В.Ф. Евтушенко // Финансовое право. – 2005. – № 4. – С. 12 – 16.

4. Жернаков М.В. Представительство в налоговом праве: понятие и классификация / М.В. Жернаков // Финансовое право. – 2007. – № 1. – С. 27 – 29.

5. Иконникова О.А. Понятие консолидированного налогоплательщика в современном налоговом праве / О.А. Иконникова // Реформы и право. – 2009. – № 4. – С. 3 – 12.

6. Клементьева Т.Н. Коммерческие банки в налоговых правоотношениях / Т.Н. Клементьева // Финансовое право. – 2008. – № 3. – С. 23 – 28.

7. Кобзарь-Фролова М.Н. Налогово-правовое регулирование деятельности иностранных организаций через постоянное представительство / М.Н. Кобзарь-Фролова // Финансовое право. – 2010. – № 9. – С. 20 – 27.

8. Копина А.А. К вопросу о понятии «налоговая адвокатура» и соотношении его с институтом «представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах» / А.А. Копина // Финансовое право. – 2007. – № 4. – С. 30 – 33.

9. Кузнеченкова В.Е. Процессуальные права налоговых органов / В.Е. Кузнеченкова // Финансовое право. – 2009. – № 2. – С. 39 – 40.

10. Лазарев В.И. Правовая природа, место и роль налоговых органов в системе регулирования налоговых отношений в Российской Федерации / В.И. Лазарев // Налоги. – 2009. – № 6. – С. 41 – 44.

11. Ленева И.Г. Приостановление операций по счетам в банках налоговыми органами / И.Г. Ленева // Финансовое право. – 2011. – № 1. – С. 26 – 28.

12. Подвинцев М. Банковская тайна и права налоговых органов / М. Подвинцев // ЭЖ-Юрист. – 2007. – № 12. – С. 3 – 7.

13. Расулов И.Г. Налоговые органы как субъекты налогового права / И.Г. Расулов // Финансовое право. – 2011. – № 3. – С. 27 – 31.

14. Сандырев Г.Г. Налогово-правовой статус физических лиц как плательщиков налогов и сборов / Г.Г. Сандырев // Финансовое право. – 2011. – № 12. – С. 31 – 33.

15. Саркисов А.К. Понятие налогоплательщика - физического лица в российском и европейском праве / А.К. Саркисов // Административное и муниципальное право. – 2009. – № 11. – С. 5 – 9.

16. Семенихин В.В. Налоговые органы против налоговых экспертов / В.В. Семенихин // Налоги. – 2010. – № 10. – С. 22 – 30.

17. Тропская С.С. К вопросу об определении правового статуса налогоплательщика / С.С. Тропская // Налоги (газета). – 2007. – № 9. – С. 32 – 33.

18. Тропская С.С. Физическое лицо как носитель правового статуса налогоплательщика Российской Федерации / С.С. Тропская // Финансовое право. – 2007. – № 4. – С. 14 -18.

19. Филипенко Е.Д. О полномочиях налоговых органов в сфере валютного контроля / Е.Д. Филипенко // Современное право. – 2007. – № 8. – С. 9 – 13.

20. Цыганков В.В. Исковые полномочия налоговых органов / В.В. Цыганков // Юрист. – 2007. – № 7. – С. 50 – 51.

21. Шамина Г. Надзор за исполнением законодательства налоговыми органами / Г. Шамина // Законность. – 2008. – № 11. – С. 36 -37.