Введение в бухгалтерский учет.

Введение в бухгалтерский учет.

«Не…, Бухгалтерия - это не триумф математики над разумом, Бухгалтерия - это триумф разума над математикой.»

 

Назначение бухгалтерского учета.

«Если все должно сходиться, что-то должно не сходиться.»

Основное назначение бухгалтерского учета – сбор и представление данных о деятельности фирмы в стоимостном выражении. Такая информация позволяет принимать правильные управленческие решения руководству компании, обеспечивать контроль над сохранностью имущества фирмы, своевременно выявлять и устранять недостатки в хозяйственной деятельности. Ведение бухгалтерского учета должно осуществляться в соответствии с нормативными документами.

Задание:

Приведите примеры нормативных документов в области бухгалтерского учета

Бухгалтерские счета.

Счета бухгалтерского учета предназначены для группировки и учета хозяйственных операций. Счета бухгалтерского учёта объединены в план счетов. Счета бывают синтетические (счета первого порядка) и связанные с ними аналитические (субсчета или счета второго порядка). Синтетические счета подразделяются на аналитические, что позволяет более детализировать отчеты.

К примеру, рассмотрим группы синтетических счетов:

И аналитические счета:

 

Пример:

У нас есть две тарелки: №1 для овощей, №2 для фруктов, а так же стол для готовки. Если мы с тарелки №2 кладем «что то» на стол для готовки, то сразу понимаем что речь идет о «фруктах» (т.к. за тарелкой №2 мы закрепили объект фрукты)

Вывод:

На данном принципе построен бухгалтерский учет: за счетом мы закрепляем объект учета, и дальше используем счета, под которыми подразумеваются объекты учета.

Таким образом, для отображения хозяйственных операций по движениям товаров используется счет 1330 «Товары». Д ля отображения хозяйственных операций по движениям материалов используется счет 1310 «Сырьё и материалы». Если у нас задействован счет 1310, то мы можем быть уверены, что в бухгалтерском учете зафиксирована операция именно с материалами, а не с товарами или с прочими активами (по примеру тарелки №2: если мы встречаем, где то данную тарелку, то мы будем уверены, что речь идет о «фруктах»).

Чем же товар отличается от материала? Товаром является оборотный актив, который предназначен для перепродажи. Материалом является оборотный актив, предназначенный для внутренних нужд (к примеру, для производства), т.е. не предназначен для перепродажи!

 

 

Пример:

Купили обувь с целью перепродажи и получению прибыли. Стоимость приобретения обуви 100 тг., продали обувь за 200 тг.! На языке бухгалтерского учета эта ситуация будет звучать таким образом: Мы оприходовали товар(счет учета 1330 «Товары»), на основной склад, за плату. Товар был реализован на сумму 200 тг. покупателю.

Купили колбасу и хлеб для изготовления бутербродов, на сумму 50 тг. Приступили к изготовлению бутербродов. После изготовления мы продали бутерброды на сумму 100 тг.! На языке бухгалтерского учета эта ситуация будет звучать так: Оприходовали материал (счет учета 1310 «Сырьё и материалы»), на основной склад, за плату. Материал был передан в производство (счет учета 8110 «Основное производство»). Из производства была получена готовая продукций (счет учета 1320 «Готовая продукция»), затем готовая продукция была реализована на сумму 100 тг.

Дополнительные вопросы к пункту 1.2:

1. Для чего предназначены счета?

2. Опишите назначения «плана счетов бухгалтерского учета»

3. В чем различие следующих счетов: «1310», «1320» и «1330»?

4. Дайте определение таким понятиям как «Синтетический счет» и «Аналитический счет»

Задачи к пункту № 1.5

Покажите проводки по следующим операциям (можно без учета проводок по НДС):

1. 01.01.2008 поступили фрукты (для перепродажи) 5 шт. на сумму 1 000 тг.

Дата	Дт	Кт	Сумма	Комментарии

2. 12.01.2008 поступили доски (для производства) 3 шт. на сумму 9 000 тг.

Дата	Дт	Кт	Сумма	Комментарии

3. 14.01.2008. поступило ОС (основное средство) 1 шт. на сумму 30 000 тг., после чего, 20.01.2008 мы произвели полностью оплату поставщику.

Дата	Дт	Кт	Сумма	Комментарии

4. 10.01.2008 поступил товар на сумму 20 000 тг.

11.01.2008 оплатили из банка поставщику 10 000 тг.

12.01.2008 произвели оплату через кассу поставщику 5 000 тг.

Дата	Дт	Кт	Сумма	Комментарии

5. На каком счете мы сможем увидеть конечное сальдо с задолженностью перед поставщиком? (Покажите на примере 4-ой задачи задолженность)

Счет «»
Дт	Кт

 

 

6. На каком счете мы сможем увидеть конечное сальдо количества товара на складе? (Покажите на примере 4-ой задачи)

Счет «»
Дт	Кт

 

Первоначальные сведения.

Рассмотрим теперь такое понятие как НДС (налог на добавленную стоимость). При продаже товара или при оказании услуг мы обязаны исчислить НДС (налог, необходимый для уплаты в бюджет в связи с совершением сделки продажи).

Пример: Мы реализуем (продаем) товар на сумму 10 000 тг. (сумма указан без НДС) наша обязанность учесть НДС. Сумма реализации получается не 10 000 тг., а 11 800 тг. Откуда взялась сумма 11 200? Ставка НДС в РК – 12 процентов. Если возьмем от суммы 10 000 тг. данный процент, то получим

1 200 тг., 10 000 + 1 200 тг. = наша стоимость продажи(11 200)!

А что же мы должны сделать с суммой НДС(1 200 тг.)? Данную сумму мы должны уплатить в бюджет!

 

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются (НК РК):

1) организации.

2) индивидуальные предприниматели.

3) лица, перемещающие товары через таможенную границу РК.

Примеры:

1. Реализуем товар на сумму 5 000 тг. (Сумма указана без НДС, НДС сверху 12%)

В итоге сумма реализации = 5 600тг.(5000*12%+5000)

В бюджет мы должны выплатить 600 тг. (5000*12%)

2. Реализуем товар на сумму 7 000 тг. (Сумма указана без НДС, НДС сверху 12%).

В итоге сумма реализации = 7 840 тг.(7 000*12%+7 000)

В бюджет мы должны выплатить 840 тг. (7 000*12%)

Ставки НДС

0% - Как правило, используется при экспорте товаров.

12% - Применяется во всех остальных случаях.

При совершении купли - продажи мы обязаны исчислить НДС, если обратное не сказано.

Без НДС - Применяется в тех случаях, когда товар, работа или услуга приобретены без НДС.

Счет фактура

При оформлении реализации, все налогоплательщики НДС должны составлять счет-фактуру (документ, на основании которого покупатель сможет принять к вычету НДС, который он уплатил своему поставщику).

Так же организация должна составлять регистр счетов-фактур полученных и регистр счетов-фактур выданных (составляется на основании счет - фактур).

Задачи к пункту № 2.1

1. Реализуем товар на сумму 3 000 тг. (Сумма указана без НДС, НДС сверху 12%)

Сумма реализации «»

Исчисленный НДС «»

2. Реализуем товар на сумму 2 000 тг. (Сумма указана без НДС, НДС сверху 12%).

Сумма реализации «»

Исчисленный НДС «»

Себестоимость ТМЗ.

Примеры

 

 

Пример 1

Рассмотрим ситуацию:

01.01.2008 поступил товар 10 шт. на сумму 30 тг.

02.01.2008 поступил товар 5 шт. на сумму 40 тг.

 

Как высчитать среднюю себестоимость ТМЗ 1 шт.?

Формула простая: Общая сумма товара / общее количество товара

Результат: (30+40)/(10+5)=70/15=4,66 тг.

 

Пример 2

Рассмотрим ситуацию:

01.01.2008 поступил товар 10 шт. по стоимости 30 тг. за шт.

02.01.2008 поступил товар 5 шт. по стоимости 40 тг. за шт.

 

Как высчитать среднюю себестоимость ТМЗ 1 шт.?

Формула: Общая сумма товара / общее количество товара

Результат: (30*10+40*5)/(10+5)=500/15=33,3 тг.

 

В чем различия между примерами? Постепенно привыкайте к разным формулировкам. Если в первом случае мы купили 10 шт. на сумму 30 тг., то во втором случае мы купили 10 шт. по стоимости 30 тг. за шт.

Стоимость указывается за шт. (сумма рассчитывается: 10 шт. * 30 тг.)=300 тг.

В учетной политике по предприятию закрепляется один из двух методов учета ТМЗ:

Задача 1.

01.01.2008. Поступил товар 3 шт. на сумму 15 тг.

02.01.2008. Поступил товар 2 шт. на сумму 25 тг.

03.01.2008. Реализовали 4 шт.

По какой себестоимости спишется каждая из 4 шт., показать в двух методах (ФИФО, «По средней»).

Задача 2.

01.01.2008. Поступил товар 10 шт. на сумму 13 тг.

02.01.2008. Поступил товар 5 шт. на сумму 30 тг.

03.01.2008. Реализовали 3 шт.

По какой себестоимости спишется каждая из 3 шт., показать в двух методах (ФИФО, «По средней»).

Задача 3.

01.01.2008. Поступил товар 10 шт. по стоимости 10 тг. за шт.

02.01.2008. Поступил товар 5 шт. на сумму 30 тг.

03.01.2008. Реализовали 3 шт.

По какой себестоимости спишется каждая из 3 шт., показать в двух методах (ФИФО, «По средней»).

 

Расчеты с поставщиками.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками будут представлять собой расчеты за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа и т.п., а так же по доставке или переработке материальных ценностей. Учет перечисленных расчетов ведется на одноименном счете 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам». Счет дебетуется на суммы исполнения обязательств в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Авансы полученные от покупателей и предварительная оплата отражается на счете 1610 «Краткосрочные авансы выданные».

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется по каждому поставщику и подрядчику.

 

Вернемся к нашей типовой операции:

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
		10 000 тг.	Оприходовали материал
		1 200 тг. (10 000*12%)	Выделили НДС

 

Как видим на счете 3310 у нас кредитовое сальдо 11 200 тг. (т.е. задолженность наша перед поставщиком 11 200 тг.)

 

Основные счета:

 

Счет	Наименование
	Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам
	Краткосрочные авансы выданные

 

Для погашения задолженности перед поставщиком, мы должны из кассы выплатить данную сумму. Операция отображается следующим образом:

Дт	Кт	Сумма
		11 200 тг.

Какая картина теперь у нас будет на 3310 счете?:

При первых операциях в кредите счета 3310 мы отобразили задолженность. Как только мы оплатили товар, мы сделали проводку в дебет счета 3310 на эту же сумму. Т.е. итоговое сальдо на конец месяца = 0

Счет 3310
Дт	Кт
11 200 тг.	11 200 тг.

Конечное сальдо будет равно 0 (11 200-11 200)

 

 

В выше приведённом примере рассмотрена операция, когда сначала получен товар, а затем проходит оплата поставщику через кассу.

 

Дт	Кт	Содержание операции
		Поступление товара
		Оплата поставщику через кассу

 

Но, в случае если те же операции происходят в обратном порядке, сначала мы оплачиваем поставщику, а затем к нам поступает товар, то наша предоплата будет отражаться на счете 1610 «Краткосрочные авансы выданные», а при поступлении товара предоплата «закроется» на счет 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам». Другими словами произойдёт операция по «зачёту аванса поставщику». В проводках это будет выглядеть следующим образом:

 

Дт	Кт	Сумма	Содержание операции
		11 200	Оплата поставщику через кассу (аванс, предоплата)
		11 200	Зачёт аванса поставщику
		11 200	Поступление товара

 

Счет 1610
Дт	Кт
11 200 тг.	11 200 тг.

Конечное сальдо будет равно 0 (11 200-11 200)

 

Счет 3310
Дт	Кт
11 200 тг.	11 200 тг.

Конечное сальдо будет равно 0 (11 200-11 200)

 

 

Реализация ТМЗ (учет финансовых результатов).

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции, товаров, оказания услуг предназначен счет 6110 «Доход от реализации продукции и оказания услуг». Расход, связанный со списанием себестоимости (при реализации) отражается на счете 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг». Учёт финансового результата происходит на счете 5610 «Итоговая прибыль итоговый убыток» (финансовый результат рассчитывается в конце месяца)

 

Момент признания выручки

Согласно методу начисления, выручка от реализации продукции отражается в том месяце, в котором право собственности на товары переходит от нашей организации к покупателю. При оформлении реализации формируются следующие проводки:

1. Списывается себестоимость проданных товаров:

ДЕБЕТ 7010 КРЕДИТ 1330

2. Признана выручка от продажи товаров, оказания услуг:

ДЕБЕТ 1210 КРЕДИТ 6010

3. НДС с выручки начисляется только после того, как право собственности на отгруженные товары перешло к покупателю (Выделен НДС):

ДЕБЕТ 1210 КРЕДИТ 3130.

 

Операции по реализации товаров: есть у нас товар на складе «валенки» 10 шт., общей стоимостью 1 000 тг. (себестоимость 10 валенок). Мы хотим реализовать их на сумму 2 000 тг. (цена реализации) + НДС 240 тг., какие будут проводки?

1) ДЕБЕТ 7010 КРЕДИТ 1330 ( Списана себестоимость )

- на сумму 1 000 тг.

2) ДЕБЕТ 1210 КРЕДИТ 6010 (Отображена выручка)

- на сумму 2 000 тг.

3) ДЕБЕТ 1210 КРЕДИТ 3130 (Выделен НДС)

- на сумму 240 тг.

Дата	Дт	Кт	Сумма	Комментарии
01.01.2008			1 000 тг.	Списана себестоимость
01.01.2008			2 000 тг.	Отображена выручка
01.01.2008			240 тг.	Выделен НДС

Чистая прибыль: 1 000 тенге!

Разберем более детально эти проводки:

1) Со счета 1330 списан товар «Валенки» по их себестоимости! Сальдо на 1330 в итоге у нас равно 0!(т.е. сначала мы купили товар, потом его реализовали).

2) На счете 1210 будет дебетовое сальдо! (т.е. нам должен денежные средства покупатель!)

3) На счете 3130 мы показываем кредитовое сальдо (Задолженность перед бюджетом по НДС)

Пример 2:

Есть у нас товар на складе «валенки» 10 шт., общей стоимостью 5 000 тг. (себестоимость). Мы реализуем их на сумму 15 000 тг. + НДС 1 800 тг., какие будут проводки?

1) ДЕБЕТ 7010 КРЕДИТ 1330 (Списана себестоимость)

- на сумму 5 000 тг.

2) ДЕБЕТ 1210 КРЕДИТ 6010 (Отображена выручка)

- на сумму 15 000 тг.

3) ДЕБЕТ 1210 КРЕДИТ 3130 (Выделен НДС)

- на сумму 1 800 тг.

Дата	Дт	Кт	Сумма	Комментарии
01.01.2008			5 000 тг.	Списана себестоимость
01.01.2008			15 000 тг.	Отображена выручка
01.01.2008			1 800 тг.	Выделен НДС

Чистая прибыль: 10 000 тенге!

Главное понимать, что выручка на счете 6010 « Доход от реализации продукции и оказания услуг » отображается по КРЕДИТУ счета (вспоминаем принцип пассивных счетов)! Т.е. Если у счета на конец месяца будет кредитовое сальдо, то можно сразу сказать что это выручка. После данных операций в этом разделе будет следующая сумма в кредите счета:

Счет 6010
Дт	Кт
	17 000 тг.

 

 

Т.е. по операциям (последним двум):

1) ДЕБЕТ 1210 КРЕДИТ 6010 (отображена выручка)

- на сумму 2 000 тг.

2) ДЕБЕТ 1210 КРЕДИТ 6010 (отображена выручка)

- на сумму 15 000тг.

На счете 6010 кредитовое сальдо в сумме 17 000 тг.. Можно сделать вывод, что выручка у нас 17 000 тг.! А чистая прибыль 11 000 тг.. Каким образом рассчитывается чистая прибыль? Закрытием счетов «7010» и «6010» на счете «5610» - «Итоговая прибыль итоговый убыток». Операция происходит в конце месяца. В бухгалтерской записи это выглядит следующим образом:

ДЕБЕТ 5610 КРЕДИТ 7010

ДЕБЕТ 6010 КРЕДИТ 5610

По двум предыдущим примерам на счете 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг» дебетовое сальдо в сумме 6 000 тг., а на счете

6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» кредитовое сальдо в размере 17 000 тг. Таким образом:

 

Дт	Сумма	Кт	Сумма	Комментарии
			6 000 тг.	Расчет прибыли
	17 000 тг.

 

Т.к. дебетовое сальдо счета 5610 больше чем кредитовое, то дебетовый остаток по счету 5610 признаётся чистой прибылью. 17 000 – 6 000=11 000 тг.

 

Примеры

 

01.01.2008 На складе 10 шт. «мышек» на сумму 3 000 тг.

02.01.2008 Реализовали 5 шт. «мышек» на сумму 10 000 тг. (Сумма указана без НДС, НДС сверху 12%)

03.01.2008 Реализовали 3 шт. «мышек» на сумму 6 000 тг. (Сумма указана без НДС, НДС сверху 12%)

Какие будут операции?

Первая часть проводок:

Дата	Дт	Кт	Сумма	Комментарии
01.01.2008			1 500 тг.	Списана себестоимость
01.01.2008			10 000 тг.	Отображена выручка
01.01.2008			1 200 тг.	Выделен НДС

Вторая часть проводок:

Дата	Дт	Кт	Сумма	Комментарии
01.01.2008			900 тг.	Списана себестоимость
01.01.2008			6 000 тг.	Отображена выручка
01.01.2008			720 тг.	Выделен НДС

Посмотрим на результат:

1. Как узнать выручку от продаж? (смотрим на счет 6010 и 7010)

Счет 6010
Дт	Кт
	16 000 тг.

 

 

Счет 7010
Дт	Кт
2 400 тг.

 

Т.е. доход у нас 16 000тг., а расход 2 400тг.! И если «закрыть» данные счета между собой, то разница между суммами составит 13 600тг.

Даже можно сказать, что это прибыль от продажи!

Доход: Выручка «16 000тг.»

Расход: Списана себестоимость «2 400тг.»:

Задача №1

- на складе 10 шт. «мониторов» на сумму 8 000тг.

01.01.2008 реализовали 5 шт. «мониторов» на сумму 20 000тг. (Сумма указана без НДС, НДС сверху 12%)

11.01.2008 реализовали 3 шт. «мониторов» на сумму 15 000тг. (Сумма указана без НДС, НДС сверху 12%)

Дата	Дт	Кт	Сумма	Комментарии

Задача №2

- на складе 10 шт. «мониторов» на сумму 8 000 тг.

02.01.2008 реализовали 5 шт. «мониторов» на сумму 20 000 тг. (НДС в т.ч.)

03.01.2008 реализовали 3 шт. «мониторов» на сумму 15 000 тг. (НДС в т.ч.)

Дата	Дт	Кт	Сумма	Комментарии

Задача №3

- на складе 10 шт. «мониторов» на сумму 5 000 тг.

03.01.2008 реализовали 5 шт. «мониторов» на сумму 19 000 тг. (НДС в т.ч.)

04.01.2008 реализовали 3 шт. «мониторов» на сумму 8 000 тг. (НДС в т.ч.)

Дата	Дт	Кт	Сумма	Комментарии

Пример 1.

01.01.2008. Поступил товар: 12 шт. «мышек» на сумму 14 000 тг. (Сумма указана без НДС, НДС сверху 12%).

02.01.2008. Реализовали 5 шт. «мышек» на сумму 30 000 тг. (Сумма указана без НДС, НДС сверху 12%).

Дата	Дт	Кт	Сумма	Комментарии
01.01.2008			14 000 тг.	Поступил товар от поставщика
01.01.2008			1 680 тг.	Принят НДС к вычету

 

Дата	Дт	Кт	Сумма	Комментарии
02.01.2008			5 833 тг.	Списана себестоимость
02.01.2008			30 000 тг.	Выделен доход от реализации
02.01.2008			3 600 тг.	Выделен НДС

 

1) ДЕБЕТ 1330 КРЕДИТ 3310 ( Поступил товар от поставщика)

- на сумму 14 000 тг.

2) ДЕБЕТ 1420 КРЕДИТ 3310 ( Принят НДС к вычету)

- на сумму 1 680 тг.

3) ДЕБЕТ 7010 КРЕДИТ 1330 ( Списана себестоимость)

- на сумму 5 833 тг.

4) ДЕБЕТ 1210 КРЕДИТ 6010 (Отображена выручка)

- на сумму 30 000 тг.

5) ДЕБЕТ 1210 КРЕДИТ 3130 (Выделен НДС)

- на сумму 3 600 тг.

Какая получается выручка от продаж? Как будут выглядеть обороты по 1330?

Счет 6010
Дт	Кт
	30 000 тг.

 

Счет 1330
Дт	Кт
14 000 тг.	5 833 тг.

 

 

Остаток на дебете счета 1330: 8 167 тг. Эта сумма остатка товара на складе.

 

Но это не все операции. Получилось так, что у нас образовалась задолженность перед поставщиком за поставленный товар и у покупателя, так же образовался долг за отгруженный товар.

 

Сколько мы должны поставщику? Сколько нам должен покупатель?

Счет 3310
Дт	Кт
	15 680 тг.

 

Счет 1210
Дт	Кт
33 600 тг.

 

Как мы уже знаем, КРЕДИТОВЫЙ остаток на счете 3310 показывает нашу задолженность перед поставщиком!

А ДЕБЕТОВЫЙ остаток на счете 1210 показывает задолженность покупателя перед нами.

Теперь погасим нашу задолженность:

1) ДЕБЕТ 3310 КРЕДИТ 1030 ( Оплата товара поставщику )

- на сумму 15 680 тг.

Счет 3310
Дт	Кт
15 680 тг.	15 680 тг.

 

Остаток этого счета равен 0, т.е. мы погасили долг перед поставщиком!

Теперь давайте посмотрим, что же стало со счетами 6010 и 7010

 

Счет 6010
Дт	Кт
	30 000 тг.

Счет 7010
Дт	Кт
5 833 тг.

В итоге, если «закрыть» эти два счета, то остаток будет равен 24 167 тг.! ( 30 000-5 833 )

Можно предварительно сказать, что эта условная прибыль от продаж.

Пример 2

01.01.08. Поступил товар: 10 шт. «телевизоров» на сумму 10 000 тг. (Сумма указана без НДС, НДС сверху 12%).

02.01.08. Реализовали 5 шт. «телевизоров» на сумму 25 000 тг. (Сумма указана без НДС, НДС сверху 12%).

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
		10 000 тг.	Поступил товар от поставщика
		1 200 тг.	Принят НДС к вычету

 

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
		5 000 тг.	Списана себестоимость
		25 000 тг.	Отображена выручка
		3 000 тг.	Выделен НДС

 

Какая получается выручка от продаж? Как будут выглядеть обороты по счету?

Счет 6010
Дт	Кт
	25 000 тг.

 

Счет 1330
Дт	Кт
10 000 тг.	5 000 тг.

 

 

Остаток на дебете счета 1330: 5000 тг. Эта сумма остатка товара на складе.

 

Сколько мы должны поставщику? Сколько нам должен покупатель?

 

Счет 3310
Дт	Кт
	11 200 тг.

 

Счет 1210
Дт	Кт
28 000 тг.

 

КРЕДИТОВЫЙ остаток на счете 3310 показывает нашу задолженность перед поставщиком!

ДЕБИТОВЫЙ остаток на счете 1210 показывает задолженность покупателя перед нами.

Теперь частично погасим нашу задолженность:

1) ДЕБЕТ 3310 КРЕДИТ 1030 ( Оплата товара поставщику )

Счет 3310
Дт	Кт
1 000 тг.	11 200 тг.

- на сумму 1 000 тг.

 

 

Остаток этого счета равен 10 200 тг., т.е. мы погасили долг перед поставщиком частично!

Теперь давайте посмотрим, что же стало со счетами 6010 и 7010

Счет 6010
Дт	Кт
	25 000 тг.

Счет 7010
Дт	Кт
5 000 тг.

 

 

В итоге, если «закрыть» эти два счета, то остаток будет равен 20 000 тг.! (25 000-5 000).

Можно предварительно сказать, что это условная прибыль от продаж.

Задачи для самостоятельного выполнения

 

 

Показать проводки по следующим операциям, а так же к каждой задаче:

1. Посчитать прибыль!

2. Оплатить задолженность поставщикам и показать обороты по счету 3310 (Дт и Кт)

3. Отобразить оплату от покупателей и показать обороты по счету 1210 (Дт и Кт)

Задача №1

01.01.08. Поступил товар: 10 «стульев» на сумму 14 000 тг. (Сумма указана без НДС, НДС сверху 12%).

02.01.08. Реализовали 3 «стула» на сумму 30 000 тг. (Сумма указана без НДС, НДС сверху 12%).

 

Дт	Кт	Сумма	Комментарии

 

Счет «»
Дт	Кт

 

Счет «»
Дт	Кт

 

 

Счет «»
Дт	Кт

 

Счет «»
Дт	Кт

 

Задача №2

03.01.08. Поступил товар: 10 «телевизоров» на сумму 14 000 тг. (НДС в т.ч.).

04.01.08. Реализовали 3 «телевизора» на сумму 30 000 тг. (НДС в т.ч.).

 

Дт	Кт	Сумма	Комментарии

 

 

Счет «»
Дт	Кт

 

Счет «»
Дт	Кт

 

 

Счет «»
Дт	Кт

 

Счет «»
Дт	Кт

 

Задача №3

05.01.08. Поступил товар: 2 «монитора» на сумму 14.000 тг. (Сумма указана без НДС, НДС сверху 12%).

06.01.08. Поступил товар: 6 «мониторов» на сумму 30000 тг. (Сумма указана без НДС, НДС сверху 12%).

07.01.08. Реализовали 2 «монитора» на сумму 30.000 тг. (Сумма указана без НДС, НДС сверху 12%).

 

Дт	Кт	Сумма	Комментарии

 

Счет «»
Дт	Кт

 

Счет «»
Дт	Кт

 

Счет «»
Дт	Кт

Счет «»
Дт	Кт

 

4. Показать остаток счета 7010 и счета 6010 после всех трех задач!

Счет «»
Дт	Кт

 

Счет «»
Дт	Кт

 

 

5. Показать остаток на счете 1420 и 3130 после всех трех задач!

Счет «»
Дт	Кт

 

Счет «»
Дт	Кт

 

 

6. «Закрыть» счета 6010 и 7010 между собой, т.е. посчитать прибыль после всех трех задач!

 

Поступление ТМЗ.

Как уже говорилось при покупке товара делаться следующая запись, к примеру:

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
1330	3310	8 928,58 тг.	Оприходован товар
		1 071,42 тг.	Выделен НДС

 

При этом наличие счет фактуры обязательно.

Реализация ТМЗ.

При продаже товара делается следующая запись:

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
		8 474,58 тг.	Списана себестоимость
		25 000 тг.	Отображена выручка
		3 000 тг.	Выделен НДС

В итоге на конец месяца на счете 3130 показываются наши обязательства перед бюджетом! А на счете 1420 сумму НДС, которую нужно отнести в зачёт.

Счет 1420	Счет 3130
Дт	Кт
1 071,42 тг.	3 000 тг.

Разница между этими счетами равна 1 928,58 тг. Данную сумму мы должны уплатить в бюджет.

Авансовые платежи.

Учет выданных авансов.

Давайте рассмотрим ситуацию, когда мы поставщику выплатили денежные средства (в счет ближайших поставок) т.е. аванс. В размере 10 000 тг. (НДС в т.ч.).

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
		10 000 тг.	Предоплата (аванс). Отобразили задолженность поставщику.

 

Поступил товар от поставщика

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
		10 000 тг.	Зачет аванса, т.е. задолженность поставщика перед нами перенеслась на 3310
		8 928,58 тг.	Поступление активов
		1 071,42 тг.	НДС принят к вычету

От простого поступления отличается тем, что у нас добавляется еще одна проводка по зачету аванса.

Учет полученных авансов.

С полученными авансами дело обстоит точно так же. Рассмотрим такую ситуацию: Получили мы аванс от покупателя на сумму 2 000 тг. в январе. Товар отгрузили в феврале на сумму 1 000 тг.. В марте оказали услуги на сумму 1 000 тг.

В Январе:

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
		2 000 тг.	Поступление аванса от покупателя.

В феврале:

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
		1 000 тг.	Зачёт аванса
		1 000 тг.	Списана себестоимость
		1 000 тг.	Отображена выручка
		107,14 тг.	Выделен НДС

В марте:

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
		1 000 тг.	Зачёт аванса
		1 000 тг.	Отображена выручка
		107,14 тг.	Выделен НДС

Задачи для самостоятельного выполнения

 

Отобразить проводки по следующим операциям:

Задача №1

01.01.2008. Пришла предоплата от покупателя на сумму 8 000 тг.

02.01.2008. Отгрузили товар на сумму 4000 тг. (НДС в т.ч.)