Документирование операций с денежными средствами.

Способы сдачи наличности в банк:

- в дневные и вечерние кассы банковских учреждений;

- инкассаторам Национального банка или учреждений коммерческих банков для последующей сдачи в банки;

- предприятиям почтовой связи для переводов на текущие счета в учреждения банков;

- в объединенные кассы при предприятиях для дальнейшей сдачи в соответствующие банковские учреждения.

Общий порядок внесения наличности в банк:

- заполнение кассиром объявления на взнос наличностью;

- внесение наличности в банк на счет;

- оформление банком квитанции, ордера и выдача квитанции кассиру;

- оформление банком выписки с текущего счета предприятия с оправдательным документом – ордером;

- составление кассиром Отчета кассира.

Правила приема и выдачи денежных средств:

- прием и выдача наличности осуществляется в день составления документов кроме случаев выдачи денег по платежным и расчетно-платежным ведомостям;

Документы на выдачу денежных средств должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером или уполномоченным на это лицом;

Исправления в документах на выдачу и прием денежных средств не допускаются.

 

Таблица 7.1

 

Первичные документы по оформлению операций с денежным средствами

 

Форма документа	Форма документа	Назначение документа
КО-1	Приходный кассовый ордер (ПКО)	Поступление наличности в кассу
КО-2	Расходный кассовый ордер (РКО)	Выдача наличности из кассы
КО-3	Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов	Для регистрации в Бухгалтерии ПКО, РКО или документов, которые их заменяют
КО-4	Кассовая книга	Для учета кассиром операций с наличностью
КО-5	Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств	Для учета средств, которые поступают в кассу
Денежный чек	Для получения наличности со счета в банке
Объявление на взнос наличности	Для внесения наличности на счет в банке
Сопроводительная ведомость к сумке с денежной выручкой	Используется при сдаче наличности инкассатору
ФКЧ-1	Фискальный кассовый чек на товары (услуги)	Расчетный документ, напечатанный регистратором расчетной операции при проведении расчетов за проданные товары
ФКЧ-1	Фискальный кассовый чек выдачи средств	Расчетный документ, напечатанный регистратором расчетной операции при проведении расчетов в случае выдачи средств покупателю при возврате товара, компенсации услуги, выплаты выигрышей в лотерее и др.
РК-1	Расчетная квитанция	Используется при регистрации расчетов за проданные товары или при выдаче средств покупателю в случае возвращения товара, принятия ценностей под залог и др.
П-53	Платежная ведомость	Выплата денежных средств из кассы нескольким лицам
П-49	Расчетно-платежная ведомость	Расчет выплат по заработной плате и ее выплата из кассы
Платежное поручение	Письменное поручение банку, который обслуживает предприятие, на перечисление определенной суммы средств с текущего счета в банке на счет поставщиков.
Гарантийное поручение	Используется для перечисления средств получателю, который не имеет счета в учреждении банка или если расчеты непосредственно с ним платежным поручением невозможны, в случае проведения расчетов через услуги «Укрпочты».
Платежное требование-поручение	Выписывается поставщиком и посылается с расчетными и отгрузочными документами в банк плательщика (или непосредственно плательщику) с требованием оплатить стоимость поставленных по договору товаров, работ, услуг.
Банковская платежная карточка (БПК)	Пластиковое идентификационное средство с помощью которого получателю БПК дается возможность осуществления осуществлять операции оплаты за товары, услуги и получать наличные деньги.
Выписка банка	Выдается банком предприятию и отображает движение денежных средств на текущем счете предприятия.

Выписка банка является регистром аналитического учета. Журнал-ордер №2 является регистром синтетического учета безналичных денег на счетах в учреждениях банков.

5. Учет расчетов предприятия:

5.1. Учет расчетов с подотчетными лицами;

5.2. Учет расчетов по кредитам банков и прочим кредитным ресурсам;

5.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками;

5.4. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

5.5. Учет расчетов с участниками;

5.6. Учет расчетов векселями

5.1. Учет расчетов с подотчетными лицами. С целью решения производственных потребностей предприятия, его работникам могут выдаваться в под отчет денежные средства.

Подотчетными лицами являются работники данного учреждения, которым в ограниченных размерах выдаются авансы для некоторых операционно-хозяйственных расходов, которые не могут быть осуществлены путем безналичных расчетов, а также на командировку и научные экспедицию Через подотчетные лица может выплачиваться заработная плата в учреждениях, в которых по штатному расписанию не предусмотрена должность кассира, если из-за отдаленности обслуживаемого учреждения платежная или расчетно-платежная ведомости не могут быть возвращены доверенным лицом в кассу централизованной бухгалтерии пропорционально окончания трех рабочих дней.

Наличность выдается из кассы учреждения лишь с разрешения руководителя учреждения и лишь в случае отсутствия задолженности из за полученных авансов.

Лица, получившие денежную наличность под отчет (в т.ч. па командировку в пределах Украины), обязаны подать в бухгалтерию предприятия или централизованную бухгалтерию отчет об израсходованной сумме. Денежная наличность, выданная под отчет и по какой-то причине не израсходованная (частично или в полной сумме) должна быть возвращена в кассу предприятия одновременно с отчетом не позднее следующего рабочего дня после выдачи ее под отчет (по командировке - не позднее трех рабочих дней по возвращении из командировки, на закупку сельскохозяйственной продукции и заготовку вторичного сырья - не позднее 10 рабочих дней со дня выдачи се под отчет). Если из кассы предприятия его работнику одновременно выдана денежная наличность на командировку и средства под отчет для решения в этой командировке производственных или хозяйственных вопросов (в том числе и для закупки хозяйственной продукции и заготовки вторичного сырья), то подотчетное лицо (независимо от срока командировки) в течение трех рабочих дней по возвращении из командировки должно отчитаться в бухгалтерии предприятия за полученные суммы.

Нормативным документом, который регулирует вопрос порядка командировки работников предприятий всех форм собственности, является «Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за границу», утвержденная приказом Министерства финансов Украины № 59 от 13.03.1998 года и постановлением Кабинета Министров Украины «О нормах возмещения командировочных расходов в пределах Украины и за границей» №663 от 23.04.99 г.

Инструкцией определено, что служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению руководителя предприятия, учреждения, организации (далее пред приятие) на определенный срок в другой населенный пункт для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.

Днем выбытия в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства с места постоянной работы откомандированного работника, а днем прибытия из командировки - день прибытия транспортного средства к месту постоянной работы откомандированного работника. При отправлении транспортного средства до 24-х часов включительно днем выбытия в командировку считается текущие сутки, а с 00 часов и позже - следующие сутки. Если станция, пристань, аэропорт расположены за пределами населенного пункта, в котором работает откомандированный, в срок командировки зачисляется время, необходимое для проезда к станции, пристани, аэропорту. Аналогично определяется день прибытия откомандированного работника к месту постоянной работы.

На работника, который находится в командировке, распространяется режим рабочего времени того предприятия, к которому он откомандирован.

Если работник специально откомандирован для работы в выходные или праздничные и нерабочие дни, то компенсация за работу в эти дни выплачивается в соответствии с действующим законодательством.

Если работник отбывает в командировку в выходной день, то ему по возвращении из командировки в установленном порядке предоставляется другой день отдыха.

За откомандированным работником сохраняется место работы (должность) и средний заработок за время командировки, в том числе и за время пребывания в дороге.

Средний заработок за время пребывания работника вкомандировке сохраняется на все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы.

Руководитель предприятия может устанавливать дополнительные ограничения относительно сумм и цели использования средств, предоставленных на командировку. Указанные ограничения устанавливаются приказом (распоряжением) руководи теля предприятия.

Порядок командировки в пределах Украины. Направление работника предприятия в командировку осуществляется руководителем предприятия или его заместителем и оформляется приказом (распоряжением) с указанием: пункты назначения, названия предприятия, куда откомандирован работник, срока и цели командировки.

Срок командировки определяется руководителем или его заместителем, но не может превышать 30 календарных дней.

Срок командировки работников, которые направляются для выполнения в пределах Украины монтажных, наладочных, ремонтных и строительных работ, не должен превышать срока строительства объектов.

Данные приказа находят свое отображение в командировочном удостоверении, которое выдается откомандированному работнику на руки.

Фактическое время пребывания в командировке определяется по отметкам в командировочном удостоверении при выбытии с места постоянной работы и прибытию к месту постоянной работы. Если работник откомандирован в разные населенные пункты, то отметки о дне прибытия и дне выбытия проставляются в каждом пункте.

Отметки в командировочном удостоверении о прибытии и выбытии работника заверяются печатью того предприятия куда был направлен работник.

Выданные командировки регистрируются в "Журнале регистрации удостоверений о командировке".

За каждый день (включая день отъезда и приезда) пребывания работника в командировке в пределах Украины, учитывая выходные, праздничные и нерабочие дни и время пребывания в дороге (в т.ч. с вынужденными остановками), ему выплачиваются суточные в пределах граничных норм, установленных постановлением Кабинета Министров Украины от 23.04.99 г. № 663 (с изменениями и дополнениями), в частности:

а) в случае, если в счет на оплату стоимости проживания в отелях не включаются затраты на питание — 30 грн;

б) в случае, если в счет стоимости проживания в отелях не включаются затраты на:

- одноразовое питание — 24 грн;

- двухразовое питание — 18 грн;

- трехразовое питание,— 12 грн.

Для государственных служащих, а также работников предприятий, которые полностью или частично содержатся за счет бюджетных средств, суточные выплачиваются в процентах от норм суточных затрат (80% от 30 грн — при одноразовом питании, 55% — двухразовом, 35% — при трехразовом).

Заметим, что в связи с изменениями, которые периодически происходят в нормативно-правовых актах, размеры суточных, выплачиваемых откомандированному работнику, в будущем могут изменяться.

Количества дней командировки для выплаты суточных определяется с учетом дня выбытия и дня прибытия к месту постоянной работы, которые зачисляются как два дня.

При командировке работника сроком на один день или в такую местность, откуда он имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного проживания, суточные возмещаются как за полные сутки.

Если отсутствуют отметки в удостоверении о командировке, то суточные не выплачиваются.

Предприятие при наличии подтверждающих документов (и оригинале) возмещает затраты откомандированным работникам за наем жилого помещения в размере фактических затрат с учетом бытовых услуг, которые предоставляются в отелях (стирка, чистка, починка и глажка одежды), за пользование холодильником, телевизором.

Работнику, откомандированному в пределах Украины, возмещается плата за бронирование места в отелях в размере не более чем 50 процентов его стоимости за одни сутки, в соответствии с предоставленными подтверждающими документами в оригинале.

Затраты на наем жилого помещения за время вынужденной остановки в дороге, которые подтверждаются соответствующими документами, возмещаются в порядке и размерах, определенных выше.

Затраты на проезд к месту командировки и назад возмещаются в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси) с учетом всех затрат, связанных с приобретением проездных билетов и пользованием постельными вещами в поездах, страховых платежей на транспорте.

Откомандированному работнику возмещаются затраты на проезд транспортом общего пользования (кроме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они расположены за пределами населенного пункта, где постоянно работает откомандированные, или к месту пребывания в командировке.

При наличии нескольких видов транспорта, который связывает место постоянной работы с местом командировки, администрация может предложить откомандированному работнику вид транспорта, которым ему следует пользоваться. В случае отсутствия такого предложения работник самостоятельно решает вопрос о выборе вида транспорта.

Откомандированному работнику возмещаются также затраты на проезд городским транспортом общего пользования

(кроме такси) по месту командировки (в соответствии с подтверждающими документами) согласно маршруту, согласованному руководителем.

Откомандированному работнику свыше установленных норм компенсации затрат в связи с командировкой возмещаются также затраты на оплату налога на добавленную стоимость за приобретенные проездные документы, пользование в поездах постельными вещами и наем жилого помещения в соответствии с подтверждающими документами в оригинале.

В случае временной нетрудоспособности откомандированного работникаему на общих основаниях возмещаются затраты на наем жилого помещения (кроме случаев, когда откомандированный находится на стационарном лечении) и выплачиваются суточные на протяжении всего времени, пока он не может по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или возвратиться к месту своего постоянного проживания, но на срок не более двух месяцев.

Временная нетрудоспособность откомандированного работника, а также невозможность по состоянию здоровья возвратиться к месту постоянного проживания должны быть удостоверены в установленном порядке.

За период временной нетрудоспособности откомандированному работнику на общих основаниях выплачивается помощь по временной нетрудоспособности. Дни временной нетрудоспособности не включаются в срок командировки.

Откомандированному работнику перед отъездом в командировку выдается денежный аванс в пределах суммы, определенной на оплату проезда, наем жилого помещения и суточные. В течение трех рабочих дней по возвращении из командировкиработник обязан подать утвержденный приказом ГНА Украины от 19.09.2003 г. № 440 "Отчет об использовании денег, выданных на командировку или под отчет" об израсходованной в связи с командировкой сумме. Вместе с отчетом подаются удостоверение о командировке, оформленное в установленном порядке, документы в оригинале о найме жилого помещения и проезде.

Затраты на командировку возмещаются только при наличии документов в оригинале, которые подтверждают стоимость этих затрат, а именно: транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), счетов отелей (мотелей), страховых полисов и т.п.

Государственным служащим, а также другим лицам, откомандированным в пределах Украины предприятиями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, устанавливаются дополнительные ограничения в соответствии с действующим законодательством:

- возмещение затрат стоимости проживания свыше установленных предельных норм (до 120 грн на наем жилого помещения в сутки) и оплата затрат на перевозку свыше 30 кг багажа для государственных служащих, а также других лиц, от командированных предприятиями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, осуществляется в соответствии с подтверждающими документами в оригинале только с разрешения руководителя;

Заметим, что предельные нормы возмещения затрат стоимости проживания в будущем могут изменяться:

- затраты на проезд откомандированного работника в мягком вагоне, на судах морского флота в каютах, которые оплачиваются по 1-4-й группам тарифных ставок, на судах речного флота в каютах 1-й и 2-й категорий, воздушным транспортом по билетам 1-го класса и бизнес класса возмещаются в каждом отдельном случае с разрешения руководителя предприятия, в соответствии с представленными проездными документами;

- откомандированному работнику при наличии подтверждающих документов возмещаются затраты на бытовые услуги, которые предоставляются в отелях (стирка, чистка, починка и глажка одежды, обуви или белья), но не более чем 10 процентов нормы суточных затрат за все дни проживания;

- возмещение затрат на служебные телефонные переговоры производятся в размерах, согласованных с руководителем;

- руководители предприятий, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, лично решают вопросы относительно возмещения своих затрат на наем жилых помещений, которые превышают предельные нормы, установленные в соответствии с постановлением Кабинета Министров Украины от 23.04.99 г. № 663, и затрат на проезд в мягком вагоне, на судах морского флота в каютах, которые оплачиваются по 1-4-й группам тарифных ставок, на судах речного флота в каютах 1-й и 2-й категорий, а также воздушным транспортом по билетам 1-го класса и бизнес класса.

Порядок командировки за границу. Командировка за границу осуществляется в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя предприятия после утверждения заданий, в которых определяются цель выезда, срок, условия пребывания за границей (в случае поездки по приглашению предоставляется его копия с переводом), и сметы затрат. Срок командировки определяется руководителем, но не может превышать 60 календарных дней.

Предприятие, которое направляет работника в командировку за границу, обеспечивает его средствами в национальной валюте страны, в которую командируется работник, или в свободно конвертируемой валюте в виде аванса на текущие затраты в размерах, обусловленных реальными потребностями в стране пребывания, с соблюдением требований Национального банка Украины относительно вывоза иностранной валюты за границу. Работника знакомят со справкой-расчетом на выданный ему аванс и с действующими положениями об отчете за его использование.

За каждый день пребывания работника в командировке за пределами Украины (кроме государственных служащих, а также других лиц, которые направляются в командировки предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств), ему выплачиваются суточные в пределах норм, установленных постановлением Кабинета Министров Украины от 23.04.1999 г. № 663, в частности:

а) в случае, если к счетам на оплату стоимости проживания в отелях не включаются затраты на питание — 280 грн;

б) в случае, если к счетам стоимости проживания в отелях включаются затраты на:

- одноразовое питание — 224 грн;

- двухразовое питание — 154 грн;

- трехразовое питание — 98 грн.

Нормы возмещения затрат на командировку (суточных и затрат на наем жилья) к конкретной стране для госслужащих и работников предприятий, учреждений и организаций, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, размещены в приложении к постановлению Кабинета Министров Украины № 663 от 23.04.1999 г. "О нормах возмещения затрат на командировку в пределах Украины и за границей".

Для государственных служащих, а также работников предприятий, которые полностью или частично содержатся за счет бюджетных средств, суточные выплачиваются в процентах от норм суточных затрат для определенной страны (80% - при одноразовом питании, 55% - двухразовом, 35% - при трехразовом).

Отметим, что в связи с изменениями, которые периодически происходят в нормативно-правовых актах, размеры суточных, которые выплачиваются откомандированному работнику, в будущем могут изменяться.

Работникам, которые направляются в командировки предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности (кроме тех, которые полностью или частично содержатся за счет бюджетных средств), суточные выплачиваются в иностранной валюте в сумме, которая в эквиваленте по официальному курсу гривны к иностранным валютам, установленным Нацбанком на день выдачи средств из кассы уполномоченного банка, не превышает установленных предельных норм суточных затрат.

При выдаче аванса в иностранной валюте допускается арифметическое округление суммы до полной единицы.

За время пребывания в командировке работнику возмещаются затраты:

а) на проезд (включая предварительный заказ билетов, пользование постельными вещами в поездах, оплату аэропортных сборов, перевозку багажа) как к месту командировки и назад, так и по месту командировки;

б) на оплату счетов за проживание в отелях (мотелях) или наем других жилых помещений, а также включенных в такие счета затрат на питание или бытовые услуги (стирка, чистка, починка и глажка одежды, белья, обуви), за пользование холодильником, телевизором (кроме каналов, за которые установлена отдельная плата), кондиционером;

в) на оплату телефонных счетов;

г) на оформление загранпаспортов, разрешений на въезд (виз), на комиссионные (в случае обмена валютных средств), обязательное страхование, другие документально оформленные затраты, связанные с правилами въезда и пребывания в месте командировки, включая любые сборы и налоги, которые подлежат уплате в связи с осуществлением таких затрат.

Указанные выше затраты могут быть возмещены только при наличии документов (в оригинале), которые подтверждают стоимость этих затрат, в виде счетов отелей (мотелей) или других субъектов, которые предоставляют услуги по размещению и проживанию откомандированного работника, транспортных билетов или счетов (багажных квитанций), страховых полисов и т.п.

Фактическое время пребывания в командировке за границей определяется:

а) в случае командировки в страны, с которыми установлен полный пограничный контроль, - по отметкам контрольно-пропускных пунктов Пограничных войск Украины в загранпаспорте или документе, который его заменяет;

б) в случае командировки в страны, с которыми не установлен или упрощен пограничный контроль, - в соответствии с отметками стороны, которая командирует, и стороны, которая принимает, в удостоверении о командировке.

в) в случае отсутствия отметок согласно пунктам "а" и "б" суточные затраты откомандированному работнику не возмещаются.

Выезд в командировку за границу и возвращение в Украину в один и тот же день считается одним днем командировки.

Суточные затраты на время пребывания в командировке возмещаются в пределах граничных норм:

а) за каждый день командировки, включая день выезда и приезда;

б) в случае включения затрат на питание в счета на наем жилого помещения и в случаях, когда откомандированные работники по условиям приглашения обеспечиваются стороной, которая принимает, бесплатным питанием в стране пребывания (дороге), - в пределах граничных норм с учетом количества раз питания в сутки. В зависимости от количества раз питания в сутки в течение командировки перерасчет осуществляется за каждые сутки отдельно;

в) если дата выезда в командировку в страны, с которыми установлен полный пограничный контроль или дата возвращения из них не совпадает с датами по отметкам в загранпаспорте или документе, который его заменяет, то суточные затраты на время проезда территорией Украины возмещаются согласно порядку, предусмотренному для командировок в пределах Украины;

г) если откомандированный, находясь в дороге в страну, с которой не установлен или упрощен пограничный контроль, или возвращаясь из такой страны, имеет транзитную остановку на территории Украины, то возмещение затрат на командировку за период проезда территорией Украины осуществляется в порядке, предусмотренном для служебных командировок в пределах Украины.

В случае отсутствия такой остановки суточные затраты возмещаются за каждый день командировки, включая день выбытия и прибытия, по нормам, установленным для командировок за границу.

Откомандированному работнику возмещаются затраты на проезд к вокзалу, в аэропорт или к пристани и от вокзала, аэропорта или пристани (если эти пункты расположены за пределами города) в местах отправления, назначения и пересадки, а также затраты на проезд по месту командировки на городском транспорте (рейсовые автобусы, метро, троллейбусы, трамваи и т.п. (кроме такси) при условии, что работнику не предоставлялись бесплатно средства передвижения.

В случае необходимости передвижения страной командировки руководитель предприятия может определить откомандированному вид транспорта, которым он может пользоваться. Если такое предложение не поступает, работник самостоятельно решает вопрос о выборе вида транспорта.

Затраты на пользование такси или аренду автотранспорта могут быть возмещены только с разрешения руководителя предприятия.

Указанные затраты возмещаются только при наличии подтверждающих документов.

Работнику предприятия, направленному на работу в зарубежные страны сроком, который превышает 60 календарных дней, и получающему в период пребывания за границей заработную плату в иностранной валюте, в случае командировки в пределах страны пребывания и в другие страны суточные затраты возмещаются в пределах граничных норм.

В случае выезда в командировку из зарубежной страны в Украину возмещение затрат на командировку осуществляется в порядке, предусмотренном для служебных командировок в пределах Украины.

Выезд в командировку из зарубежной страны в Украину и возвращение в один и тот же день в эти страны считается одним днем командировки.

С разрешения руководителя может приниматься во внимание задержка в командировке (в случае заболевания или по другой причине, не зависящей от работника) продолжительностью свыше суток, но не более чем 60 календарных дней. Необходимость задержки должна быть подтверждена справкой дипломатического или консульского учреждения Украины за границей.

За время задержки в дороге без уважительных причин работнику не выплачивается заработная плата, не возмещаются суточные, затраты на наем жилого помещения и прочие затраты.

Не разрешается возмещение затрат на алкогольные напитки, табачные изделия, зрелищные мероприятия, а также суммы "чаевых", за исключением случаев, когда суммы таких "чаевых" включаются в счет в соответствии с законами страны пребывания.

Если сторона, которая принимает, обеспечивает откомандированного за границу работника дополнительными валютными средствами в виде компенсации текущих затрат (кроме затрат на проезд в страну назначения и назад и на наем жилого помещения) или суточных затрат, то сторона, которая командирует, выплату суточных затрат уменьшает на сумму дополнительно предоставленных средств. Если сумма, предоставленная стороной, которая принимает, больше или равна установленным нормам суточных затрат, то сторона, которая командирует, выплату суточных затрат не проводит.

В случае командировки за границу на служебном автомобиле затраты на горюче-смазочные материалы возмещаются в соответствии с действующими нормами за километр пробега и утвержденного маршрута.

Возмещаются также другие затраты, связанные с техническим обслуживанием, стоянкой и парковкой служебного автомобиля. Возмещаются сборы за проезд грунтовыми, шоссейными дорогами и водными переправами.

Если работник получил аванс на командировку за границу и не выехал, то он должен на протяжении трех рабочих дней со дня принятия решения об отмене поездки возвратить в кассу предприятия указанные средства в тех денежных единицах, в которых был выдан аванс.

По возвращении из командировки работник обязан на протяжении трех рабочих дней подать авансовый отчет об израсходованных в командировке средствах.

Остаток средств свыше суммы, использованной в соответствии с авансовым отчетом, подлежит возвращению в кассу предприятия в денежных единицах, в которых был выдан аванс, но не позднее трех рабочих дней по возвращении из командировки; в случае применения корпоративных пластиковых карточек международных платежных систем - не позднее 10, а с разрешения руководителя (при наличии уважительных причин) - 20 рабочих дней.

В пределах этих сроков руководитель предприятия (в случае отсутствия его заместитель) обязан принять решение относительно утверждения авансового отчета.

Вместе с авансовым отчетом подаются документы (в оригинале), которые подтверждают стоимость оплаченных затрат, с указанием формы их оплаты (денежной наличностью, чеком, кредитной карточкой, безналичным перечислением). К отчету прилагается ксерокопия отметок в загранпаспорте, заверенная отделом кадров или руководителем предприятия.

В случае невозвращения работником остатка средств в определенный срок соответствующая сумма взимается с него предприятием в установленном действующим законодательством порядке.

Если для окончательного расчета за командировку необходимо выплатить дополнительные средства или если по уважительной причине не получены средства на командировку, то выплата осуществляется в национальной валюте Украины по официальному обменному курсу гривны к иностранным валютам, установленному Национальным банком Украины на день погашения задолженности, но не позднее термина, предусмотренного для сдачи аванса.

В случае отсутствия подтверждающих документов об обмене валюты, в которой выдан аванс, на национальную валюту страны командировки перерасчет затрат, осуществленных в командировке, которые подтверждены документально, осуществляется, исходя из кросс курса, рассчитанного по официальному обменному валютному курсу, установленному Национальным банком Украины на день утверждения авансового отчета.

Не разрешается направлять в командировку и выдавать аванс работнику, который не отчитался об израсходованных средствах за предыдущую командировку.

Разрешение (согласие) руководителя предприятия на возмещение затрат свыше установленных норм оформляется письменно в произвольной форме.

Для государственных служащих и других лиц, направляемых в командировку за границу предприятиями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, установлены определенные ограничения.

Для них суточные затраты за время пребывания в командировке возмещаются:

а) за каждый день пребывания в командировке, включая день выезда и приезда, - по нормам, установленным для страны, в которую откомандирован работник;

б) в случае командировок в несколько стран на протяжении суток - в размере среднего арифметического от норм, установленных для этих стран;

в) при направлении в командировку в две или больше стран - по нормам, установленным для соответствующих стран, со дня пересечения границы данной страны.

День возвращения в Украину (пересечения границы) возмещается по нормам последней страны командировки.

Государственным служащим и работникам предприятий Украины, которые находятся за границей продолжительный срок и получают заработную плату в иностранной валюте, работникам дипломатических учреждений Украины, которые находятся за границей в долгосрочной командировке и получают выплаты в иностранной валюте, в случае командировки впределах страны пребывания суточные затраты возмещаются в размере 80 процентов норм суточных затрат для данной страны, в соответствии с приложением к постановлению Кабинета Министров Украины № 663. В случае командировки в пределах страны пребывания сроком на одни сутки суточные затраты возмещаются в размере 50 процентов указанных норм.

За время пребывания в командировке за границей государственным служащим возмещаются, на основании представленных в оригинале документов (счетов, квитанций, проездных билетов и т.п.), такие затраты:

а) на проезд воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования по тарифу 2- го класса (на самолетах - коммерческого, на судах - 2-го или туристического класса).

Затраты на проезд откомандированного работника в мягком вагоне, на судах морского флота в каютах, которые оплачива­ются по 1-4-й группам тарифных ставок, на судах речного флота в каютах 1-й и 2-й категорий, а также воздушным транспортом по билетам 1-го класса и бизнес класса возмещаются в каждом конкретном случае с разрешения руководителя.

Если классификация кают на пассажирских судах установлена в категориях, то каюты 1, 2 и 3-й категорий считаются каютами 1-го класса, а каюты других категорий - 2-го (туристического) класса.

Стоимость проезда железными дорогами в странах Азии и Африки возмещается по тарифам 1-го класса.

б) на бронирование мест в отелях - в размере не более 50 процентов стоимости места за одни сутки;

в) на бытовые услуги, стоимость которых включена в счет об оплате за наем жилого помещения (стирка, чистка, починка и глажка одежды, белья, обуви), но не более 10 процентов от нормы суточных затрат, установленной для страны, в которую командируется работник, в соответствии с приложением к постановлению Кабинета Министров Украины № 663, - за все дни проживания;

г) на перевозку до 30 кг багажа, кроме багажа, стоимость перевозки которого включена в стоимость билета на тот вид транспорта, которым пользуется работник. Указанные затраты возмещаются в каждом конкретном случае с разрешения руководителя;

д) на наем жилого помещения во время командировки в случае транзитной остановки, а также вынужденной задержки в дороге — в пределах граничных норм, определенных для страны где состоялась остановка, в соответствии с приложением к постановлению Кабинета Министров Украины № 663;

ж) на служебные телефонные переговоры - в размерах, согласованных с руководителем.