Синтетический и аналитический учет. Оборотные ведомости, их значение.

Синтетический и аналитический учет. Оборотные ведомости, их значение.

Счета бухгалтерского учета, как правило, соответствуют статьям баланса, на них отражаются обобщенные (синтетические) данные о хозяйственных средствах, их источниках и процессах. Счета, на которых хозяйственные средства, их источники и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими («Основные средства», «Материалы», «Уставный капитал» и т.д.). Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим и ведется только в денежном выражении.

Для оперативного управления хозяйственной деятельностью, а также контроля за сохранностью собственности обобщающих данных, получаемых с помощью синтетического учета, недостаточно. Для получения детальных подробных данных об объектах бухгалтерского учета применяют аналитические счета.

Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду хозяйственных средств, их источников и процессов, называют аналитическими. Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим. Аналитические счета ведутся в денежном и натуральном измерениях.

Между синтетическими и аналитическими счетами существует прямая связь. Остатки и обороты синтетического счета должны быть равны остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета. Каждую операцию, записанную по Дт и Кт синтетического счета, отражают в той же сумме соответственно на Дт и Кт аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета.

Одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе организации является составление оборотной ведомости. Учетная информация, поступающая в течение месяца, оказывается разобщенной по многим счетам синтетического и аналитического учета. Оборотная ведомость позволяет обобщить учетную информацию, отражаемую на счетах бухгалтерского учета.

Оборотные ведомости имеют большое оперативно-хозяйственное значение. Сводя обороты счетов за отчетный период и их остатки на начало и конец этого периода, оборотные ведомости дают в наглядной и доступной форме важнейшие сведения о состоянии, движении и изменениях хозяйственных средств и их источников. При этом по аналитическим счетам оборотные ведомости показывают такие сведения детально, а по синтетическим счетам – укрупнено.

Оборотные ведомости являются важнейшими внутрихозяйственными оперативно-отчетными документами, имеющими значение не только для бухгалтерии. Они могут также быть использованы для контроля и руководства любым структурным подразделением организации.

Оборотная ведомость составляется в конце месяца и представляет собой свод оборотов и сальдо по всем работающим счетам.

Оборотная ведомость – это таблица, в которую записывают наименования и номера счетов, суммы начального (дебетового или кредитового) сальдо по каждому счету, суммы оборотов по дебету и кредиту и выводят конечное сальдо (дебетовое или кредитовое).

Оборотные ведомости бывают двух видов:

1. По счетам синтетического учета;

2. По счетам аналитического учета.

Учет процесса заготовления.

Процесс снабжения – совокупность хозяйственных операций, которые связаны с обеспечением организации предметами труда и недвижимым имуществом, необходимым для осуществления хозяйственной деятельности.

Основными задачами процесса снабжения являются:

выявление всех затрат, связанных с заготовлением и приобретением предметов труда;

исчисление фактической себестоимости заготовленного имущества;

выявление результатов снабженческой деятельности.

Материальные ценности, необходимые для деятельности организации, приобретаются, в основном, у контрагентов, которыми являются поставщики. Предприятие заключает с каждым поставщиком договор поставки, в котором предусмотрено: объект и объем поставок, условия оплаты, оптовая цена, франко-цены, связанные с моментом перехода права собственности от поставщика к покупателю на это имущество и др.

Оптовые цены – цены, по которым одна организация продает продукцию другой или государству.

Предприятие несет также расходы, связанные с транспортировкой, погрузо-разгрузочные и др., которые производятся собственными силами организации, а также силами сторонних предприятий. Эти расходы называются транспортно-заготовительными.

Оптовые цены вместе с транспортно-заготовительными расходами образуют фактическую себестоимость предметов труда.

В бухгалтерском учете предметы труда учитываются на счетах: 10 «Материала», 15 «Заготовление и приобретение материалов», 16 «Отклонение в стоимости материалов». К счету 10 «Материалы» открыты субсчета: 1 «Сырье и материалы», 2 «Покупные полуфабрикаты», «Топливо» и др.

Аналитический учет материалов ведется в соответствии с их номенклатурой. Номенклатура материалов – это перечень отдельных видов, наименований, сортов материалов, используемых предприятием. Каждому отдельному наименованию материалов присваивается постоянный номер, который называется номенклатурным номером. Во всех документах, которыми оформляется движение материалов, указывается не только их наименование, но и этот номер. Номенклатура материалов, потребляемых в производстве, очень разнообразна и достигает огромного числа наименований.

Определять фактическую себестоимость каждого предмета труда практически невозможно. Поэтому текущий учет материалов ведется по твердым учетным ценам: оптовые цены поставщика или плановая себестоимость.

Свободные цены, государственные регулируемые цены устанавливаются при заключении договоров на поставку предметов труда. На их основе ведутся расчеты с поставщиками, они указываются в первичных документах.

Учетные цены содержатся в номенклатуре-ценнике. В качестве таких цен может быть плановая себестоимость, средне покупные цены, При их расчете в основу положена договорная цена и планируемая величина транспортно-заготовительных расходов.

К бухгалтерскому учету производственные запасы принимаются по фактической себестоимости.

Фактическая себестоимость отпущенных в производство предметов труда в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету определяется следующими методами: по средней себестоимости; по себестоимости первых по времени приобретения материально-производ­ственных запасов (метод ФИФО); по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (ЛИФО). Порядок их расчета рассматривается при учете процесса производства.

На счетах бухгалтерского учета процесс заготовления предметов труда может осуществляться одним из двух способов.

При первом способе на счете 10 «Материалы» отражается оптовая стоимость приобретенных материалов. Для учета транспортно-загото­вительных расходов (ТЗР) специальный субсчет «Транспортно-загото­вительный расходы», который открывается к счету 10 «Материалы». Фактическая себестоимость предметов труда складывается из суммы оборотов по дебету счета 10 «Материалы» и субсчета «Транспортно-заготовительные расходы».

Для определения фактической себестоимости материалов, отпущенных в производство необходимо рассчитать абсолютную (в руб.) и относительную (в %) величину ТЗР. Транспортно-заготовительные расходы рассчитываются ежемесячно. В целом по счету «Материалы», по субсчетам, учетным группам материалов или по отдельным номенклатурным номерам.

,

где ТЗРо – транспортно-заготовительные расходы в сольда по состоянию на 01.08.т.г.;

ТЗРп – транспортно-заготовительные расходы, сложившиеся в отчетном месяце;

Мо – остаток материалов по оптовой стоимости 01.08.т.г.;

Мп – оптовая стоимость материалов, поступивших в текущем месяце.

Понятие хозяйственного учета, его виды. Требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету.

Хозяйственный учет есть функция управления. Хозяйственный учет при любом общественно-экономическом строе по своему назначению призван обеспечивать информацией аппарат управления.

В РФ хозяйственный учет включает три вида учета:

1) Оперативный – осуществляется для повседневного текущего руководства и управления организацией, с его помощью управленческому персоналу поступает информация о движении материальных ресурсов, о выпущенной продукции, ее отгрузке и реализации и т.д.

Источником информации может быть как документ, так и данные, полученные в устной форме. Оперативный учет прерывается во времени и надобность в нем проявляется по мере необходимости.

2) Статистический – изучает явления, носящие обобщающий массовый характер. Позволяет осуществлять количественную и качественную оценку массовых явлений, происходящих процессов прежде всего в материальных целях.

Статистика широко использует выборочный метод регистрации, осуществляющий учет и перепись, для этих целей она применяет информацию бухгалтерского и оперативно-технического учета.

3) Бухгалтерский – представляет собой систему непрерывного и взаимосвязанного наблюдения и контроля за хозяйственной деятельностью организации с целью исчисления и оценки показателей, также их представления соответствующим пользователям для обоснования и принятия управленческих решений.

Основные требования, предъявляемые к БУ.

1) Документальное оформление экономических явлений. Каждый факт хозяйственной деятельности (ФХД) должен быть зафиксирован в письменной форме. Если событие не нашло отражения в учете, то это результат преднамеренного искажения учетных данных или невозможности учета влиять на отдельные события (потеря материальных ценностей в силу естественной убыли).

2) Сопоставимость учетных данных с плановыми. В результате этого требования реализуется функция контроля. Плановые показатели разрабатываются на оси показателей учета. С другой стороны полученная информация о ходе выполнения плана не возможна без данных учета.

3) Полнота. Формирование учетной информации в объеме, отвечающим нуждам управления.

4) Своевременность предусматривает предоставление информации внутренним и внешним пользователям в то время, когда она им необходима, чтобы позволить своевременно оказывать влияние на процесс управления.

5) Приоритет содержания над формой ведет к тому, что соблюдение правовой формы и экономической целесообразности преобладает регламентирующими нормативными документами.

6) Точность вытекает из отличительных качеств БУ, документального оформления и непрерывной регистрации экономических явлений.

7) Непротиворечивость. Данные БУ в разрезе отдельных видов имущества должны соответствовать обороту и остатку, объединяющему их объекту учета.

8) Ясность и доступность. Возможности прямого использования учетной информации в целях управления.

9) Экономичность и рациональность. Стоимость получения информации должна быть ниже стоимостных результатов, ожидаемых от использования этой информации.

БУ является языком делового общения, соответствующая информация доводится до пользователей, требования которых различны к этой информации. Пользователей можно разделить на:

- внутренних;

-внешних.

Внутренние: администрация, менеджеры, персонал фирмы. Управленцам информация нужна для принятия определенных решений при планировании, контроле и оценке эффективности управления. Персонал имеет право знать данные о финансовом состоянии организации, ее устойчивости и перспективах развития.

Внешние:

- имеющие прямой финансовый интерес (кредиторы, поставщики, покупатели, инвесторы, акционеры, их интерес, вопрос компенсации вложенного капитала);

- не имеющие прямого финансового интереса (налоговая, участники фондового рынка, органы управления экономикой);

- пользователи без финансового интереса (аудиторские компании, консалтинговые, арбитражные суды).

Исходя из требований, предъявляемых внутренними и внешними пользователями, выделяют два вида БУ:

1) Финансовый учет обязателен, регулируется законодательно.

2) Управленческий учет ведется по решению руководства, не регулируется законодательно.

Синтетический и аналитический учет. Оборотные ведомости, их значение.

Счета бухгалтерского учета, как правило, соответствуют статьям баланса, на них отражаются обобщенные (синтетические) данные о хозяйственных средствах, их источниках и процессах. Счета, на которых хозяйственные средства, их источники и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими («Основные средства», «Материалы», «Уставный капитал» и т.д.). Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим и ведется только в денежном выражении.

Для оперативного управления хозяйственной деятельностью, а также контроля за сохранностью собственности обобщающих данных, получаемых с помощью синтетического учета, недостаточно. Для получения детальных подробных данных об объектах бухгалтерского учета применяют аналитические счета.

Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду хозяйственных средств, их источников и процессов, называют аналитическими. Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим. Аналитические счета ведутся в денежном и натуральном измерениях.

Между синтетическими и аналитическими счетами существует прямая связь. Остатки и обороты синтетического счета должны быть равны остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета. Каждую операцию, записанную по Дт и Кт синтетического счета, отражают в той же сумме соответственно на Дт и Кт аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета.

Одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе организации является составление оборотной ведомости. Учетная информация, поступающая в течение месяца, оказывается разобщенной по многим счетам синтетического и аналитического учета. Оборотная ведомость позволяет обобщить учетную информацию, отражаемую на счетах бухгалтерского учета.

Оборотные ведомости имеют большое оперативно-хозяйственное значение. Сводя обороты счетов за отчетный период и их остатки на начало и конец этого периода, оборотные ведомости дают в наглядной и доступной форме важнейшие сведения о состоянии, движении и изменениях хозяйственных средств и их источников. При этом по аналитическим счетам оборотные ведомости показывают такие сведения детально, а по синтетическим счетам – укрупнено.

Оборотные ведомости являются важнейшими внутрихозяйственными оперативно-отчетными документами, имеющими значение не только для бухгалтерии. Они могут также быть использованы для контроля и руководства любым структурным подразделением организации.

Оборотная ведомость составляется в конце месяца и представляет собой свод оборотов и сальдо по всем работающим счетам.

Оборотная ведомость – это таблица, в которую записывают наименования и номера счетов, суммы начального (дебетового или кредитового) сальдо по каждому счету, суммы оборотов по дебету и кредиту и выводят конечное сальдо (дебетовое или кредитовое).

Оборотные ведомости бывают двух видов:

1. По счетам синтетического учета;

2. По счетам аналитического учета.